Системы вычислений, применяемые при экономическом анализе деятельности предприятия

Как уже отмечалось в предыдущих параграфах, основной задачей экономического анализа является оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление резервов производства и факторов, оказавших положительное или отрицательное воздействие на конечные показатели работы предприятия. Решению этой задачи в значительной степени способствуют алгоритмы расчетов влияния различных факторов на изменение показателей, характеризующих результат деятельности предприятия.

Рассмотрим наиболее распространенные алгоритмы расчетов, применяемые в процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия, но для этого необходимо помнить, что все показатели деятельности предприятия тесно взаимосвязаны. Каждый показатель является “ведущим” или “ведомым” по отношению к остальным, характеризующим ту или иную сторону хозяйственной деятельности предприятия. Схема взаимосвязи основных показателей хозяйственной деятельности предприятия, представленная на рис. 9, показывает, насколько взаимосвязаны наиболее общие показатели хозяйственной деятельности.

Приведем с небольшим сокращением и изменением наиболее известные схемы классификации факторов, влияющих на тот или иной показатель, и алгоритмы их расчета, взятые из книги Н. М. Скворцова и Л. Н. Омельченко “Диагностика резервов производства”.

Наиболее общими показателями, характеризующими эффективность использования производственных ресурсов, из перечисленных выше являются уровень производительности труда, фондоотдача, себестоимость выпускаемой продукции и прибыль. На их величину влияют многочисленные факторы, связанные с планированием и организацией производственных процессов, системой финансирования кредитования капитальных вложений, использованием производственных основных и оборотных фондов, рабочего времени, системой оплаты труда и экономическим стимулированием коллективов предприятий и отдельных работников и др. Проследить взаимосвязь и степень влияния каждого из этих факторов возможно на основе математической модели в виде уравнений и неравенств, решая которые, можно найти оптимальный вариант.

Диагностический анализ производственно-хозяйственной деятельности и оценивание резервов эффективности производства обусловили условное разделение резервов эффективности производственно-хозяйственной деятельности на перспективные и текущие. Последние разделяются на внутренние и потенциальные, учитывающие передовой опыт других предприятий.

Внутренние резервы выявляются на основе обобщения опыта работы конкретного предприятия.

Внутренний резерв повышения уровня показателя рассчитывают по формуле

PJ'

урез.вн (F ) = душке ^ ) - tfp (_F.)

где p = 1,m; i, J = 1, k; Ypj³'™ (F.) — внутренние резервы повышения уровня результативного показателя j за счет фактора F_t на объекте p

Рис. 9. Схема взаимосвязи основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в j-м периоде; Д7₀^макс (F) — максимальный экономический результат

влияния фактора F на объектеp; AY_pj (F) — экономический результат влияния фактора F на объекте р в j-м периоде; m — количество объектов (предприятий); к — количество периодов.

Потенциальные резервы рассчитывают по формуле

YPe3._n°^T щ) _{= A}y ^макс щ)-AYp^psa (F),

где Ypp,^e3'^n0T (F) — потенциальный резерв повышения уровня результативного показателя j на предприятии p за счет фактора F;

AY^jP®³ (F) — среднее значение экономического результата влияния фактора F на предприятии р;

Ay ^макс (_F) = _max ay ^сред (F) — максимальное среди средних значений экономического результата.

Применение факторных моделей при анализе резервов эффективности производства требует оперативной переработки огромных массивов первичной информации, правильной оценки многочисленных воздействующих на экономические показатели факторов и выдачи соответствующих результатов в сжатые сроки. Использование ЭВМ позволяет решать эти задачи в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями в режиме экспресс-анализа.

Итак, рассмотрим удачно представленный авторами книги “Диагностика резервов производства” факторный анализ производственнохозяйственной деятельности предприятия независимо от формы собственности.

1.6.1. Анализ факторов, влияющих на изменение объема производства

Первым и наиболее часто анализируемым показателем является объем производства выпускаемой продукции.

Классификация факторов, влияющих на изменение объема производства продукции и на резервы ее дополнительного выпуска, представлена на рис. 10.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение объема производства приведен в табл. 7.

Рис. 10. Классификация факторов, влияющих на изменение объема производства продукции и на резервы ее дополнительного выпуска Алгоритм расчета влияния факторов на изменение объема производства

Таблица 7 Формула Условное обозначение DV_na = V - ?пл

DV₀ - V - V

- v - VL

^DVa.o = ^V1 - ^V1^PC

_Dv - ^ДплКт JWl

^DVg. пл с с

Чтл ^CVl

_{DV -} Д-Vo MV

^DV Д.0 с С

W₀ ^cVi

С V С V

DV ^кг пл ^к.пг 1

•^'^к.пл ^_ т/ П

^V1 ^Ск1

_DV С KiV₀ - с K.oV

^к0 Vi -Скі

^DVQ_m - ^DVпл ^- (^DV,пл +

+^DVц.пл + ^DVк.пл )

^DVQo - ^DV0 - (^DVa.0 +

+^DV,o + ^DVK.0 )

D - V ^{Трб1 - Трбпл}

^Т рб.пл ^пл Т

рб.пл

D = V₀ ^{Трб1 - Трб}-

^Т рб.0 ⁰ J1

¹ рб.0

DV_W - DV_Q - DV_T

^у ср.пл =-пл рб.пл

DV_W - D V_Q - DV_T

^ср.0 S' 0 рб .0 V — объем валовой продукции в оптовых ценах предприятий;

DV — изменение валовой продукции;

DVa — изменение объема товарной (валовой) продукции под влиянием структурного сдвига ассортимента;

V ^р — объем валовой продукции по средним ценам;

DV_r — изменение объема продукции за счет изменения объема брака;

Д — потери от брака;

Cv — производственная себестоимость валовой (товарной) продукции;

DVк — изменение объема продукции за счет кооперированных поставок;

Ск — стоимость покупных изделий и полуфабрикатов (кооперированных поставок в неизменных ценах);

DVq — изменение объема производства под влиянием физического объема продукции;

^DVТрб — изменение времени, отработанного рабочими;

Трб — общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими;

^DVW ср — изменение среднечасовой производительности труда рабочих Примечание. Здесь и далее приняты обозначения: 1, пл, о — соответственно данные анализируемого, планового и базисного периодов.

В ходе решения задачи определяется общее изменение объема продукции путем сопоставления показателей планового и отчетного периодов:

DV = V - V ^‘пл ^Г1 ^гпл’

где ?_пл, V. — объемы товарной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, млн грн.

Изменение объема товарной (валовой) продукции под влиянием структурного сдвига ассортимента определяется по изменению средней оптовой цены между фактической стоимостью продукции и стоимостью ее в средних оптовых ценах:

^DVa.ra = ^V1 ^ ^qi1 Ріпл,

i=1

где q. — фактический объем продукции определенной группы изделий, тыс. шт.; р_іпл — средняя оптовая цена определенной группы изделий по плану, грн.; n — количество групп изделий.

