---

Разделы На главную История денег и экономики История экономических знаний Формы безналичных денег Международные финансы Экономические концепции Экономические теории Экономика в реальной жизни Экономический анализ и интеграция Макроэкономика Экономика и социальное общество Социальная экономика Социология Кризисная экономика Инфляция в экономике Экономика зарубежных стран Иностранные деньги Государственное регулирование Бюджетная система Политическая экономия Политология Законы денег Налогообложение Аудит Банкротство Теория рынка Конкуренция Международная торговля Товарная биржа Нефть и газ на бирже Логистика Банки - услуги и операции Банки в России Банковский кредит Недвижимость Ипотека в банке Инвестирование Стратегии инвестирования Инвестиционные фонды Ценные бумаги Акции Вексель Облигации Опционы Фьючерсы Биржевая торговля Биржа Forex Фондовый рынок Фондовый рынок России Волны Эллиотта Теория фракталов Торговая теория Ганна Фибоначчи на бирже Графический анализ на бирже Паттерны Биржевой анализ "Крестики-нолики" Японские свечи Технический анализ Математика на бирже Фундаментальный анализ Биржевая торговля Стратегии торговли Механические торговые системы Программирование МТС Управление торговым капиталом Управление портфелем Управление риском Страхование Профессия трейдер Практический трейдинг Технологии инфосистем Информационный рынок Безопасность информации Криптология и криптография Реклама PR - Public Relations Маркетинг Финансовая система Начало бизнеса Предпринимательство Малый бизнес Микроэкономика Торговля Ценообразование Работа в Интернете Сайты, софт, дизайн Управление качеством Управление предприятием Производство продукции Стратегический менеджмент Учебники по менеджменту Системы и организации Теория систем Планирование Статистика финансов Управление персоналом Трудовые отношения Бухгалтерия «1С:Бухгалтерия» Управленческий учет Делопроизводство и офис Автоматизация делопроизводства Рынок труда Карьера Менеджер Лидерство и бизнес карьера Лидерство и карьера Общение и переговоры Общение в бизнесе Бизнес переговоры Инновации в моделировании Экономическое моделирование Нейронные сети Нейролингвистика Логика нейросетей Программирование Пакет Excel Технологии программирования Языки программирования Практическая психология Психологические тренинги Психология в медицине Возрастная психология Ваши скрытые резервы Здоровье и долголетие Работа с эмоциями Пикап Управление временем Гипнотерапия Подсознание Трансовые техники Магия Здоровье советы Спорт для здоровья Йога Религии Эзотерика Мистицизм

---

Глава 2 Метод и методика экономического анализа. Способы и приемы

2.1. Метод и методика экономического анализа

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. Использование этого всеобщего метода в анализе коммерческой деятельности организаций предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей. Диалектический подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве сложных систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов анализа. Достигается это с помощью разработки системы показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей явлений и процессов.

Можно выделить несколько значимых отличительных особенностей диалектического метода познания в экономическом анализе. Прежде всего использование системы, именно системы, показателей для характеристики разных сторон хозяйственной деятельности организации. Такая система формируется под воздействием объективных условий и процессов. Причем показатели все время изменяются, поскольку коммерческая деятельность не является застывшей формой. Исследование причин и направленности таких изменений безусловно представляет научный интерес.

Кроме того, не менее важно в анализе не только выявить, но и измерить причинно-следственные взаимосвязи между показателями.

Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он и реализуется. Методика как совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы всегда конкретна. Она зависит от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения.

Узловым элементом методики представляется выбор системы показателей для исследования объектов и предмета анализа, а также разработка моделей их взаимосвязи. Измерение причинноследственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводятся с помощью специального инструментария — способов и технических приемов. Они являются важнейшими элементами методики экономического анализа. Взаимосвязь метода и методики его реализации, способов и приемов представлена в виде схемы на рис. 2.1.

В составе технических приемов экономического анализа первостепенная роль принадлежит математическим способам измерения и оценки. Многообразие и широта используемых способов математических расчетов показаны на рис. 2.2.

Практически решение любого аналитического вопроса в разных сферах современного бизнеса не может обходиться без соответствующих расчетов* например, в: финансовом оценивании; описании факторных моделей; факторных расчетах; исследованиях связи количественных характеристик; комплексной оценке результатов коммерческой деятельности и др. Аналитик постоянно будет убеждаться в этом как при изучении теории экономического анализа, так и в практической деятельности.

В качестве резюме обратимся к определению метода экономического анализа.

Метод экономического анализа — это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения. Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

2.2. Традиционные приемы экономического анализа

Способами аналитической обработки экономической информации являются: сравнения, использование абсолютных и относительных величин, сортировка и группировка исходных данных, различные виды оценок, определение отклонений, процентных и средних величин и др. Исходная информация и результаты анализа систематизируются в таблицах, отражаются в графиках. Все эти виды аналитической обрабртки информации невозможно выполнить без привлечения математических способов и

Метод



І__ __І • определение цели, задач, по- • традиционные спо- требителей аналитической ин- собы обработки ин- формации формации* • выбор системы показателей • математическое опи- для исследования и моделиро- сание факторных мо- вания их взаимосвязи делей • выбор способов исследова- • методы факторного ния, технических приемов и анализа: детерминиро- средств ванного и стохастиче- • подготовка источников ин- ского формации для проведения ана- • оптимизация пока- лиза зателей • интерпретация результатов • методы финансового исследования оценивания и оценки предпринимательских рисков (приемы финансовой математики) _±_

• творческого поиска

• интуитивные

• экспертных оценок специалистов

_4_

Диалектический способ исследования объектов анализа

1

• изучение явлений и процессов в движении, развитии, изменении

• выявление положительных и отрицательных сторон, внутренних противоречий

• определение причинно-следственных взаимосвязей явлений и процессов

• исследование количественных характеристик причинно-следственных взаимосвязей

• оценка объектов анализа как сложных систем с детализацией факторов и причин развития

• обобщение и разработка системы показателей для комплексного, системного изучения причинно-следственных связей явлений и процессов в хозяйственной деятельности

Рис. 2.1. Примерная схема взаимосвязи метода, методики, приемов и способов экономического анализа

приемов. Блок логико-экономических приемов наглядно представлен на рис. 2.2.

В экономических исследованиях широкое распространение получил способ сравнения. Он представляет собой оценку и анализ исследуемого объекта через аналогичные объекты (логически сопоставимые, но разнородные по экономическому содержанию, например, прибыль: активы), поскольку цифровые значения показателей обретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.

Весьма содержательными являются сравнения параллельных и динамических рядов, позволяющие выявить форму и особенности взаимосвязей между показателями. Так, рост выручки от продаж при одновременном росте средней за тот же период стоимости машин и оборудования приведет к росту их фондоотдачи только в том случае, если рост стоимости активной части основных производственных фондов будет происходить более медленными темпами. Познавательны вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.

Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколько показателей (подчас широкий их круг) по нескольким объектам. Многомерные сравнения используются для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы (некоторые из них рассматриваются ниже).

Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь рада важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.

