Макаров А.Д. - Оффшорные и низконалоговые компании. Схемы и методы использования

Издание, которое мы предлагаем вашему вниманию, посвящено использованию офшорных структур при ведении бизнеса в России и за рубежом. Предлагаемый материал по своему уникален и отличается от других изданий тем, что дает конкретные советы и рекомендации, которые можно было получить лишь в платных консультациях экспертов по налоговому планированию. Авторы издания постарались собрать и проанализировать все возможные варианты законных, спорных, а также незаконных способов использования офшорных структур, раскрыть перед читателем всю подноготную офшорного бизнеса.
Данный материал содержит практические вопросы построения офшорных схем, направленных на снижение налогового бремени до минимума, а также описание методов и механизмов использования офшорных компаний, неизвестных до этого широкому кругу читателей.
Особое внимание авторы уделили созданию и использованию схем с применением так называемых Российских низконалоговых компаний, где используются совершенно новые и нестандартные подходы для решения реальных экономических ситуаций. Авторы издания рассматривают офшорные механизмы как неотъемлемый элемент управления и успешного развития бизнеса в современных условиях.
В издании анализируются деловые возможности офшорных структур различных типов и форм, авторы раскрывают широкий диапазон офшорного бизнеса по использованию финансово-инвестиционных услуг, предоставляемых офшорными банками, трастовыми фондами, страховыми компаниями и другими зарубежными финансовыми институтами.
Надеемся, что представленная информация будет иметь большой интерес для предпринимателей, бизнесменов, юристов, бухгалтеров и специалистов по налоговому планированию, которые смогут найти в ней немало интересных и неожиданных схем работы.
Данное издание разработано экспертами по налоговому планированию, которые на протяжении многих лет являются практиками офшорного бизнеса, как в России, так и за рубежом.
Хотелось бы обратить ваше внимание на то, что авторы при создании данного материала исходили из правильных и законных способов использования офшорных структур, а схемы, противоречащие налоговому законодательству, приводятся только в информационных целях.

В ВЕ ДЕНИЕ

ЧТО ЖЕ ТАКОЕ ОФШОРНЫЙ БИЗНЕС И ЗАЧЕМ НУЖНА ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ?

Издание, которое вы держите в руках, дает ответы на эти и многие другие вопросы и является своего рода практическим пособием по защите вашего капитала и бизнеса от жесткого налогообложения, экономических потрясений и политических рисков.
Налоговое законодательство России достаточно сложно и запутанно в отношении законных возможностей применения Российских и иностранных офшорных компаний.
Перед авторами издания стояла достаточно трудная задача - представить читателю на конкретных примерах широкий диапазон использования офшорных структур, показать конкретные способы и механизмы взаимодействия офшорных компаний с другими коммерческими структурами, предприятиями, международными институтами и учреждениями мировой финансовой системы.
Большинство подобных изданий, выпущенных в России, имеют абстрактный или просто декларативный характер, загружая читателей общеэкономическими рассуждениями и офшорной терминологией, не объясняя при этом способы конкретного применения, стараясь как можно меньше дать полезной информации и как можно больше разрекламировать свои консультационные услуги.
Настоящее издание было разработано в противовес таким формальным публикациям. При создании данного материала авторы исходили из того, что значительное большинство предпринимателей и деловых людей России не имеют возможности прибегать к услугам дорогостоящих юридических контор и им, в первую очередь, необходимы не абстрактные экономические рассуждения, а конкретные практичные советы и рекомендации. В современных экономических условиях использование офшорных структур стало существенной необходимостью, такой, что без них просто не возможно эффективное развитие бизнеса. Офшорные схемы и механизмы прочно вошли в деловую практику управления бизнесом на самых разных уровнях, начиная с крупных корпораций и включая средний и малый бизнес.
Поэтому иметь четкое представление об основах офшорного бизнеса необходимо каждому деловому человеку.
В представленном материале не преследовалась задача описать всю многогранность офшорного бизнеса, да это и невозможно. Авторы, прежде всего, попытались показать его методы и принципы работы именно с практичной конкретной стороны, раскрыть его изнанку, чтобы каждый человек, прочитавший данную книгу, мог достаточно свободно ориентироваться не только в сложных вопросах офшорного бизнеса, но и в любой реальной экономической ситуации.
Данное издание как бы состоит из двух частей: первая часть посвящена созданию схем снижения налоговых выплат до минимума с применением так называемых Российских офшорных компаний, где используются совершенно новые нестандартные подходы для решения реальных экономических ситуаций; вторая часть отражает вопросы, связанные с практическим применением иностранных офшорных компаний, раскрывает широкие возможности международных финансовых институтов, представляет характеристики офшорных юрисдикций и отвечает на многие другие вопросы, неразрывно связанные с понятием офшорный бизнес.
Авторы издания надеются, что представленная информация, практические рекомендации и советы существенно помогут Вам приумножить и защитить ваш капитал.

ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ - ЧТО ЭТО ТАКОЕ?

Понятие офшорный бизнес, прежде всего, включает в себя создание и регистрацию офшорной компании в территориальных зонах с льготным налогообложением. Хотя само по себе понятие офшорный бизнес имеет более широкое значение и представляет офшорные структуры различных типов, направлений и офшорных технологий.
Офшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-правовой статус компании, который обеспечивает максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами материнской юрисдикции, где данная компания официально зарегистрирована. Иными словами офшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции.
Отсюда и происходит термин “offshore”, что означает за берегами или за рубежом.
С юридической точки зрения офшорная компания ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять свою деятельность наравне с другими юридическими лицами.
Главные особенности офшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля офшорной фирмы находится за рубежом, а для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.
Законодательство офшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис и секретарь (и/или агент) компании.
Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом офшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) офшорной компании. Офшорная компания может иметь резидентные представительства и филиалы за рубежом.
Однако во многих случаях офшорная компания действует без такого офиса.
Одной из главных особенностей офшорной компании является конфиденциальность владения этой компанией, которая обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. Это значит, что в регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц.
Услуги номинальных владельцев и директоров обеспечивают секретарские компании, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации офшорных фирм.
В большинстве случаев директором офшорной компании становится сам владелец. Однако часто встречаются ситуации, когда директор офшорной компании - лицо номинальное. Это значит, что номинальный директор лишь формально находится на этой должности.
Фактически он берет на себя обязательства не совершать каких-либо действий, не предусмотренных контрактом. Управление компанией в этом случае осуществляет ее владелец или его представитель, который получает доверенность на право совершения юридических действий от имени компании.
Регистрация офшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают соответствующей законодательной базой. Смысл офшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом (или на территории России с льготным налогообложением) появляется новый самостоятельный субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем Российского предпринимателя. Офшорная компания внешне может выглядеть как независимый зарубежный (или на территории России с льготным налогообложением) партнер Российской фирмы. На этом построены наиболее распространенные схемы налогового планирования с использованием офшорных компаний.
Несмотря на кажущуюся простоту, все детали такого рода схем требуют тщательной проработки, т.к.

КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ГРУППУ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ

Затраты составят 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема операций. Низконалоговая компания оформляет поставку продукции/товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 3050 руб.(НДС=508 руб.)
Компания Реализатора аналогично компаниям Поставщика и Производителя накручивает на полученную продукцию/товар минимальный объем прибыли 50 руб. включая НДС 8.3 руб., который подлежит у нее налогообложению.
Также как и в вышеприведенных примерах, исходящий НДС компании Реализатора гасится входящим НДС и не подлежит налогообложению. Общая стоимость продукции/товара составляет 3100 руб. (НДС=516 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. –10/20% налоговых выплат = 1600/1800 руб.
При проведении операций в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. – 65%/75% налоговых выплат = 500/700 руб.

КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ГРУППУ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ

Группа низконалоговых и офшорных компаний может стать оптимальным механизмом по стабильному выводу деятельности компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения, что обеспечит высокий уровень прибыли и позволит более эффективно проводить коммерческие операц ии.
Использование одной низконалоговой компании не всегда отвечает требованиям серьезного бизнеса с большим товарооборотом. Поэтому некоторые практики офшорного бизнеса применяют механизм, состоящий из группы низконалоговых компаний (двух или более в зависимости от конкретной экономической ситуации), что предоставляет широкий диапазон использования низконHлоговых компаний при осуществлении коммерческой деятельности.

Применение группы низконалоговых компаний в коммерческой деятельности предоставляет следующие существенные преимущества:

более эффективное снижение налоговых платежей за счет использования различных низконалоговых механизмов с участием компаний низконалоговой группы;
открытие и использование банковских счетов компаний низконалоговой группы в разных регионах России;
возможность гибкого оформления деловых документов (контрактов, писем, счетов-фактур, доверенностей) на компании низконалоговой группы;
широкий диапазон при проведении взаимозачетов между участниками низконалоговой группы с использованием товаров, работ, услуг, ценных бумаг, векселей и т.д.;
проведение расчетов, распределение финансовых средств между участниками низконалоговой группы и их последующее оформление в качестве денежных и товарных кредитов, а также вкладов в совместную деятельность;
сохранение конфиденциальности (анонимности) владельцу(ам) компаний низконалоговой группы и создание защитного механизма от каких-либо силовых структур;

В связи с этим рекомендуется создание группы низконалоговых компаний, которая позволит разместить все коммерческие операции вашего предприятия или компании между этими низконалоговыми структурами. При этом необходимо учитывать основные ошибки, которые были допущены предпринимателями при открытии и использовании низконалоговой компании.
Во-первых, ни в коем случае не рекомендуется открытая перерегистрация предприятия в низконалоговой зоне, т.к. этот шаг сразу вызовет пристальное внимание налоговых органов. Более того, согласно существующему з аконодательству филиалы и подразделения компаний, зарегистрированные в одной области, а осуществляющие свою деятельность на территории другой области, по мнению ГНИ, обязаны уплачивать налоги по месту осуществления своей деятельности.
Во-вторых, если вы зарегистрируете компанию в низконалоговой зоне России, то естественно будете широко ее использовать в своих операциях с целью снижения налоговых платежей.
При этом необходимо учитывать следующее:
Факты принадлежности предприятий (низконалоговой и вашей обычной компании) одним и тем же лицам могут быть выявлены, т.к. налоговая инспекция низконалогового региона может предоставить информацию о владельцах компаний, зарегистрированных в этом регионе, налоговым органам других регионов. Налоговая инспекция может оспорить в суде действительность сделок, совершенных между двумя предприятиями, где руководителями являются одни и те же лица.
Это значит, что в бюджет будет взыскан весь доход от таких сделок вместе со штрафными санкциями.
В-третьих, даже в том случае, если фактически руководят предприятиями одни и те же лица, а формально другие (номинальный директор или доверенное лицо), необходимо соблюдать определенные меры предосторожности, которые обеспечивают вашу конфиденциальность.
Более того, с Группой Низконалоговых Компаний желательно использовать обычные компании, которые могут выполнять роль разделительных перегородок.

Решение вопроса по снижению налогообложения с помощью Группы Низконалоговых Компаний можно разбить на две составляющие:

Снижение налоговых платежей на законном основании, используя только разницу между налоговыми ставками низконалоговой и обычной компании, т.е. экономия на налоговых выплатах достигается только за счет оформления контрактов через низконалоговую компанию.
Снижение налоговых платежей самой низконалоговой компании за счет правильного использования различных механизмов, включая особенности исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налогов, исчисляемых с фонда оплаты труда.

Первая составляющая не требует каких-либо усилий в силу того, что она не включает в себя дополнительные методы снижения налоговых платежей.