Для определения изменения объема продукции за счет брака объем продукции по производственной себестоимости переводится в объем товарной продукции делением стоимости брака на затраты, приходящиеся на 1 грн продукции. Затем определяется разница между потерями товарной продукции от брака в сравниваемых периодах:

^Дпл ^Д1

100,

DV =

д.пл

Ev

Ev

гдеД , Д. — потери от брака в плановом и отчетном периодах, тыс.

Ev

затраты на 1 грн товарной (валовой) продукции в

грн

?пл

плановом и отчетном периодах, грн. В общем случае

^CV

V

Ev =-

где C_V — производственная себестоимость товарной (валовой) продукции, млн грн.

Тогда

^Дпл^?пл _- ^Д1^?1

С_? C_V

^?пл ^V1

DV_T

Д.пл

Объем продукции за счет кооперированных поставок DV_K вычисляется произведением объема товарной (валовой) продукции на удельный вес кооперированных поставок в неизменных ценах:

^Yk1 ^к.пл

100 - Yk1 ’

DVk

= ?п

где Г_кпл, Y — удельный вес кооперированных поставок в объеме товарной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, %.

В общем случае

Yk = ,

^к ?

где С_к — стоимость кооперированных поставок в неизменных ценах, млн грн.

После подстановки значений величин получим

^СКІ^?ПЛ ^Ск пл^?1

к.пл^г 1

DV =

к.пл

кі

Изменение объема производства под влиянием физического объема продукции определяется разницей между общим изменением объема и изменениями, полученными за счет влияния объективных факторов:

DV_&m = DV_w - (DV_a

а.пл + ^д.пл + ^D?к.пл ).

Физический объем продукции DVq изменяется за счет изменения времени, отработанного рабочими DV_t , и определяется произведением объема товарной (валовой) продукции на коэффициент изменения отработанного рабочими времени:

Т _— Т ¹ рбі ¹ рб.пл

^Трб.пл

dv

= ?п

рб.пл

В зависимости от изменения среднечасовой производительности труда рабочих DVw _ср объем продукции определяется разницей между общим изменением физического объема и изменением объема, полученным за счет отработанного рабочими времени:

dv_w = dv_q — dv_t .

''''ср.пл і^пл Трб.пл

Размер резервов роста объема производства DV_pe3 рассчитывается суммированием данных (с отрицательным знаком) по факторам их влияния за счет ликвидации нарушений планового ассортимента и улучшения структуры выпуска продукции; ликвидации или сокращения потерь от выпуска бракованной продукции; сокращения потерь от невыполнения плана производства.

Потенциальные (не учтенные в плане) резервы дополнительного выпуска товарной продукции обусловлены наличием возможностей более полного использования производственной мощности. Оценка потенциальных резервов роста объема производства определяется относительно фактического объема товарной (валовой) продукции, если план по ее выпуску выполнен, или относительно планового объема, если план не выполнен.

При невыполнении плана расчет потенциальных резервов за счет более полного использования производственной мощности определяется исходя из отклонения плановых объемов выпуска продукции отдельных номенклатурных групп от величин мощности по этим группам по проекту технического перевооружения объединения на соответствующий год в случае, если фактическая мощность объединения ниже проектной. В противном случае резервы рассчитывают относительно фактических ее значений исходя из данных баланса мощности.

Потенциальные резервы увеличения объема товарной (валовой) продукции вследствие более полного использования производственной мощности рассчитывают по формулам

Щм = ^Міпр^Кінм ^{- V}il, если V > Vi (план не выполнен),

PViM = МлКн.м - ?_а,

если ?пл < Vi (план выполнен). Здесь М_іпр, М_п — среднегодовая производственная мощность по выпуску изделий і-й группы по проекту технического перевооружения и фактическая мощность в отчетном году, млн грн.; К_{ін м} — нормативный коэффициент использования мощности при выпуске изделий і-й группы.

Нормативный коэффициент использования мощности для всех групп продукции принимается равным 0,95, за исключением товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, услуг сельскому хозяйству и прочей продукции, для которых К_{ін м} = 0,99.

Сумма потенциальных приростов объемов производства всех групп изделий за счет изменения степени использования производственной мощности дает величину изменения объема выпуска продук-

П

ции по объединению в целом: X ^Р?ім ¦

і

Анализу резервов роста объема производства должны предшествовать данные прогноза потребности (емкости рынка) в выпускаемой продукции и расчеты ожидаемой прибыли от реализации продукции. С учетом использования выявленных резервов размер прибыли должен обеспечивать функционирование предприятия в режиме самофинансирования, т. е. полного хозяйственного расчета.

1.6.2. Диагностика резервов повышения уровня фондоотдачи

В процессе диагностирования резервов роста фондоотдачи оценивается использование промышленно-производственных основных фондов, выявляются факторы, обусловившие изменение уровня фондоотдачи, и определяются резервы ее роста. Классификация факторов, влияющих на изменение показателя фондоотдачи, приведена на рис. 11.

Абсолютное изменение уровня фондоотдачи под влиянием изменения объема производства без учета воздействия промышленно-производственных основных фондов определяется отношением прироста (уменьшения) объема продукции к среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов:

DF^ = (DV_aa / Фпл)-100.

Изменение фондоотдачи под влиянием промышленно-производственных основных фондов и объема производства исчисляется произведением фактического уровня фондоотдачи в анализируемом периоде на изменение среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондов:

^срлл = ^Fb₁ [пл ^-Ф1)^/Фпл]¦

Аналогично определяется изменение фондоотдачи под влиянием активной части основных фондов.

Выявленные в ходе решения задачи возможности увеличения объема выпуска продукции за счет улучшения использования промышленно-производственных основных фондов составляют резервы повышения фондоотдачи. Возможный рост фондоотдачи определяется отношением резервов роста объема продукции к стоимости промышленно-про-

5

О

О изводственных основных фондов за вычетом стоимости излишнего оборудования:

Щ,рез = [О?рез Кф ^{- ф}Из_Л )] • 100.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи представлен в табл. 8.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи

Таблица 8 Формула Условное обозначение ^в.пл = ^Fb1 ^- ^в.пл

^DFb.o = ^Fb1 ^{- F}b.o

DF_v - ^DVn • 100

^?пл Фпл

DF_v - ^DVo- • 100

^?о Фо

df - ф^ • 100

^апЛ Фпл

DF_{a о} - ^DV0 • 100 ^а'° Фо

df.д_пл - ^DVд¦^пЛ • 100

д-^пл ф

^пл

DF_g° - ^DVg-° • 100

^д.° ф°

DFk-пл - • 100

пл

DF_k.° - ф- • 100

DV_q

DFn - ^^пл • 100

^Йпл Фпл

DV_q

DF_q - ⁴⁰ • 100

^Qo Фо F_B — фондоотдача;

Ф — среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов;

D Vа — изменение объема производства за счет структурного сдвига;

DV_r — то же, за счет величины брака;

DVк — то же, за счет кооперированных поставок;

DVq — то же, за счет физического объема производства;

DV_t — то же, за счет времени, отрабо-

^Трб

танного рабочими;

DV^_cp — то же, за счет среднечасовой производительности труда;

Факт — среднегодовая стоимость активной части основных фондов;

DVp_eз — резервы увеличения объема валовой продукции;

Физл — средняя стоимость излишнего оборудования;