Количественная определенность показателей, в том числе и тех, которые сравниваются, выражается в абсолютных и относительных величинах. Относительные показатели по отношению к

F -

Традиционные логические приемы обработки информации

¹ сі:...... :

• сравнения, в том числе многомерные

• относительные и средние величины •группировки

• балансовые

• графические

• табличные

Приемы

детерминированного анализа

X

Моделирование факторных систем, в том числе для маржинального анализа:

• аддитивных

• мультипликативных •кратных

• комбинированных

Приемы

финансовой

математики

Приемы

стохастического

анализа

Приемы

оптимизации

показателей

* ’

Психологические приемы творческого мышления

Способы факторных расчетов:

• ценные подстановки

• абсолютных разниц

• индексный

• относительных разниц

• интегральный

• пропорционального деления и др.

Простые и сложные проценты:

• эквивалентность простой и сложной процентной ставки

• математический и коммерческий методы дисконтирования

• определение наращенной суммы на основе простых процентных и учетных ставок

• определение наращенной суммы на основе сложных процентов

Корреляция для исследования связи

количественных

характеристик

Логико

экономические

приемы

Способы

детерминированной комплексной оценки:

• метод сумм

• суммы мест

• средней геометрической

• метод расстояний

Способы корреляционного анализа:

• парная, ранговая, каноническая, частная, множественная корреляция

• регрессионный анализ

• дисперсионный анализ

• компонентный анализ

• современный многомерный факторный анализ и др.

---

Математическое

программирование:

• линейное, блочное, нелинейное, динамическое

• исследование операций

• теория игр, теория массового обслуживания

• сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и др.

Приемы:

• аналогий, инверсии (системы «наоборот») ¦ мозгового штурма

• контрольных вопросов

• конференций идей, гирлянд и ассоциаций, коллективного блокнота, функционального изобретательства

• морфологический анализ

• интуитивные и экспертные приемы

Экономико

математические

методы

Рис. 2.2. Примерная схема приемов и способов экономического анализа

базе сравнения получают путем деления одной величины на другую. Исчисляются они в долях единицы, в коэффициентах, если основание равно 1; в процентах (%), если основание равно 100; в промилле (%о), если за базу сравнения берется 1000; в про-децимилле (%оо), если база составляет 10 000.

Содержание, задачи и познавательное значение количественных соотношений определяют виды относительных показателей: бизнес-плана и его выполнения, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности и др. Надо отметить высокую аналитичность относительных величин при характеристике интенсивности использования ресурсов, изучении показателей структурного порядка и координации. Относительные показатели координации отражают, во сколько раз какая-либо часть совокупности больше другой. Такими показателями являются, например, леверидж (отношение заемного капитала к собственному), сила воздействия операционного рычага (отношение маржинального дохода к прибыли от реализации), имеющие исключительно большое познавательное значение.

В экономическом анализе часто применяются средние величины, которые представляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. Исходные данные и содержание исчисляемого показателя предопределяют вид используемой средней: арифметическая, хронологическая моментного ряда, геометрическая, квадратическая, каждая в форме простой и взвешенной. К структурным средним относятся мода и медиана. Наиболее часто в аналитических расчетах используется средняя арифметическая, простая и взвешенная, а также среднегеометрическая. Напомним алгоритмы некоторых из них.

Средняя арифметическая взвешенная:



где ?э/ — сумма произведений величины признаков на их частоты (веса); Е/ — общая численность единиц совокупности.

Если частоты (веса) представлены не абсолютными величинами, а относительными, например, в долях единицы, в коэффициентах, то алгоритм будет такой:

X = Ixd,

где d — частотность.

Средняя геометрическая:

где я — число вариантов;

х — варианты признака х\

П — знак произведения.

Средняя геометрическая широко применяется для исчисления средних темпов изменения в рядах динамики. Обоснованное использование средних величин в экономическом анализе, их смысловая нагрузка определяются группировкой исходной для расчетов информации. Это связано с делением значительного числа объектов и их информационных характеристик на качественно однородные группы в зависимости от того или иного признака.

Индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. Группировки позволяют не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайные отклонения.

В анализе используют такие виды группировок: типологические (например, группировка организаций по видам собственности); структурные — для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.); аналитические группировки — для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).

К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Он используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия.

Балансовый способ нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый способ используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

Среди первичных способов анализа особое внимание должно быть уделено графическому отображению исходной информации и результатов ее обработки. Наиболее распространены диаграммы и линейные графики.

Для отображения данных из таблиц частот в виде отдельных столбцов используются гистограммы. Часто столбиковые диаграммы отображают данные, относящиеся одновременно и к числовым, и к нечисловым, качественным, переменным. Такие диаграммы могут быть использованы, например, при исследовании выработки рабочих на нескольких предприятиях. Причем столбиковые диаграммы — это графики, которые можно располагать как вертикально, так и горизонтально.

Отдельные значения относительно общего количества отображаются с помощью секторных диаграмм. Они используются для характеристики доли, например, коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат.

Линейные графики (ломаная частотности) применяются для отражения данных за определенный временной период, а также в случае необходимости сравнения нескольких наборов данных, когда на графике будет изображена не одна ломаная линия, а несколько.

Значение использования графиков в экономическом анализе огромно. Они, во-первых, облегчают изучение материала, поскольку наглядны, иллюстративны, могут сигнализировать о неблагоприятных тенденциях в исследуемых объектах. Во-вторых, имеют аналитическое значение, так как позволяют заметить закономерности во взаимосвязях показателей, которые не всегда видны при использовании только числовой информации. В-третьих, графики могут служить способом расчета величины какого-то показателя, например объема реализации в критической точке при маржинальном анализе.

Составление таблиц — прием, исключительно широко используемый в экономическом анализе. Это связно с тем, что таблицы компактно и концентрированно, как бизнес-конспект, раскрывают языком цифр не только исходную информацию, но и алгоритмы расчетов и их результаты. Они отражают по существу мнение аналитика по поводу ситуации в бизнесе, требующего внимания со стороны менеджеров соответствующего уровня управления.

В таблицах принято располагать: сначала абсолютные показатели, а затем относительные; исходную информацию ранее, чем расчетные показатели; сначала факторные показатели, потом — результативные; далее — последовательные действия факторного анализа и баланс отклонений, сводные результаты анализа.

Роль таблиц настолько велика, что позволяет говорить о бестекстовом анализе при наличии профессионально составленных таблиц. В связи с этим возрастают требования к порядку составления таблиц, к правилам, которых аналитик должен придерживаться, базируясь на знаниях как сущности изучаемых явлений и процессов, так и методики их анализа.

2.3. Детерминированное моделирование факторных систем

Детерминированный факторный анализ в качестве цели выдвигает изучение влияния факторов на результативный показатель в случаях его функциональной зависимости от ряда факторных признаков.

Функциональную зависимость можно выразить различными моделями: аддитивной; мультипликативной; кратной; комбинированной (смешанной).

Аддитивную взаимосвязь можно представить как математическое уравнение, отражающее тот случай, когда результативный показатель — это алгебраическая сумма нескольких факторных признаков:

y = Y,^xi^=X \+^х2+^хЗ + - + х„ •

/=1

Мультипликативная взаимосвязь отражает прямую пропорциональную зависимость исследуемого обобщающего показателя от факторов. Математическая запись при этом будет такая:

П

у = П Xj = х\ x*2 ^х*з х...х д;_и ,

і=1

где П — общепринятый знак произведения нескольких сомножителей.

Кратная зависимость результативного показателя (у) от факторов математически отражается как частное от их деления:

У = Х\ ¦¦ Х₂ ¦

Комбинированная (смешанная) взаимосвязь результативного и факторных показателей представляет собой сочетание в различных комбинациях аддитивной, мультипликативной и кратной зависимостей:

axb

у = (а + Ь)хс; у ¦

У-

у=-

И Т.Д.

с b+c+d с

Известен ряд приемов моделирования факторных систем: расчленения; удлинения; расширения и сокращения исходных кратных двухфакторных систем типа —. В результате процесса мода

делирования из двухфакторной кратной модели формируются аддитивно-кратные, мультипликативные и мультипликативнократные многофакторные системы типа:

xxyxzxl

Я

/ = xxyxzxl;

и др.

Примером расчленения одного из факторных показателей при моделировании аддитивных факторных систем может служить зависимость объема реализации от объема выпуска продукции и использования продукции на другие, кроме реализации, цели. Глубина расчленения второго из названных факторных показателей может быть различной.

Прием расчленения исходной факторной системы применим и к мультипликативным моделям. Факторов-мультипликаторов может быть предусмотрено не два, а значительно большее количество за счет последовательного расчленения каждого из них. Например, годовой объем выпущенной продукции может быть представлен как произведение среднегодовой численности рабочих и среднегодовой выработки каждого из них. Другой вариант зависимости указанного результативного показателя может включать три, четыре или большее число мультипликаторов. Среди них, кроме указанных выше, могут быть, например, количество отработанных в среднем дней одним рабочим, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка продукции одного рабочего.

Кратные модели могут быть преобразованы путем удлинения, расширения и сокращения.

Удлинение в кратных системах предусматривает замену факторов в числителе или знаменателе дроби на сумму однородных показателей. В результате может быть получена, например, аддитивная модель с новым составом факторов.

Пример. Надо удлинить систему, отражающую прямую пропорциональную зависимость затрат на рубль стоимости продукции (7) от общей суммы затрат (S) и обратно пропорциональную зависимость названного результативного показателя от стоимости выпущенной продукции (N):

S З + М+АН N~ N

Если общую сумму затрат детализировать и выделить отдельно затраты на оплату труда (3), на материалы (М), на амортизацию и накладные расходы (АН), то получим аддитивную модель с новым набором факторов: 3 M АН

z=



N N N

В результате при удлинении числителя в приведенной выше кратной модели отражена зависимость затрат от суммы трудоем-





N

Удлинение знаменателя в кратных моделях позволяет получить также кратную модель, где фактор, обратно пропорционально влияющий на результативный показатель, будет представлен суммой или произведением однородных показателей.

Продолжим пример. Стоимость выпущенной продукции (N) может быть представлена как произведение количества выпущенной продукции (д) и цены единицы продукции (р). Факторная модель (Z) в этом случае будет иметь вид

Метод расширения кратной модели представляет собой получение мультипликативной системы путем умножения числителя и знаменателя дроби исходной факторной модели на один или несколько новых показателей. Предположим, что исходная кратная модель имеет вид

Если умножить и числитель, и знаменатель на у и /, то получим мультипликативную модель с новым набором факторов:

,, ахухі а у I

X — ^ ₌_Х-—х_.

bxyxl у I b

Допустим, кратная модель рентабельности активов (р_А) может быть представлена в виде произведения двух мультипликаторов: коэффициента оборачиваемости активов (1_А) и рентабельности продаж (рд-), если в исходной системе числитель и знаменатель умножить на выручку от продаж (7?):

PxN

AxN Р_ N_ N ~А

— PjV ^xlA >

где P — прибыль;

A — средняя за анализируемый период стоимость активов;

N_

— коэффициент оборачиваемости;

А

— — рентабельность продаж.

N

Метод сокращения позволяет получить модель, одинаковую по типу с исходной, но с новым набором факторов, путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Внесем изменения в приведенный выше пример. Вместо умножения разделим числитель и знаменатель на выручку от продаж и получим новую факторную систему

п - ^Р - ^Р ¦ ^А - РЛГ ^Ра А N' N АЕ’

где АЕ — капиталоемкость продукции.

Для преобразования какой-либо факторной системы могут последовательно использоваться несколько разных методов. Однако надо иметь в виду, что каждый раз модели должны отражать связь между реальными изучаемыми показателями, т.е. формирование абстрактных конструкций должно быть исключено.

2.4. Способы измерения влияния факторов в детерминированных моделях

В детерминированном анализе для измерения влияния факторов на результативный показатель используют разные способы, в том числе цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексный, пропорционального деления, долевого участия, интегральный и др. В основе нескольких первых из названных способов лежит прием элиминирования, позволяющий устранить влияние всех других факторов, кроме одного, влияние которого измеряется в данный момент.

Широкое распространение в аналитических расчетах получил способ цепной подстановки ввиду возможности использовать его в детерминированных моделях всех типов. Суть данного способа состоит в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. Последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.

Математическое описание способа цепных подстановок при использовании его, например, в трехфакторных мультипликативных моделях выглядит следующим образом.

Трехфакторная мультипликативная система:

y₀=a₀xb₀xc₀.

Последовательные подстановки:

у¹ =сцхь₀хс₀-, у =a_lxb_]xc₀\ y³=a_lxb_lxc_l = у,.

Тогда для расчета влияния каждого из факторов надо выполнить такие действия:

Ау^а=у¹-у₀;

л/ =у²-у¹;

Ау^с=у³-у².

Баланс отклонений: уі~уо=Ду^а +4?* +4?^с ¦

Последовательность расчетов способом цепных подстановок рассмотрим на конкретном числовом примере, когда зависимость результативного показателя от факторных может быть представлена четырехфакторной мультипликативной моделью.

В качестве результативного показателя избрана стоимость произведенной (реализованной) продукции. Ставится цель исследовать изменение этого показателя под воздействием отклонений от базы сравнения ряда трудовых факторов: численности рабочих, целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени и среднечасовой выработки. Исходная информация приведена в табл. 2.1.

Исходная четырехфакторная мультипликативная модель:

Щ =РПо =СЧ₀хД₀хЧохСВо 347 040 = 2000 х 241 х 8 х 90.

Цепные подстановки:

N\ =РП[ = СЧ| х До x4q хСВо 344 090 = 1983 х 241 х 8 х 90.

No = PIT2 ⁼ СЧ] х Д) х Ч₀ xCBq 338 379 = 1983 х 237 х 8 х 90.

N₃ =РПз = СЧ|ХД|ХЧ|Х CBq 321 460 = 1983 х 237 х 7,6 х 90.