DFв_i — полученные в процентах отклонения фондоотдачи по факторам Формула Условное обозначение DV_{T б}

DF_T = ^р -100

^Трб.пл ф_ш

DV_{T б}

DF_T - ^р -100

^Т рб.о Фо

DVw

DF_W - ^српл -100

''''ср.пл ф

пл

^DVw_{cv о}

DF_W = ° -100

''ср.о Фо

— F F ^ФПЛ ~^Ф\

^—^ср.пл ^Fb1 ф

пл

_-F = _F ^Фо^-Ф1

^-^ср.о ^Fb1 ф

о

— f f ^Факт.пл^{— Ф}акт.1

•^^акт.пл ^_ ^"в1 ф

пл

гм7 і7 ^Факт.о^{— Ф}акт.1

^—Лжт.р = ^Fb1 ф

о

DK,_e3

DF_B = р -100

^B .^ре3 Ф1 - Физм

DFB і пл = -100

пл

DF -

DFb¦ і о = -F^ -100

¦'’в.о Величину потенциальных резервов повышения фондоотдачи определяют делением значения потенциальных резервов дополнительного выпуска товарной продукции на фактическую среднегодовую стоимость производственных фондов:

PF = (PV / Ф₁)-100,

где PV — потенциальные резервы дополнительного роста объема товарной продукции, тыс. грн.; Ф₁ — фактическая среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов, млн грн.

Прирост фондоотдачи в результате улучшения использования производственной мощности определяется по формуле

PFm = (Р?м /Фі)-100,

а потенциально возможный уровень фондоотдачи

^FpB = ^F1 + Mf + ^PF >

где F₁ — фактический уровень фондоотдачи, грн.; Д_р — неиспользованные, предусмотренные планом резервы роста фондоотдачи, грн.; P_F — потенциальные резервы повышения фондоотдачи, грн.

1.6.3. Анализ резервов роста производительности труда и средств на его оплату

В процессе диагностирования резервов роста производительности труда оценивается работа объединений (предприятий) по повышению производительности труда, определяется влияние основных факторов, обусловивших отклонение этого показателя от намеченного уровня, устанавливаются резервы повышения производительности труда и разрабатываются мероприятия по их использованию. Классификация факторов, влияющих на изменение производительности труда, приведена на рис. 12.

Влияние факторов на рост производительности труда учитывается показателем условного высвобождения численности работающих, который определяется разницей между фактической и условной численностью промышленно-производственного персонала:

^DLWl ^{— L}1 ^— -^и.пл,

где L₁ — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде, чел.; Ь_и._ал —10³ V / WV — условная (исходная) численность промышленно-производственного персонала при плановой выработке, чел.; W_v — среднегодовая выработка на одного работающего по товарной (валовой) продукции по плану, грн.

После подстановки значений величин получим Біпл — L - (V1/ W_VnR) -10³.

<D «3

к п В м ,

fsifi

д нр & н О Изменение среднегодовой выработки одного работающего

щр

и

Рис. 12. Классификация факторов, влияющих на изменение производительности труда Изменение ассортимента выпускаемой продукции рассчитывают по формуле

Y _- Y

^ср.пл ^т.пл

Y

-¹ т тттт

DL

^Lи.пл ^dp61,

а.пл

где Y _пл — средняя удельная трудоемкость, приходящаяся на 1 млн грн валовой продукции и исчисленная исходя из плановой трудоемкости, фактического и планового объемов выпуска продукции, нормо-ч; Y — удельная трудоемкость на 1 тыс. грн валовой продукции по плану, нормо-ч; d_p61 = L^p /Lj — удельный вес рабочих в численности промышленно-производственного персонала в отчетном периоде; Lp — численность рабочих в отчетном периоде, чел.;

4,пл = Vi/ Wy_ini) -10³.

Подставив значения величин, получим

?^ср.пл - Y_T.nn) _a03

DLa

W_v L ₉Yt

2¹ т.пл

Изменение доли покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок определяется произведением условной (исходной) численности на изменение удельного веса покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок (последние исчисляются в неизменных ценах):

_ш = г 4™ ^Y

ТТТТ -

к1

100 - Y_K

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение производительности труда представлен в табл. 9.

В процессе анализа резервов экономии средств на заработную плату оценивается использование суммы средств на оплату труда, выявляются факторы, влияющие на ее изменение, определяются резервы экономии заработной платы. Классификация факторов, влияющих на изменение средств на оплату труда, приведена на рис. 13.

В ходе решения задачи определяются также направления снижения затрат на заработную плату и улучшение использования средств на оплату труда. В состав задачи входят: а) анализ абсолютного и относительного отклонений общей суммы фактически затраченных денежных средств на заработную плату от запланированной и базисной;

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение производительности труда

75

Формула Условное обозначение V 3

^ ^{1 -} W -¹⁰

^пл

DL_O = L —— ¦ 10³

^WVo

^VL (?л - П.пл ) ₃

DL_O — ¹ ¦ 10³

W LY

^?пл ^С.пл

^VL (^Ycp.o ^{- Y}t.o ) ₃

DL._d.a =—--10

^WV₀ ^L1^Yt.o

С V - С ₁V ₃

DL — ^к-пл 1 к1 пл 1o3

^КПл W?пл (^ - Ск.пл )

DL_K0 — ^ ^-Ск 1^Vo ¦ 103

^WV₀ (^Vo - ^Ск.о )

^DLт.у.пл ^{— L}T.y1 ¦^т.у.пл

^DLT.y.O ^{— L}T.y1 ^LT.y.O

^DLT.ra ^{— L}T -^т.пл

^DLt.o ^{— L}t1 ^Lt.o L — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

W_v — среднегодовая выработка продукции на одного работающего по товарной (валовой) продукции;

L^p — численность рабочих;

У_српл — средняя удельная трудоемкость на 1 млн грн валовой продукции, исчисленная исходя из плановой трудоемкости, фактического и планового объема выпуска валовой продукции;

Г_сро — та же, исчисленная исходя из трудоемкости в базисном периоде и фактического выпуска продукции в базисном и анализируемом периодах;

У_т — удельная трудоемкость на 1 млн грн валовой продукции;

Ск — стоимость покупных изделий и полуфабрикатов (кооперированных поставок) в неизменных ценах;

L — количество работников, относительно высвобожденных в результате внедрения новой техники;

L_T — то же, в результате мероприятий по научной организации труда;

Т_рб — общее количество человеко-часов, отработанных всеми промышленно-производственными рабочими; 76

Формула

DLL

<^тр₆і L

V₁ ¦ 10 Wv

DLL

{Трб.о^L - W? )^L1

V ¦ 10

- + ^DL _о + ^DL

^L;^Tp₆i^Li

Wv

'а.о к.о

Условное обозначение

\ Т_с — время, отработанное рабочим сверхурочно;

Іу — индекс роста объема валовой продукции;

' I_L — индекс роста численности персонала без рабочих;

DLi — относительное высвобождение численности работающих по факторам;

^DWv^ri — полученные в процентах отклонения среднегодовой выработки на одного работающего по факторам

DL _пл =

[^Ти.пл4л (^Тн1 L - ^Tc1 L - ^Трб1 ¦ ¹⁰³ )--ТнА (Тнпл С -Ти.пл іПл -Трб.пл 10³ )] L1

,(г_С1 L + Трб1 ¦ 10^J

^хр51

w_Vn

78

Формула

Условное обозначение

9 1+S_isnDL_iujl

dl - У ^gn dl-

-^-^рез.пл ^ ₀ -^ь'-^ьгпл

i-2 ²

іф6

9 1_-S DW-

D^L, _пл - У ^ign„ ^іпл DWL

9 1_—S- DW¦

s—I ^{1 rr} 1П

DWy - У

-DW-п

^{рез пл} _i-2 2

іф6

. DL-пл „ DL-o

Li

DW,' -—SIL. 100; DW? — —r° ¦ 100

DW[_x!JW_y DWW

DW,„_l --і^пЛ-^упЛ-; DW. - - ^Vo

100

100

Рис. 13. Классификация факторов, влияющих на изменение средств на оплату труда б) выявление изменений в структуре этих средств по направлениям их использования; в) определение отклонений в размере и структуре средней заработной платы по основным категориям работающих; г) определение отклонений в темпах снижения затрат на оплату труда на единицу продукции; д) выявление резервов экономии средств на оплату труда.

Использование средств на заработную плату промышленно-производственного персонала характеризуется показателями абсолютного и относительного отклонений от плана. Для определения показателя абсолютного отклонения средств на оплату труда от плана необходимо сопоставить фактическую и плановую суммы. Превышение суммы означает абсолютный перерасход, а ее уменьшение — наличие абсолютной экономии.

При решении задачи выявляется влияние изменения структуры и численности промышленно-производственного персонала, а также рост заработной платы одного работающего.

Изменение средств на оплату труда за счет изменения численности промышленно-производственного персонала определяется умножением заработной платы одного работающего на отклонение в численности персонала:

^П\_л = ^Зпл ! Аш ^(L1 ^— Аш X

где З_пл — средства на оплату труда промышленно-производственного персонала по плану, млн грн.; Ь_пл, L₁ — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в плановом и отчетном периодах, чел.

Аналогично определяется отклонение общей суммы средств на оплату труда за счет изменений численности основных категорий работающих. Изменение общей суммы за счет роста средней заработной платы одного работающего исчисляется разницей между общим отклонением и отклонением за счет изменения численности персонала:

Щ.пл = оЗпл^— оз_Цш.

По аналогичным формулам рассчитывается изменение общей суммы за счет изменения уровня заработной платы отдельных категорий работающих.

Изменение суммы средств на заработную плату с учетом корректировки по показателю, принятому при выдаче средств на зарплату, определяется разницей между фактической суммой средств за отчетный период и плановой, скорректированной на рост объема производства:

-^^з.пл ^ск.пл-

Затраты заработной платы на 1 грн товарной (валовой) продукции анализируются по темпам изменения по сравнению с базисными затратами; их снижение создает условную экономию суммы средств, которая определяется разницей между условными суммами:

ПЗу.пл = (Зпл / ?пл )V — (Зпл / Аш ) к-

Полученная условная экономия средств на оплату труда используется для повышения заработной платы работающих, а также служит источником снижения себестоимости продукции. Первая определяется вычитанием из фактической суммы средств на оплату труда отчетного периода условной суммы, рассчитанной по плановому уровню заработной платы и фактической численности персонала:

^ПЗ3.у.пл = ^З1 ^{— (З}пл ( -Ал ⁾³1-

Разница между общей суммой условной экономии и суммой, используемой на повышение заработной платы, является резервом снижения себестоимости. Резерв экономии средств на оплату труда определяется исходя из выявленных возможностей роста объема продукции и высвобождения работающих.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение средств, направляемых на оплату труда, представлен в табл. 10.

Таблица 10

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение средств, направляемых на оплату труда

Формула Условное обозначение ?Зпл = З - Зпл

D3₀ — З - З₀

З

^D\л = f- (L ^{- L}™ )

-^пл

^d3l₀ = L (^L1 - ^L0)

^L0

D3_L = — (L - lL )

^гр.пл L ^пл'

^гпл

D3_Lp — — (L - LL₀)

^L .0 _L ^{1 0}

^L0

3

D3 — ^ИТРпл (L L )

^D3LиТРпл г ^^ГИТР1 ^ГИТРпл⁾

^LИТРпл

^D3L_mP0 ^— _L (^ГИТР1 ^LИТРо⁾

^ГШТ0

D3_r — D3_r -

п . пл пл

-D_r + D3_r )

\ ^гр.пл ^гИТРпл j

^DK, ^{— D3}L0 ^-

-(D3_r + D3_r )

\ ^Lp.0 ^гИТР0 /

Щ.пл ^{— D3}пл - ^D3L_m

^D33.0 ^{— D3}0 - ^D3L₀ З — сумма средств на оплату труда промышленно-производственного

персонала;

З_р — сумма средств на оплату труда рабочих;

З_ИТр — сумма средств на оплату труда инженерно-технических работников;

^ТР — численность инженерно-технических работников;

L — численность персонала без ИТР;

D3₃ — изменение средств на оплату труда промышленно-производственного персонала за счет изменения заработной платы одного работающего;

DЗзр — то же, рабочего;

DЗз ИТР — то же, инженерно-технического работника;

DЗз_Пр — то же, персонала без ИТР;

DЗр — изменение средств на оплату труда рабочих;

D3 — изменение средств на оплату

труда ИТР;

D3_n^ — изменение средств на оплату труда персонала без ИТР;

Зскпл — сумма средств на оплату, скорректированная по показателю,

принятому при контроле выдачи средств на заработную плату;

Зу — условная экономия заработной платы за счет снижения затрат заработной платы на 1 грн валовой продукции; Формула Условное обозначение Щрпл = ^D3p.nn ^- ^

D\p, = ^D3P.0 ^- D\₀

^ИТРпл = ^(иТРпл ^- ^иТРпл )

D3₃ =(D3_VTPo - D3j )

^ЗИТРо V ^{ИТРо L}HTPo /

D3 = |D3 _- D3 |

^з.^пр.^пл ^-^пр.т ^^пр.пл /

^D33.np.o = ((.o ^{- D}\_v.₀ )

(^Зпр = ^{3 - 3}P ^{- 3}ИТР Lo1

^D33 = ³1 ^{- З}ск.пл

3 3

D3 = ^пл V__2L j

^D3улл _V ^V1 _L ^L

^?пл -^пл

3_o 3_o

^D3y.o=f^{11 -} V^{1 J}

o o

D3_3V,^ = 3 - Lj

^j пл

D3y.o = 3i - J- Lj

^jo

D3 = D3 _- D3

-^¦^п.у.пл -^^у.пл -^^з.у.пл

D3-

D3'_im = ^ ¦ 100

пл

D3-

D3'o = -³⁰ ¦ 100

^Jo

^Зпл

D3 = ^пл Dj

^D'^3wpeз.пл Jjj ^DLP^e3.™

3

D3 = — DJ

^D3wpe3.o V₀ ^DLP^e3.⁰

^Зпл

D3 = ^пл DV

^?рез.пл V Р^е3пл

пл D3_t — полученные в процентах отклонения по факторам;

DL_pe3 — выявленный резерв высвобождения численности работников;

DVрeз — выявленный резерв роста объема производства продукции 1.6.4. Диагностика резервов снижения себестоимости продукции

В процессе диагностики резервов снижения себестоимости продукции оценивается выполнение плана снижения себестоимости; выявляются факторы, влияющие на отклонение фактической себестоимости от плановой и сложившейся в базисном периоде; разрабатываются мероприятия по мобилизации резервов.