N₄ = РП₄ = СЧ) X Д, хЧ) хСВ,

360 035,4 = 1983 X 237 х 7,6 х Ю0,8.

Информация для проведения факторного анализа изменения стоимости реализованной продукции

Таблица 2.1 Показатель Обозна

чение База

сравнения Отчет Абсолютное отклонение Темп

роста,

% Относи

тельное

отклонение, %-ных пунктов 1. Реализованная продукция, тыс. руб. 'к

Я

II 347 040 360 035,4 + 12 995,4 103,74 +3,74 2. Среднегодовая численность рабочих, чел. сч 2000 1983 -17 99,15 -0,85 3. Общее число отработанных рабочими чел./дней, тыс. од 482 470 -12 97,51 -2,49 4. Общее число отработанных рабочими чел./часов, тыс. чч 3856 3572 -284 92,63 -7,37 5. Отработано за год одним рабочим, дней (стр. 3 : стр. 2) д 241 237 -4 98,34 -1,66 6. Средняя продолжительность рабочего дня, час (стр. 4: стр. 3) ч 8 7,6 -0,4 95,0 -5,0 7. Среднечасовая выработка, руб. (стр. 1 : стр. 4) СВ 90 100,8 + 10,8 112,0 + 12,0 8. Среднегодовая выработка ! одного рабочего, тыс. руб. • ПТ 173,52 181 561 +8,041 104,63 +4,63 Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1. Изменение среднегодовой численности рабочих:

РП, - РП₀ = 344 090- 347 040 = -2950 тыс. руб.

2. Изменение числа дней, отработанных одним рабочим:

РП₂ - РП] = 338 379 - 344 090 =- 5711 тыс. руб.

3. Изменение средней продолжительности рабочего дня:

РП₃ - РП₂ = 321460 - 338 379 = -16 919 тыс. руб.

4. Изменение среднечасовой выработки:

РП₄ - РП₃ = 360 035,4 - 321460 = +38 575,4 тыс. руб.

Баланс отклонений:

РП! - РП₀ = 360 035,4 - 347 040 = (-2950) +

+ (-5711) + (-16 919) + 38 575,4 = 1299,4 тыс. руб.

Результаты расчетов способом цепных подстановок зависят от правильности определения соподчиненности факторов, от их классификации на количественные и качественные. Изменение количественных мультипликаторов должно проводиться раньше, чем качественных.

Поскольку способ цепных подстановок имеет универсальный характер, целесообразно рассмотреть методику его использования в других типах факторных моделей. Так, в кратных моделях математическое описание применения этого приема будет следующим.

Исходная базисная факторная система:

При фактических значениях показателей: у_х =—.

*і

Общее отклонение результативного показателя: Ду = у, -у₀. В том числе за счет изменения факторных показателей:

Д?«=?і_?о

^ьо Ь₀

4/₌?L_?L

h ь₀

Баланс отклонений: Ду = уі - уо = Ду^а + Ду*.

Кратные модели часто используются как в финансовом, так и в управленческом анализе, например, при исследовании причин изменений таких результативных показателей, как коэффициенты оборачиваемости и финансовой устойчивости; фондоотдача, материалоемкость, рентабельность продаж и др.

Математическое о пи сание расчета влияния факторов в комбинированных (с мешанных) моделях.

Исходная факторная система при базисных и фактических значениях показателей:

Уо -^ао(*о~^со);

Уі =ві(Ьі-сі).

Общее отклонение результативного показателя: Ду = >і - у о . В том числе за счет изменения отдельных факторов:

, Ау^а =а₁(Ь₀-с₀)-а₀(Ь₀-с₀);

Ау^в =a_x(by-c_Q)-a_x(bQ -с₀);

Ау^с — а\(Ьу —с\) — а\(Ьу —сц).

Баланс отклонений: ду = _Уі-_Уо= А_У^а + АЬ^ъ + А_У^С.

В мультипликативных и комбинированных (смешанных) моделях широко применяется способ абсолютных разниц, также основанный на приеме элиминирования и отличающийся простотой аналитических расчетов. Правило расчетов этим способом в мультипликативных моделях состоит в том, что отклонение (дельту) по анализируемому факторному показателю надо умножить на фактические значения мультипликаторов (сомножителей), расположенных слева от него, и на базовые значения тех, которые расположены справа от анализируемого фактора.

Рассмотрим порядок аналитических расчетов на примере четырехфакторной мультипликативной модели. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими: ,

Уо =ao^x*0^XcO^xrfo:

_Уі =a\Xbi><c\Xdi.

Расчеты влияния отдельных факторов:

Ау^а =Aaxb₀xc₀xdo;

Ау^ъ = Abxa\Xcoxd()',

Ду^с = Acxa^xbixdo;

Ay^d = Adxa\ xb\ xc\.

Баланс отклонений: Ay = -y₀ = Ay^a + Ay^b + Ay^c + Ay^d .

Рассмотрим конкретные числовые расчеты на примере мультипликативной зависимости стоимости реализации от ряда трудовых факторов на основе исходной информации, содержащейся в табл. 2.1. Исходная модель при базовых и отчетных значениях выражается зависимостью:

РП₀=СЧохДохЧ₀хСВо,

347 040 = 2000 х 241 х 8 х 90;

Prij =СЧ₁хД₁хЧ₁хСВ_1>

360 035,4 = 1983 х 237 х 7,6 х Ю0,8.

Результаты аналитических расчетов.

1. Влияние изменения среднегодовой численности рабочих:

ДРП^СЧ =ДЧ₀хД₀хЧ₀хСВо ,

-2949,8 = -17 х 241 х 8 х 90.

2. Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим:

ДРП^Д =ДДхСЧ₁хЧ₀хСВ₀ ,

-5711,04 = -4 х 1983 х 8 х90.

3. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня:

ДРП⁴ = ДЧ х СЧ] х До х СВ₀,

-16 918,96 = -0,4 X 1983 х 237 х 90.

4. Влияние изменения среднечасовой выработки:

ДРП^СВ = ДВСхСЧ! хД] хЧ_ь +38 575,2 = +10,8 х 1983 х 237 х 7,6.

Баланс отклонений:

ДРП = РП_Х - РП₀ =360 035,4 - 347 040 = +12 995,4 =

= (-2949,8) + (-5711,04) + (-16 918,96) + 38575,2 = +12 995,4 тыс. руб.

Способ абсолютных разниц на основе двухфакторных мультипликативных моделей может быть назван индексным приемом.

В бизнес-статистике используется индекс Пааше для расчета влияния изменения цен (качественный фактор) на результативный показатель исходя из фактически сложившегося объема продаж (количественный фактор). Другими словами, правила аналитических расчетов на основе индексного способа (формула Пааше) аналогичны тем, которые требуется соблюдать при расчетах способом абсолютных разниц.

Порядок факторного анализа способом абсолютных разниц для комбинированных (смешанных) моделей рассмотрим с помощью математического описания. Исходная базисная и фактическая модели:

то =^ао(*о-^со);

Уі =щ(Ьі-сі).

Алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

Ау^а = Аа(Ь₀-с₀);

Ау^Ь — <2| (Ь\ -CQ)-a_t (bg ~c_Q) = a_lb_] -а_хс_й= афі - a_{b_Q =Abxa_l; Ay^c = a\(bi -q) - q(I4 -c₀) = афі - qq - qb, + qcQ = -qq + qc₀ = q(-Ac).

Баланс отклонений: y_x -y₀ = Ay^a + Ay^b + Ay^c.

Способ относительных разниц используется так же, как и абсолютных разниц, только в мультипликативных и комбинированных (смешанных) моделях.

Для мультипликативных моделей математическое описание названного приема будет следующим. Исходные соответственно базовая и фактическая четырехфакторные мультипликативные системы'. ,

y = c‘O^xb₀xc₀xd_Q\

Уі = a\Xb\Xc\ xd\.

Для факторного анализа способом относительных разниц вначале надо определить относительные отклонения по каждому факторному показателю. Например, по первому фактору это будет процентное отношение его изменения к базе:

Аа%=———хЮО и т.д.

«о

Затем для определения влияния изменения каждого фактора производятся такие расчеты:

Ау^а = у₀хАа%:Ш; Ау^ь = (у₀ + Ду^а)хАЬ%: 100;

Д/ = (_Jo + Ау^а + Ау^Ь)хАс% : 100; Ау^Ь = (у₀ + Ау^а + Ay^b + Ay^c)xAd%: 100.

Рассмотрим последовательность действий на числовом примере, исходная информация для которого содержится в табл. 2.1.

В гр.7 табл. 2.1 отражены относительные отклонения что каждому факторному показателю.

Результаты влияния изменения каждого фактора на отклонение результативного показателя от базы сравнения будут следующими:

1. РП₀ х ДСЧ%: 100 = ДРП^СЧ,

347 040 х (-0,85%) : 100 = -2950 тыс. руб.;

2. (РП₀ + ДРП^СЧ) х ДД %: 100 = ДРП^Д,

(347 040 - 2950) х (-1,66%) : 100 = -5712 тыс. руб.;

3. (РП₀ + ДРП^СЧ + ДРП^Д) х ДЧ%: 100=ДРП⁴,

(347 040 - 2950 - 5712) х (-5%) : 100 = -16 919 тыс. руб.;

4. (РП₀ + ДРП^СЧ + ДРП^Д + ДРП⁴) х ДСВ%: 100=ДРП^СВ,

(347 040 - 2950 - 5712 - 16 919) х 12% ; 100 = + 38 575 тыс. руб.

Баланс отклонений: РПі -РП₀ =360035,4-347 040 = +12 995,4 ТЫС. руб.;

(-2950) + (-5712) + (-16 919) + 38 575 = 12 994 тыс. руб. -

Несовпадение в данном случае общей суммы отклонений связано с отклонениями, допускаемыми при расчете процентных показателей. Однако это не может повлиять на обоснованность выводов для принятия управленческих решений.

В управленческой деятельности широко применяются индексы, в частности, для отражения изменений в объеме промышленного производства и продаж, в ценах на товары и акции, в валютнообменных курсах и др. Индексы представляют собой обобщающие показатели сравнения во времени и в пространстве. Они отражают процентное изменение изучаемого явления за какой-то период по сравнению с базисным периодом. Такая информация дает возможность сравнить изменения различных факторов и проанализировать их поведение.

В факторном анализе индексный метод используется в мультипликативных и кратных моделях.

Обратимся к использованию для анализа кратных моделей.

Так, агрегатный индекс физического объема продаж имеет вид:

1>1^ХР0

⁸ Езохро’

где q — индексируемая величина количества;

Pq — соизмеритель (вес), цена, зафиксированная на уровне базисного периода. Разница между числителем и знаменателем в этом индексе отражает изменение товарооборота за счет изменения его физического объема.

Агрегатный индекс цен записывается таким образом:

, - і>^хРі ^р Е<?іх/>о'

Это текущий взвешенный индекс, или индекс (формула) Пааше. Разница между числителем и знаменателем означает изменение выручки от продаж в результате среднего изменения цен.

Наряду с индексом Пааше может использоваться базовый взвешенный индекс цен Ласпейреса:

j -Lgpxpi ⁸ L'foX.Po

В данном случае расчет производится с учетом базовых количественных показателей. Индекс Ласпейреса легче получить с точки зрения информационных возможностей. Однако при расчетах индекса Пааше используется более поздняя по времени информация.

В экономическом анализе расчеты влияния отдельных факторов на основе приема элиминирования предусматривают замену прежде всего количественных факторов, т.е. используется индекс Пааше. Результаты факторного анализа, как видно из приведенных выше формул, будут теми же, что и при использовании способа абсолютных разниц.

Используя информацию, содержащуюся в табл. 2.1, рассчитаем влияние изменения индекса среднесписочной численности рабочих и индекса среднегодовой выработки одного рабочего на темп роста реализованной продукции.

Производительность труда (ПТ) одного рабочего в базовом году равна 173,52 млн руб., а в отчетном — 181,56 млн руб. Индекс роста (у_пт) составит 1,0463 (181,56 : 173,52).

Индексы роста реализованной продукции (/рц) и среднегодовой численности рабочих (у_сч), ^по данным табл. 2.1, — соответственно

/_РП =1,0374 и /_сч= 0,9915.

з?

Взаимосвязь трех указанных индексов можно представить в виде двухфакторной мультипликативной модели:

•*рп =^сч^х^пт •

Факторный анализ способом абсолютных разниц дает такие итоги.

1. Влияние изменения индекса среднесписочной численности рабочих:

(0,9915 - 1,0) х 1,0 = -0,0085.

2. Влияние изменения индекса производительности труда:

(1,0463 - 1,0) х 0,9915 = +0,0459.

Баланс отклонений: 1,0374 - 1,0 = +0,0374 = (-0,0085) + 0,0459 = = +0,0374 хіОО = 3,74%.

Рассмотренные выше способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный способ имеют общий недостаток: при определении влияния одного из факторов другие принимаются в расчет неизменными. Этот условный прием элиминирования не отражает реальную ситуацию. При использовании названных способов несколько занижается результат влияния тех факторов, замена (подстановка) которых проводится раньше, за счет завышения результата последней подстановки. Более точные расчеты в факторном анализе могут быть получены, например, при использовании интегрального способа.

Интегральный способ применяется в детерминированном факторном анализе в мультипликативных, кратных и комбинированных моделях.

Данный метод позволяет разложить дополнительный прирост результативного показателя в связи с взаимодействием факторов между ними.

Практическое использование интегрального метода базируется на специально созданных рабочих алгоритмах для соответствующих факторных моделей. Например, для двухфакторной мультипликативной модели (y = axb) алгоритм будет таким:

Ау_а = АаЬц + 0,5АаАЬ\ или Ау_а = 0,5Аа(Ьд +bj);

Ау/, = АЬао + 0,5 АаАЬ; или Ауь — 0,5ДА(а₀ + ).

В качестве примера используем двухфакторную зависимость реализованной продукции (РП) от изменения среднегодовой численности рабочих (СЧ) и их среднегодовой выработки (ПТ):

РП = СЧ х ПТ.