Классификация факторов, влияющих на изменение показателя затрат на 1 грн товарной продукции, приведена на рис. 14; схема изменения полной себестоимости по статьям затрат — на рис. 15.

Рис. 14. Классификация факторов, влияющих на изменение показателя затрат на 1 грн товарной продукции Снижение затрат зависит от таких факторов, как оптовые цены на продукцию, структура и ассортимент выпущенной товарной продукции, уровень себестоимости отдельных изделий. В свою очередь снижение себестоимости по статьям затрат зависит от изменения цен на

Изменение полной себестоимости товарной продукции

Рис. 15. Изменение полной себестоимости товарной продукции и определение резервов ее снижения сырье, материалы, топливо, покупные изделия и полуфабрикаты; тарифов на энергию и грузовые перевозки; затрат по отдельным статьям себестоимости. Общее изменение уровня затрат на 1 грн товарной продукции определяется сопоставлением этих показателей в сравниваемых периодах:

^DEnn = ^E1 ^{- К}пл >

где Е , Е₁ — затраты на 1 грн товарной продукции в плановом и отчетном периодах.

Абсолютная сумма отклонения себестоимости исчисляется произведением полученного отклонения на объем Q™ товарной продукции отчетного года в оптовых ценах, принятых в плане:

D^ = DK^Qr /100.

Аналогично определяются отклонения себестоимости товарной продукции из-за изменения оптовых цен на продукцию, структурного сдвига ассортимента продукции и собственно затрат.

Изменение уровня затрат под влиянием оптовых цен на продукцию рассчитывается разницей между фактическими затратами Е₁ на 1 грн товарной продукции в действующих ценах и фактической себестоимостью С_р отнесенной к фактическому выпуску товарной продукции в плановых ценах:

DKp^ = Ki (Сі-100/Qf“).

Влияние структурных сдвигов ассортимента продукции учитывается разницей затрат на 1 грн фактического выпуска товарной продукции (по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции) и затрат на 1 грн товарной продукции по утвержденному плану:

DF = К^пл - F

-^-^а.пл М -^пл-

Изменение уровня затрат под влиянием себестоимости отдельных видов продукции определяется отношением разницы между фактической себестоимостью продукции и себестоимостью фактического выпуска (по плановой себестоимости С™) к фактическому объему товарной продукции в плановых ценах:

DF = -‘-'^с.пл

( -С₁^пл )-100

Изменение себестоимости за счет относительного уменьшения условно-постоянных расходов определяется разницей между условнопостоянными расходами, отнесенными на себестоимость продукции в отчетном году, и аналогичными расходами предыдущего года, скорректированными на индекс роста объема товарной продукции без учета изменения оптовых цен:

ВСупл = СуК - Суо К₀ ( / бпл ),

где С_{у о}, С_у1 — условно-постоянные расходы в базисном и отчетном периодах, тыс. грн.; К , К₁ — коэффициенты, учитывающие сумму расходов по обслуживанию производства и управлению, относимую на себестоимость товарной продукции.

Аналогично рассчитывается изменение уровня затрат за счет относительной экономии амортизационных отчислений:

ВСо.апл = А_ХК - А_плКо ( /бпл ),

где А_пл, А₁ — амортизационные отчисления в плановом и отчетном периодах, млн грн.

Влияние отраслевых и прочих факторов на изменение себестоимости определяется разницей между общим изменением себестоимости товарной продукции и суммой выявленных изменений под влиянием перечисленных факторов с выделением влияния произведенного в установленном порядке изменения цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию и грузовые перевозки.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 грн товарной продукции представлен в табл. 11.

Таблица 11

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 грн товарной продукции Формула Условное обозначение ^ВЕпл = ^Е1 ^{- Е}пл Е — затраты на 1 грн товарной продук- ^ВЕо = ^Е1 - ^Ео ции; QHJI

^ВСпл = ^ВЕпл Too" т-.пл

Еі — то же, по плану, пересчитанному

на фактический выпуск и ассортимент; Формула Условное обозначение DC_o = DE_o -^Q- DE — изменение затрат на 1 грн товар- ^{0 0} 100 ной продукции, исключая влияние DE_nT_ = E₁ —^С_ • 100 оптовых цен; р.пл 1 qit_ С 2₁^п_ — товарная продукция отчетного DE_po = E,--О • 100 ^р.° ¹ Q° года в оптовых ценах предприятий, О^пл

DC_{p п}_ = DE_{p п}_ — принятых в плане; р.^п_ рл_ 100 ₀ 2 °

DC _р ° = DE„ ° — ^р . ° ^р . ° 100 Q1 — то же, в оптовых ценах предыдуще- го года; DE = E™ - E С — себестоимость всей фактически С °

DE_a° = — • 100 - E° выпущенной товарной продукции; а.° о °

^Q1 C™— то же, по плановой себестоимости ₂пл

DC = DE года; ^{а пл а пл} ₁₀₀ DC ° = DE_а ° ^Q- C₁⁰ — себестоимость сравнимой товарной ^а° ^а° 100 продукции по среднегодовой себестои- С. - С.™ мости предыдущего года в сумме с ^DEс.п_ = ‘¹ • ¹⁰⁰ фактической себестоимостью несравни- ²1 мой товарной продукции; С₁ - С°

^DEc . о = Q ₀ ^ '¹⁰°

²1 C — величина влияния на себестоимость

т внедрения в отчетном году мероприятий ₂пл

DC_{c п}_ = DE_{C п}_ — по повышению технического уровня производства; 2°

DC_c ° = DE_C ° — ^с.° 100 С_тп — переходящая экономия от внедре- ния этих мероприятий в предыдущем DEп_ = DE._п_ - DE_{rt п}_ году; пл пл р.пл С_оп — величина влияния на себестои- ^DE° = ^DE° - ^D^.° мость внедрения в отчетном году ^D^_ = ^DCп_ - ^р.п_ мероприятий по совершенствованию организации производства и труда; ^DС°^р = ^DСо - ^DСр.о Св о п — переходящая экономия от внедрения этих мероприятий в предыду- щем году; DC =С. +С Д — потери от брака; Формула Условное обозначение DC - С + С _- С +