Исходная информация имеется в табл. 2.1.

Влияние изменения среднегодовой численности:

ДРП^СЧ = 0,5ДСЧ(ПТ₀ + ПТ]),

ДРП^СЧ = 0,5(-17) х (173,52 +181,561) = -3018,19 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда (среднегодовой выработки одного рабочего):

ДРП^пт=0,5ДПТ(СЧ₀+СЧ]),

ДРП^пт = 0,5(+8,041) х (2000+1983) = +16013,65 тыс. руб.

Баланс отклонений:

РП] -РП₀ = (360035,4 - 347040) = +12995,4 =

= (-3018,19) +16 013,65 = +12 995,46 тыс. руб.

Сравним полученные результаты влияния каждого фактора с итогами в случае использования способа абсолютных разниц.

Влияние изменения среднегодовой численности рабочих (СЧ) : (1983 - 2000) х 173,52 = -17 х 173,52 = -2949,84 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой выработки одного рабочего, т.е. производительности труда (ПТ):

(181,561 - 173,52) х 1983 = +8,041 х 1983 = -15 945,30 тыс. руб.

Баланс отклонений:

(РП] - РП₀): 360 035,4 - 347 040= (- 2949,84)+

+ 15945,30 = 12995,46 тыс. руб.

Напрашивается вывод о том, что более точными являются итоги, полученные в результате использования интегрального метода факторного анализа.

Для трехфакторной мультипликативной модели (у=ахЬхс) алгоритм расчета интегральным методом будет таким:

Ду_а =1/2До(6р^сі +6]Со)+1/ЗДаД6Дс;

Ду/, = 1 / 2Д6(ао^сі + aj cq ) +1 / ЗДдДМс;

Ду_с = 1 / 2Лс(аоі>] +афо) + \І ЗДдДМс.

При четырехфакторной мультипликативной модели (y = a*bxcxd) расчеты будут более продолжительными, но цель их прежняя — дополнительный прирос? от взаимодействия факторов распределить поровну между ними независимо от их расположения в модели. Ниже приводятся алгоритмы измерения влияния факторов в моделях указанного типа.

Ау_а = 1/6Да(ЗЬ₀со^О +Ь]^о(^сі +Ас)+С|Ь₀(^і + Ad) + d\c$(b_l + Ab)) + \l AAaAbAcAd-, Ay_b =1/6Ab(3aQCQdQ + а^$(с\ + Дс)+сіа₀(ф + Ad) + d\CQ(ai + Aa)) + H AAaAbAcAd', Ay_c = 1/6Дс(За₀^о^О ^+аФо(^1 +Ad)+b_ld()(a_i + Aa) + d\CQ(b\ +Ab)) + M AAaAbAcAd; AVd = l/6Arf(3a₀feo^cO +flifto(ci +Дс)+ЬіСо(аі + Aa) + qao(bi + Д?)) +1/4ДаДМсДіі.

В факторном анализе в аддитивных моделях комбинированного (смешанного) типа может использоваться способ пропорционального деления. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя для аддитивной системы типа у = а + ь + с будет таким:

Ду _а = [Ду: (Да + АЬ + Дс)]Да;

Ay_h = [Ду: (Да + ДЬ + Дс)]Д6;

Ду_с = [Ду: (Да + АЬ + Дс)]Дс.

В комбинированных моделях расчет влияния факторов второго уровня может быть выполнен способом долевого участия. Прежде рассчитывается доля каждого фактора в общей сумме их изменений, а затем эта доля умножается на общее отклонение результативного показателя. Алгоритм расчета такой:

Да

АУа

хДу;

Да + АЬ + Ас

АЬ

Аа + АЬ + Ас

Ауь =

хДу;

Ас

Да+ДА + Дс

Дус =

х Ду.

Систематизируем рассмотренные способы расчетов влияния отдельных факторов в детерминированном факторном анализе с использованием схемы (рис. 2.3).

Как видно из схемы, наиболее распространенным способом аналитических расчетов в детерминированном фактором анализе является прием цепных подстановок.

В последние годы на первый план все настойчивее выдвигается управленческий аспект экономического анализа. В этом отношении характерным примером является маржинальный анализ, где широко используются детерминированные модели.

Маржинальный анализ базируется на особенностях функциональной зависимости и определенных соотношениях между постоянными и переменными затратами, объемом продаж и прибылью. Так, разность между выручкой от продаж и переменными затратами образует маржинальный доход, который может быть представлен также и в виде суммы постоянных затрат, и прибыли от реализации. В критической точке, где нет ни прибыли, ни убытка, объем продаж рассчитывается как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке от продаж.

Рис. 2.3. Способы расчетов в детерминированном фактором анализе Аддитивные, кратные, комбинированные и мультипликативные модели в маржинальном анализе используются не только для измерения влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, но и для обоснования вариантов решений типа «производить или покупать», выбора цен на новые виды продукции, работ и услуг. На основе той же детерминированной зависимости затрат, объема продаж и прибыли возможна аналитическая оценка выбранного варианта технологии производства, оценка правильности решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости, определение суммы убытка от неправильных решений и др.

Методика расчетов по названным направлениям маржинального анализа рассматривается в последующих главах. Внедрение такой методики в целях оптимизации управленческой деятельности в условиях, когда в бизнесе надо постоянно решать вопросы выбора, трудно переоценить.

2.5. Способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности

Аналитики постоянно стремятся получать обобщающую оценку результатов хозяйственной деятельности организации или ее подразделений. Важно, что такая комплексная оценка может выступать в роли сравнительной характеристики коммерческой деятельности конкурирующих фирм, служить основной для выбора перспективных вариантов развития. Исследователи давно пришли к выводу о том, что невозможно выделить из числа результативных показателей какой-либо один в качестве общего, пригодного для комплексной оценки. Это связано со значительным и все возрастающим числом как объектов анализа, так и индикаторов, критериев деятельности. Отсюда возникает необходимость формирования комплексной оценки на базе системы показателей, агрегирование которых тем или иным способом позволит ранжировать результаты.

Конструирование интегрального показателя для обобщающей комплексной оценки может проводиться методами: сумм; средней геометрической; коэффициентов; суммы мест; расстояний и др.

Комплексная оценка методом суммы определяется путем суммирования фактических значений показателей или их темпов роста по отношению к базе сравнения. Недостаток этого метода — возможность получения высокой оценки по общему показателю при отставании некоторых других, когда происходит сглаживание, выравнивание общего результата. Использование данного метода требует соблюдения требования однонаправленности исследуемых частных показателей. Если рост показателей-критериев оценивается положительно, то непосредственно интегрировать их с теми показателями, уменьшение которых также расценивается позитивно, нельзя.

Метод средней геометрической базируется на определении коэффициентов по частным показателям, когда за единицу принимается самое высокое значение данного индикатора. Интегральная оценка рассчитывается по формуле средней геометрической.

Метод коэффициентов основан на получении интегрального показателя путем перемножения соответствующих коэффициентов, расчет которых описан выше, и по существу аналогичен методу средней геометрической.

Метод суммы мест предполагает предварительное ранжирование каждого объекта анализа — организации или подразделения, в зависимости от уровня исследуемых показателей. Число мест должно быть равно количеству анализируемых организаций. Чем меньше сумма мест, тем более высокий ранг присваивается анализируемому объекту.

Надо заметить, что в целях получения более точной комплексной оценки любым из перечисленных методов может быть учтена сравнительная значимость показателей-индикаторов. Коэффициенты значимости, как правило, определяются экспертным путем.

При использовании метода расстояний устанавливается близость объектов анализа — акционерных обществ, фирм, цехов, к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей. Вначале определяются коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Затем рассчитывается сумма квадратов полученных коэффициентов. Если есть возможность учесть сравнительную значимость индикаторов, то каждый квадрат умножается на соответствующий весовой коэффициент значимости. Затем из суммы квадратов извлекается квадратный корень.

Рассмотрим методику и последовательность расчетов на условном примере, данные которого представлены во вспомогательных табл. 2.2 и 2.3.

Исходная информация, x_{t J}

Таблица 2.2 №

п/п Показатель-

индикатор Акционерные

общества Эта

лонное

значение показателя

(-*тах ) Коэф

фици

ент

значи

мости А Б В Г 1 Коэффициент общей текущей ликвидное™ 1,8 2,0 1,4 2,3 2,3 2 2 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,17 0,26 0,2 0,38 0,38 5 3 Коэффициент финансовой независимости 0,55 0,65 0,53 0,62 0,65 3 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОСС) 0,14 0,27 0,11 0,21 0,27 4 Коэффициенты отношения показателей к эталону -

Таблица 2.3

^Хтзх №

п/п Показатель-

индикатор

ы Акционерные

общества Коэф-фици-ент значимости (КЗ) А Б В Г 1 Коэффициент общей текущей ликвидности 0,783 0,870 0,609 1 2 2 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,447 0,684 0,526 1 5 3 Коэффициент финансовой независимости 0,846 1 0,815 0,954 3 4 Коэффициент обеспечен

ности собственными оборотными средствами 0,518 1 0,407 0,778 4 Таблица 2.4

Результаты сравнительной рейтинговой оценки

Л2

у. КЗ №

п/п Показатель-индикатор (*|кз) Акционерные

общества Коэф-фици-ент значимости (КЗ) А Б В Г 1 Коэффициент общей текущей ликвидности 1,226 1,51 0,742 2 2 2 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,999 2,339 1,383 5 5 3 Коэффициент финансовой независимости 2,147 3 1,993 2,730 3 4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОСС) 1,073 4 0,663 2,421 4 5 Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости: 2,333 3,294 2,186 3,287 |хКЗ

V (*max J 6 Место III I Г? II - Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости (стр. 5 в табл. 2.4) рассчитывается по такому алгоритму:

/ _г Л2 *1,1

/ \2 *1,4

( _г \2 ¦*1,2

^ л²

*1,3

хК3₂ +

хК3₃ +

xK3j +

хКЗ, =

= ?і,226+0,999 + 2,147 + 1,073 = 2,333; {^Хгл ] 2

xK3j + f *²’² ] 2

хК3₂ + ( ? \

*2,3 2

хК3₃ + ( V Л

*2,4 \ *тах , _ -*тах _{у k} *тах _; , *тах j хК3₄ = ^ _г \2 ¦*3,1

/ _г ^ ¦*3,2

А г Л² -*3,3

( г \²

-*3,4 V

= V1,51+2,339+3 + 4 = 3,294;

хК3₃ +

хКЗ, =

хК3₂ +

ХКЗ! +

'‘max у

= ?о,742 +1,383 +1,993 + 0,663 = 2,186; *4 = ( у >

*4,1 2

хКЗ] + ( „ Л

*4,2 2

хК3₂ + ( „ Л

*4,3 *

хК3₃ + ( ? \

*4,4 V *тах J -*тах _ -*тах ) *тах ) хКЗ, = yj2 + 5 + 2,730 +1,073 = 3,287. Наибольшему значению рейтинговой оценки (/?,•) соответствует первое место в ранжировании акционерных обществ по результатам их деятельности. В основе данного показателя лежит близость к эталону.

В качестве рейтинговой оценки способом расстояний может использоваться отклонение изучаемого критерия от эталона, т.е. в расчет принимается разность между эталоном и показателем-коэффициентом. При этом первому месту будет соответствовать наименьшая величина показателя рейтинговой оценки.

2.6. Эвристические приемы решения экономических задач

Эвристика — наука о творческом мышлении. Отсюда название группы психологических приемов экономического анализа, связанных с творческим поиском решения экономических задач. Рассмотрим некоторые из них.

Прием аналогии представляет собой использование подобного известного решения для ответа на конкретный аналитический вопрос. В данном случае аналитик должен обладать особенными качествами: наблюдательностью, зоркостью, способностью к переносу опыта.

Преодолеть психологическую инерцию позволяет другой прием — инверсии, или системы «наоборот». Умение перевернуть объект «вверх ногами», вывернуть «наизнанку», поменять местами его составляющие и тому подобные действия дают возможность отказаться от традиционных решений.

Прием мозговой атаки — это метод интенсивного- генерирования новых идей, для чего необходимо творческое содружество групп специалистов разного профиля. На первой стадии реализации такого приема выдвигается серия идей, и чем их больше, тем лучше будет ожидаемый результат. Специалисты считают, что для решения сложных задач требуется 400—500 первоначальных идей, которые накапливаются за несколько сессий по 40—50 минут. Затем они обсуждаются с целью выявления самых оптимальных для реализации.

Прием коллективного блокнота предусматривает за определенный период (например, за месяц) самостоятельное накопление идей каждым участником. По окончании периода руководитель творческой группы систематизирует материал и передает его на совместное обсуждение для выработки окончательного решения проблемы.

Прием контрольных вопросов имеет цель с помощью наводящих вопросов подвести к решению задачи. В зарубежной практике нашел распространение вопросник А. Осборна, включающий девять групп вопросов: что можно в объекте преобразовать; что надо сделать наоборот; на какой объект похож данный объект; что можно скопировать; какие новые комбинации объекта возможны и др.

Прием синектики ставит задачу найти нужное решение за счет преодоления психологической инерции, состоящей в стремлении идти традиционным путем. Решение проблемы ищет группа специалистов разных профессий.

Морфологический анализ использует структурные, т.е. морфологические взаимосвязи экономических явлений и процессов. Он основан на систематическом исследовании всех теоретически возможных вариантов, вытекающих из закономерностей строения объекта анализа. Прием «морфологического ящика» предполагает создание дерева целей, или матрицы, где будут отражены все показатели, характеризующие объект анализа и причины возможных их изменений. В результате использования данного приема получают большое число разных решений, анализ которых позволяет уйти в зону, далекую от того, что лежит на поверхности. Построение матриц — ответственный процесс, требующий участия высококвалифицированных специалистов.