•^^о.п.пл ^о.п1 ~ ^в.о.п ^о.п.пл ~

+^ВДо + °Дн.о

^DCо.п.о ^{- С}о.п1 + ^Св.о.п + ^ВДо + ^DДн.о ^ВДпл ^- Д\ ^{- Д}пл

^{D Д} о ^{- Д}1 ^{- Д} о

^ВДн.пл ^{- Д}ні

^ВДн.о ^{- Д}ні ^{- Д}н.о

^ВСQ ^{- Е}^у.пл + ^DCоапл

пл

^ВСво - ^ЕСу.о + ^о.ао

о^пл

^ЕСу.пл - ^Су1 ^К1 - ^Су.о^Ко Q-^у.о - ^Су1^К1 - ^Су.о^Ко Оо

^К1 -(^С31 + ^Су1 + ^Сор.1 ) ^Соб.1

^Ко ^- (^Сз.о + ^Су.о + ^Сор.о )^Соб.о

^о.а.пл - ^А1^К1 - Ал ^Ко

пл

^о.ао - ^А1^К1 - ^Ао^Ко іо

DC _- С + DC

-^^от.пл ^Т1-^Л“'п.ф.пл

^ЕСот.о ^{- С}и.п + ^ЕСп.ф.о

^п.ф.пл - ^DC - ^ЕСт.пл - ^о.п.пл -

^йпл ^{- С}и

^ЕСп.ф .о - ^DCa - ^ВСт.о - ^ЕС6о - ^Си.п

DC

БС' - ^,ІШ • 100

і пл пл

^С1

DC-

ОС'о - • 100

^Со Д_н — непроизводительные расходы;

DCq — изменение себестоимости за счет роста объема производства;

Су — условно-постоянные расходы;

А_{ — амортизационные отчисления в отчетном периоде;

DC — изменение себестоимости за

от

счет изменения отраслевых и прочих факторов;

DС_пф — то же, за счет прочих факторов;

С_и — величина влияния на себестоимость товарной продукции изменения цен и тарифов по сравнению с планом;

С_{и п} — то же, по сравнению с предыдущим годом;

DСі — полученные в процентах отклонения по факторам Анализ полной себестоимости С_п товарной продукции производится по группам статей расходов, объединенных по однородности направления затрат: материальные затраты с выделением влияния изменений цен и тарифов на грузовые перевозки; трудовые затраты; расходы по обслуживанию производства и управлению, в том числе условно-постоянные, из них — экономия от сокращения расходов на содержание аппарата управления; непроизводительные расходы, амортизационные отчисления; расходы на подготовку и освоение производства; прочие расходы (из них потери от брака); внепроизвод-ственные расходы.

Отклонение себестоимости от плана по каждой группе затрат определяется разницей между фактической себестоимостью товарной продукции отчетного года и плановой себестоимостью фактически выпущенной товарной продукции. Отклонение от базисного периода определяется через затраты на 1 грн товарной продукции. Следует иметь в виду, что исчисленное таким образом отклонение содержит в себе структурный сдвиг ассортимента продукции.

Для общей оценки работы объединения (предприятия) рассчитывается показатель относительной экономии материальных затрат (без амортизационных отчислений), определяемый разницей между фактическими и базисными удельными материальными затратами на 1 грн товарной продукции, умноженной на объем товарной продукции в оптовых ценах предприятий отчетного периода.

Резервы снижения себестоимости товарной продукции исчисляются по статьям затрат и в виде неиспользованных возможностей по мероприятиям повышения эффективности производства:

DC = DC + DC -^^рез.пл -^^с.ф.пл "^г-^^н.в.пл’

где DC_c ф _пл — снижение собственно затрат (по статьям расходов по сравнению с планом), млн грн.; DC_{K в пл} — недоиспользование возможности снижения себестоимости продукции, млн грн.

Величина резервов по статьям затрат определяется суммированием результатов с положительным знаком по следующим факторам влияния за счет:

а) сокращения нерациональных расходов материальных ресурсов и уровня транспортно-заготовительных расходов

DC = DC⁰ _- DC

-^^м.т.пл -^^м.пл

где CM.^ = С_м - C_0TX + C_m + C_B — материальные затраты в отчетном периоде, млн грн.; С_м, С_пк, С_в — затраты на сырье и основные материалы, покупные изделия (полуфабрикаты) и услуги сторонних предприятий, вспомогательные материалы, млн грн.; С_отх — стоимость возвратных отходов, млн грн.; С_и — величина изменения цен на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию и грузовые перевозки;

б) устранения непроизводительного использования средств на оплату труда

DC — DC _— DC ^^з.пл ^^зі ^ ^З.ПЛ’

где С_зі — С_з._п + С_д + С_ст — трудовые затраты в отчетном периоде, млн грн.; С_{з п}, С_д — основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, млн грн.; С_ст — отчисления на социальное страхование, млн грн.;

в) устранения непроизводительных расходов

ВДн.пл ^{— Д}ні,

где Д — непроизводительные расходы в отчетном периоде, млн грн.;

г) сокращения потерь от брака

^DДпл.б ^{— Д}і ^{— Д}пл,

где Д_пл, Д₁ — потери от брака в плановом и отчетном периодах, млн грн.;

д) устранения перерасхода внепроизводственных затрат

Щу.пл ^{— DC}вн.пл ^{— С}вн1,

где с_{вн пл}, С_вн1 — внепроизводственные расходы в плановом и отчетном периодах, млн грн.

К недоиспользованным возможностям снижения себестоимости относится экономия условно-постоянных расходов С_{э у пл} в связи с выявленными резервами роста объема производства ^^_ез._пл, а также недоиспользованная экономия С_{э п} от внедрения мероприятий по повышению технического уровня и совершенствованию организации производства и труда:

DC _— DC + DC

^^н.в.пл ^^э.у.пл ^ ^^э.п >

^где ¦^DC3.y._ra ^— ^і^^еЗ.пл ^/100; ?>^Сэ.п ^{— С}т.п + ^Св.о.п.

Алгоритм расчета изменения полной себестоимости товарной продукции по статьям затрат представлен в табл. 12.

Таблица 12

Алгоритм расчета изменения полной себестоимости товарной продукции

по статьям затрат

Формула Условное обозначение DC _- C _- C

-^^-п.пл '-'пі '-'п.пл

DCno - C_ni - C_n.₀ Q-

^DMпл - ^Мі - M„л

DM о - ^Мі - ^М о Q

^{М — (}м ^{— С}от х + ^Спк + ^Св )_пл.₀.1

DC _- DC⁰ _— С

^'^'м.т.пл ^"''м ^и

^DCM.T.0 - ^DCa.0 - ^Си.п

D3пл - Зі - Зпл

^D3o ^{- 3 - З}о f

з - (_зп + З_д + С_ст )

V ^з.^п Д ^ст ' пл.о.і

^DBw ^{- В}і ^{- В}пл

О°

°^{Во - Ві - Во} Q

В ^-(^C3 ^{- С}ц +^Со.р )пл.о.і

о^пл

^у.пл - ^Cу1 ^Кі - С_у.о ^Ко От

DC^ - CyK - C_y, Ко О

^Кі ^- (^Cз1 + ^Суі + ^Со.рі ) ^Вобі С_п — полная себестоимость товарной продукции;

Q_o — товарная продукция в оптовых ценах предприятия;

Сотх — стоимость возвратных отходов;

См — затраты на сырье и основные материалы;

М — материальные затраты;

С_Пк — то же, на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий и организаций;

С_в — то же, на вспомогательные материалы;

С_и — величина изменения цен и тарифов по сравнению с планом;

С_и п — то же, по сравнению с предыдущим годом;