К эвристическим приемам относятся также интуитивные приемы, основанные на прошлом опыте, на экспертных оценках, когда во внимание принимается индивидуальное мнение специалиста или коллективная экспертная оценка.

Неформализованные методы решения экономических задач находят применение прежде всего в условиях, когда нет возможности формально, с помощью математических моделей описать существенные связи экономических переменных и объектов. Такая ситуация складывается при прогнозировании, решении выбора, необходимости осуществить творческий поиск оптимальных решений, отсутствии условий для формализации взаимосвязей экономических явлений и процессов и возможности их количественного измерения.

Вопросы для контроля и обсуждения на практических занятиях

1. Каковы характерные черты метода экономического анализа, вытекающие из всеобщего диалектического метода познания?

2. В чем различия в содержании понятий: метод, методика, способы и приемы экономического анализа? Объясните их взаимосвязи.

3. Назовите элементы методики экономического анализа, используемые на разных этапах исследования.

4. Укажите недостатки метода элиминирования.

5. Какова сфера применения способов абсолютных и относительных разниц?

6. В чем достоинства интегрального метода и какова сфера его применения.

7. Охарактеризуйте детерминированное моделирование в маржинальном анализе: типы моделей, целевую направленность их использования.

8. Приведите алгоритмы многомерных сравнений для комплексной оценки хозяйственной деятельности.

9. Каковы условия применения коэффициентов сравнительной значимости в ходе комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности?

10. Изложите психологические приемы творческого мышления, эвристические способы решения экономических задач: состав, сферу использования, значение.

Тесты

1. Удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж 40%. Рассчитайте критическую сумму постоянных расходов, если объем продаж — 800 млн руб.

1. 400 тыс. руб.; 2. 320 тыс. руб.; 3. 650 тыс. руб.

2. Назовите тип модели взаимосвязи результативного и факторных показателей в той последовательности, в какой они предложены для рассмотрения: y = a:‘^x_i\ y=a+b+c; y = abc;

у = а(Ь-с)\ у = abode', у-а-Ь\ у = а:с; у = У = Е^а 1*1^;Е^йоА);

y = a:(b + c + d).

1. Кратная, мультипликативная, аддитивная, мультипликативная, кратная, комбинированная, комбинированная, кратная.

2. Комбинированная, аддитивная, мультипликативная, кратная, мультипликативная, комбинированная, кратная, комбинированная, индексная, кратная.

3. Комбинированная, аддитивная, мультипликативная, комбинированная, мультипликативная, аддитивная, кратная, аддитивная, кратная, комбинированная.

3. Какой метод использован для преобразования факторных систем (три варианты ответа);

? = ??=“ *? _{= Хі}х₂. b be с Ь = ab; у = abc; у = abed. = а - Ь\ у = а - (с + d).

1) У = Т =

2) У

3) у 4) у а а с d ,, = — =—+ — + — = Хі b b b b + х₂ + х_ъ. 5) У a a

b c+d+e 6) у a ake a k e

b bke e b к = Х\Х₂Х_Ъ. 7) У a ale Xy

~~b~~bU~Yl' 1.1. Расширения 2.1. Удлинения 3.1. Расчленения 1.2. Расчленения 2.2. Расширения 3.2. Расширения 1.3. Расчленения 2.3. Расчленения 3.3. Удлинения 1.4. Удлинения 2.4. Удлинения 3.4. Расчленения 1.5. Разложения 2.5. Расширения 3.5. Расширения 1.6. Расширения 2.6. Расчленения 3.6. Сокращения 1.7. Сокращения 2.7. Сокращения 3.7. Расчленения 4. Построить мультипликативную систему для результативного показателя и рассчитать влияние факторов на его изменение индексным способом.

Исходная информация N°

п/п Показатель Отчетный

год Предыдущий год ¦ 1 Выручка от продажи товаров, тыс. руб. 52 000 40 000 2 Прибыль от продаж, тыс. руб. 8944 8000 3 Рентабельность продаж, % 17,2 20,0 1) +8000 2) +2400 3) +2600

+4000 -1456 -1200

5. Построить трехфакторную мультипликативную модель результативного показателя на основе приведенной информации. Влияние факторов рассчитать оптимальным с вашей точки зрения способом.

№

п/п Показатель Предыдущий

год Отчетный

год 1 Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб. 8600 8920 2 Удельный вес активной части основных промышленно-производственных фондов, коэф. 0,57 0,55 3 Фондоотдача активной части основных фондов, руб. 1,25 1,15 1) +228 2) -490,6 3) -270

-223 -248 -252

-490,6 +280 +460

6. Интегральным способом определить влияние изменения факторов на результативный показатель.

№

п/п Показатель Предыдущий

год Отчетный

год 1 Реализовано изделий «М», шт. 200 230 2 Средняя договорная цена изделия «М», руб. 500 480 3 Выручка от продажи, тыс. руб. 100 110,4 1) +15 000 2) +14 700 3) +15 800



7. Факторный анализ изменения результативного показателя выполнить способом относительных разниц.

№

п/п Показатель Предыдущий

год Отчетный

год 1 Среднесписочная численность рабочих 600 570 2 Среднее число дней, отработанных одним рабочим 220 231 3 Среднедневная выработка продукции, руб. 8000 9200 4 Стоимость выпушенной продукции, млн руб. 106 1211,36 1) -50,4 2) -52,8 3) +140,9





8. На основе информации о динамике показателей проведите комплексную оценку деятельности акционерных обществ методами суммы мест. Ранжируйте результаты комплексных оценок.

1) № 10 - II № 11 - I № 12 - Г? № 13 - III

2) № 10 - I № 11 - II № 12 - III № 13 - Г?

3) № 10 - Г? № 11 - I № 12 - III № 13 - II

№

п/п Показатели

динамики Акционерные

общества Коэф-фици-ент значимости № 10 № 11 № 12 № 13 1 Выручка от продажи 100,2 104,8 101,4 103,1 4 2 Производительность труда 99,8 103,2 96,3 102,4 2 3 Фондоотдача машин и оборудования 98,3 100,7 98,2 100,9 2 4 Прибыль от обычной деятельности 97,6 109,3 100,6 104,1 3 9. Провести комплексную оценку деятельности акционерных обществ методом средней геометрической на основе информации, содержащейся в тесте 8.

3) № 10 - 2,649 № 11 - 2,512 № 12 - 2,408 № 13 - 2,706

2) № 10 - 2,492 № 11 - 2,631 № 12 - 2,496 № 13 - 2,584

1) № 10 - 2,802 № 11 -2,758 № 12 - 2,812 № 13 - 2,606

10. На основе информации теста 8 проранжируйте места акционерных обществ, используя метод расстояний и стандартизованные коэффициенты, отражающие отношение абсолютной величины показателя к показателю-эталону (наивысшего из данного ряда).

3) № 10 - 3,132 № И - 3,315 № 12-3,150 № 13 - 4,249

2) № 10 - 3,100 № И - 3,080 № 12 - 3,110 № 13 - 3,130

1) № 10 - 3,240 № 11 - 3,520 № 12 - 3,401 № 13 - 3,058

---