З₃п — заработная плата основных производственных рабочих;

Зд — то же, дополнительная;

С_ст — отчисления на социальное страхование;

В — расходы на обслуживание производства и управления;

С_э — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

С_ц — цеховые расходы;

С_ор — общезаводские расходы;

Су — условно-постоянные расходы; Формула Условное обозначение ^Ко = (.о + ^Су.о + ^Со.р.о) ^Воб.о

ПЭ _— Э - Э

•^"^а.у.пл '-'а.уі '-'а.у.пл

ПЭ _— Э _- Э

^±у'-^уа.у.о '-'а.уі -'а.у.о

о^пл

^ПСо.а.пл — А^Кі - Ал^Ко ОТ

Ь^пл

^ПСо.а.о - ^Аі^Кі - ^Ао^Ко I

^ПДн.пл ^{— Д}ні

^ПДн.о ^{— Д}ні ^{- Д}н.о

ПС _— C _- С

п.о.пл ^п.оі ^п.о.пл

_оо

ПС _— C _- С -=L

-^ЬА~'П.о.о ^п.оі ^п.о.о О

^ПГпл — ^Гі - ^Гпл

о

^{ПГо — Г - Го} Q

Г — (d + Г_пп )

^{п. п} пл.о .і

^ПДп ^{— Д}і ^{- Д}пл

Е^Д о ^{— Д} і ^{- Д} о

ПС _— C _- С

-^^из.пл ^изі ^из.пл

о⁰

•^^-из.о ^изі ^"из.о О

ПС _— C _- С

•^ЬА-п.з.пл ^п.зі ^"п.з.пл

_оо

ПС _— C _- С

^-^л“'п.з.о ''-'п.зі '“'п.з.о о Э_а у — экономия от сокращения расходов на содержание аппарата управления;

Д — потери от брака;

Д_н — непроизводительные расходы;

С_п о — расходы на подготовку и освоение производства;

Г_{п п} — прочие производственные расходы;

С_из — величина возмещения износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие расходы;

С_пз — повышенные затраты, списанные за счет фонда освоения новой техники;

С_пр — производственная себестоимость товарной продукции;

С_вн — внепроизводственные расходы;

М' — материальные затраты на производство;

С_сф — резервы снижения себестоимости по статьям затрат;

С_нв — недоиспользованные возможности снижения себестоимости;

DC_f — изменение себестоимости по факторам (статьям затрат);

С_Эу — экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства;

С_{э п} — переходящая экономия от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства и улучшению организации производства и труда; Формула

DC _— C _- С -^^пр.пл '"¦'плі ^пр.пл

О⁰

DC _— C _— С

-^^пр.о '-'прі '-'пр.о о

DC _— C _- C

^-^л“'вн.пл ^-вн1 '-'вн.пл

О⁰

DC _— C _— С =2-

-^^вн.о '-'вні '-'вн.о о

^DM о — ^Мі- ^М о О0

ПГ — DD А- DD -^^рез.пл -^^с.ф.пл ^-^^н.в.пл

17 1+?. DC-

_П/-, _ ^ ^L~^{^}-^,lg^^^^пл

^DC с.ф.пл ^— ^ ~

/=4,6,8,12,14,15,16 ²

DC_iT1

Условное обозначение

-DV/рез.пл — полученный в процентах резерв роста объемов производства;

DC' — полученные в процентах

отклонения себестоимости по факторам (статьям затрат)

DC = DC + DC

-^^н.в.пл -^^э.у.пл ^^^э.п

DC„

^у^^резх

100

DC — C + C

-^^¦э.п ^т.п ^т '“'в.о.п

DC

DC'_TT„ ^/пл • 100

/пл C™

DC

DC/о — —-^/о • 100

1.6.5. Анализ резервов увеличения прибыли

В процессе анализа определяется влияние факторов на отклонение фактического показателя от запланированного и сложившегося в базисном периоде, а также выявляются резервы роста прибыли. Классификация факторов, влияющих на изменение прибыли, приведена на рис. 16.

Решение задачи дает возможность определить степень воздействия на балансовую прибыль прибыли от реализации товарной продукции, прибыли (убытка) от прочей реализации и оказания услуг непромышленного характера, результатов от внереализационных операций, разницы в ценах и тарифах на топливо и теплоэнергию, отпущенных для отопления и водоснабжения жилых домов.

Величина влияния на балансовую прибыль DPg изменений прибыли от реализации товарной продукции DP_R, прибыли (убытков) от прочей реализации DP^ и результатов от внереализационных операций DP_{a о} определяется разницей между суммой фактически полученной прибыли и предусмотренной в плане или сложившейся в базисном периоде.

В ходе решения задачи выявляется степень влияния на рост прибыли от реализации изменения остатков нереализованной готовой продукции, прибыли от выпуска товарной продукции и разницы между действующими оптовыми ценами предприятия и ценами реализации.

Общее изменение прибыли от выпуска товарной продукции DP состоит из отклонений прибыли за счет изменения объема товарной продукции DPq, себестоимости продукции DP_c, структурного сдвига ассортимента DP_a и изменения оптовых цен на произведенную товарную продукцию DP_р.

Величина влияния на размер прибыли изменения объема выпуска товарной продукции исчисляется произведением плановой (базовой) прибыли, приходящейся на 1 грн товарной продукции, и разницы между фактическим и плановым (базисным) объемом товарной продукции:

где 2_пл — товарная продукция в оптовых ценах предприятий по плану, млн грн.; 0^й — товарная продукция отчетного года в принятых в плане оптовых ценах предприятий, млн грн.

16. Классификация факторов. =2

Из полученного изменения прибыли выделяется часть, отражающая величину прибыли от влияния объема продукции, полученного за счет изменения численности промышленно-производственного персонала, роста производительности труда в целом и за счет факторов изменения структуры производства продукции, повышения технического уровня производства, совершенствования управления, организации производства и труда, изменения объема производства и прочих факторов.

Влияние на прибыль изменения себестоимости определяется разницей между себестоимостью фактического выпуска, исчисленной по плановой себестоимости, и фактической себестоимостью отчетного периода:

dp_c = cf¹ - q.

Произведение фактически выпущенной товарной продукции Q^¹ в планируемых ценах и разницы между условной прибылью р™ , приходящейся на 1 грн товарной продукции и рассчитанной по плановым ценам на фактический выпуск и ассортимент, и планируемой прибылью Р^пл от выпуска товарной продукции, приходящейся на 1 грн товарной продукции по плану, определяет изменение прибыли структурного сдвига и ассортимента:

Р^П

DPa = бп Рп Подставив значения величин Рі^пл = Q™ - cf¹¹ и Р_пл = б_пл - С_пл, получим

_бпл

DPa = Спл б- - С{^,Л.

^бпл

Величина изменения оптовых цен определяется разницей между стоимостью фактически выпущенной товарной продукции в оптовых ценах, действующих в отчетном году, и стоимостью в планируемых оптовых ценах:

DPp = б - бГ.

Резервы возможности роста прибыли (рис. 17) рассчитываются исходя из увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости и ликвидации различного рода непроизводительных расходов и потерь.

Рост прибыли за счет резервов роста выпуска продукции определяется произведением прироста объема производства на плановую рентабельность продукции, исчисленную как отношение планируемой прибыли к полной себестоимости (табл. 13):

ПР — DV ^Qпл ^Спл ^ПPpезQ ^П? рез с '

^спл

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение прибыли

Таблица 13 Формула Условное обозначение ^ВРб.пл ^{— Р}б1 ^{- Р}б.пл

^ПРб.о ^{— Р}б1 ^{- р}б.о

^ПРпл ^{— P}R1 ^{- Р}Дпл

^DPRo ^{— P}R1 ^{- P}Ro

DP — Р _- Р

пр.пл пр1 пр.пл

DP — Р _- Р

пр.о пр1 пр.о

ПР _— Р _- Р

в.о.пл в.о1 в.о.пл

^ПЦ пл — Ц - Цпл

ВЦ о — Ц1 - Ц о

ПР _— Р _- Р

н.пл н1 н.пл

^ПРн.о ^{— Р}н1 ^{- Р}н.о

^Рн ^{— (}н ^-)пл.о.1

^ПРпл — ^Р1 - ^Рпл

^ПРо — ^Р1 - ^Ро

Р — (Q - с ) ,

'*-• 'пл.о.1

^ПРІірлл ^{— Р}?р1 ^{- Р}Т?р.пл

^ВРр.о ^{— Р}?р1 ^{- Р}р.о Р — прибыль от выпуска товарной продукции;

Р_о — балансовая прибыль;

Р _R — прибыль от реализации товарной продукции;

Р_пр — прибыль (+), убыток (—) от прочей реализации;

Р_во — то же, от внереализационных операций;

Ц — разница в ценах и тарифах на топливо и теплоэнергию, отпущенные (реализованные) для отопления и водоснабжения жилых домов;

РР_н — величина изменения прибыли в остатках нереализованной товарной продукции на начало и конец периода;

Р_Яр — разница между ценами, принимаемыми для определения объема реализуемой продукции, и ценами реализации;

R_B — выручка от реализации;

И_нц — остатки нереализованной товарной продукции на начало года по оптовым ценам;

И_кц — то же, на конец года по оптовым ценам; Формула Условное обозначение ^PRp ^— (^{( -(}н.ц ^-Q+^Ик.ц )_пл._о.₁

_DPq = ( - 2пл)

dPqo — (й° - 2о)

DP _— dp PPum

^DPLTm ^Qrrn dV^

dp_Lo — dp_Qo ^DVlo

^{Lo Qo} DV_o

Dp _— Dp ^DVWsm

^^WnR ^^Г2пл DV

DV_Wo

^DPWo ^{— DP}Qo _DW°

dp

dp _— ^Wпл dw

^DPWa.m пш ^DWVа.пл

^DWVпл

dp _— ^DPwo dw

^DpVa.o ^— dw_Vo ^DWVa.o

dp

dp _— ^W™ dw

-^иіЖк.пл nw ^J-'^yyVK.m.

^DVVVmi

dp _— ^DPwo dw

^DPwko dw_Vo ^DWvko

dp

dp _— ^W™ dw

-ь/^т.у.пл dw ^^?т.у.пл

-^иуу?пл

dp _— ^Dp>Wo dw

^•%т.у.о dw ^^?т.у.о

^LjnVo 2^пл — товарная продукция отчетного года

в принятых в плане оптовых ценах предприятий;

DP q — изменение прибыли за счет изменения объема товарной продукции;

DP c — то же, за счет изменения себестоимости продукции;

DP a — то же, за счет изменения структурного сдвига ассортимента;

DPp — то же, за счет изменения оптовых цен на произведенную продукцию;

DP _L — то же, за счет изменения численности промышленно-производственного

персонала;

DP_W — то же, за счет изменения выработки на одного работающего;

DW_V — изменение среднегодовой выработки продукции на одного работающего;

DWvi — то же, на одного работающего по факторам;

DPwк — изменение прибыли за счет изменения доли покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок;

DPw_Ty — то же, за счет изменения технического уровня производства;

DPwт — то же, за счет улучшения организации производства и внедрения научной организации труда;

DPWт — то же, за счет улучшения (ухудшения) использования рабочего времени;

DPwn — то же, за счет уменьшения невыходов и сокращения внутрисменных

простоев; Формула

Условное обозначение

¦^¦^Тт.пл

^DPWt .о

^DPWt .пл

^DРWпл

DW_Vmi

^DPW о

DWvo

^DРWпл

DWv-пл

DWv

DW_v

dwV

DP_WV — изменение прибыли, вызванное относительным уменьшением численности в связи с ростом объема производства;

DPwp — то же, за счет прочих факторов; DP — то же, за счет изменения соб-

c.a ’

ственно затрат и структурного сдвига ассортимента продукции;

DP^р =

Wt г\

^DPWo

DWvo

dwV

^D-^PWп.пл

^D¦^РWпл

DWt/пл

dw_v

DP = ^Dp>W° dw

^DPwno = dw_Vo ^DWv

^DPWn-R

DPw

W/пл dw ^DWVn.

^DyyVm

DP = ^DPw° dw

^DPwv° = dw_Vo ^DW/o

^DPWrn

^DPw,

DW/v

^у?пл

С™— себестоимость всей фактически

выпущенной товарной продукции по плановой себестоимости отчетного года;

С° — себестоимость сравнимой товарной

продукции по среднегодовой себестоимости предыдущего года в сумме с фактической себестоимостью несравнимой товарной продукции;

Ррез — резервы роста прибыли;

?рез — резервы роста объема производства;

Ссф — резервы снижения себестоимости по статьям затрат;

С_нв — недоиспользованные возможности снижения себестоимости продукции;

^DPWp.o

^DPWo

DW/o

DWv

?пр.о

^DPc.a.m = ^DPc.m ^{- DP}airn

^DPc.a.o = ^DPc.o ^- Щ

DP = С _- С ^DPc.пл = ^С1 ^С1

DP = С _- С

^игс.о ^С1 ^С1

DP' — полученные в процентах отклонения прибыли по факторам

Формула

Условное обозначение

а^ш

пр _- С ¹ С -^а.шл “ ^шл q Ч Ь^шл

пр _- с ^Г- С⁰“ ^{- Со} Qo ^С

пРршл - Qi - Qi ^прр.о - Qi - Qi

^ПРрез. шл ^{- (Пр}рез. Q ^+ПРРез. с +

+^прір + ^DPB.0 + ^DPM.o )

^р 'шл

DP^r.^ - DK

резГшл ^? рез

¹--тті

DP - DC рез.с.шл с.ф.шл

DP - _— Р _— Р ^шр.шл Y шр1 ¹ шр.шл|

^в.о.шл ^- |^Рв.о11

DP - DC

м.о.шл н.в.шл

DP-

DPI -—-^ • 100

DP

DP' !° • 100

б.о

Системы вычислений, применяемые при экономическом анализе деятельности предприятия

ВСупл = СуК - Суо К0 ( / бпл ),

ВСо.апл = АХК - АплКо ( /бпл ),

ВСупл = СуК - Суо К₀ ( / бпл ),

ВСо.апл = А_ХК - А_плКо ( /бпл ),