Вторая составляющая позволяет более существенным образом снизить налоговые выплаты за счет грамотного использования противоречий в налоговом законодательстве, которые представлены в данном издании. Вопрос законности второй составляющей имеет очень сложный характер, т.к. при правильном использовании некоторых особенностей исчисления НДС возникают возможности по отсрочке выплаты НДС на неопределенное время с последующим сбрасыванием НДС к уплате на другие компании низконалоговой группы.
В конечном итоге налоговым органам будет чрезвычайно сложно выявить истинное положение вещей, т.к. необходимо будет провести встречную проверку большого количества компаний.
В несложных случаях некоторые практики офшорного бизнеса, как правило, применяют работу двух низконалоговых (офшорных) компаний в паре. Одна из них – обычная низконалоговая (офшорная) компания (ОК1) и имеет банковские счета, другая же (ОК2) используется номинально.
В результате ОК1 постоянно работает с вашими предприятиями или компаниями с целью снижения налоговых платежей ваших предприятий и при возможной проверке налоговые органы не смогут обнаружить у ОК1 грубых нарушений исчисления налогов, т.к. вся прибыль размещается на ОК2.
П ри оформлении контрактов между ОК1 и ОК2 желательно размещать обычные компании и предприятия, которые выполняют роль разделительных перегородок. В этом случае ситуация выглядит следующим образом: компания ОК1 работает с рядом других обычных не низконалоговых компаний, где в действительности обычные компании заключают контракты с компанией ОК2 и таким образом основная часть возникающей прибыли оформляется на компанию ОК2, как показано на рисунке:

Схема №3
Разделительные перегородки – оформление прибыли

Прибыль оформляется
Оформление прибыли на ОК1 на ОК2

Обычные фирмы (К1, К2,К3), выполняющие роль
разделительных перегородок

Как правило, не трудно найти обычные компании, которые могут выполнять функцию разделительных перегородок, т.к. они не подвергаются существенному налогообложению в виду формального участия. Также необходимо учитывать, что даже законные способы снижения налогообложения могут быть оспорены налоговыми органами.
Поэтому достаточно сложно дать однозначную оценку законности какой-либо налоговой ситуации. В некоторых случаях при совершении определенных ошибок даже простое применение низконалоговой компании может привести к нежелательным последствиям для руководителей этой компании.

ПРАКТИЧЕ СКИЙ ПРИМЕР НИЗКОНАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА

Схема № 4
Разделительные перегородки - оформление товара

Реальная поставка товара

О ф о р м л е н и е п о с т а в к и т о в а р а
по цене по цене
100 руб. 150 руб.

по цене 101 руб. по цене 149 руб.

основная прибыль компании

Комментарий: В данной схеме принимают участие 2 обычные фирмы – Ф1 и Ф2, которые выполняют роли разделительных перегородок, и Российская низконалоговая (офшорная) компания (ОК), которая скрыта за двумя обычными фирмами. Фирмы Ф1 и Ф2 применяются с той целью, чтобы отгородить Поставщика и Потребителя от низконалоговой фирмы и таким образом исключить возможность превратного толкования данной схемы со стороны налоговых органов.
В роли фирм Ф1 и Ф2 можно использовать местные фирмы, хотя в некоторых случаях желательно использовать фирмы, зарегистрированные в других регионах.
Кроме того, фирмы, используемые в ачестве Ф1 и Ф2, могут регулярно меняться. В качестве дополнительной защиты низконалоговая компания (ОК) также может временами менять свое название, учредителя и директора.

МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО ДИРЕКТОРА НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИИ

Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.
РеKистрационные сборы и ежеквартальные взносы в указанных выше размерах являются существенной нагрузкой для низконалоговой компании. Конечно, надо понимать, что небольшие фирмы не могут себе позволить приобретение Российской низконалоговой фирмы, т.к. регистрационные сборы (1000 долларов) и ежеквартальные взносы (70-80 минимальных оплат труда и более) являются для них существенной финансовой нагрузкой.
Что же делать частным предпринимателям и небольшим фирмам? У них только один путь: объединяться и сообща приобретать и использовать одну или несколько низконалоговых компаний.
Тогда затраты на содержание такой фирмы (или фирм) можно минимизировать за счет общих усилий.
Теперь необходимо подробно остановиться на важных вопросах, связанных с регистрацией и использованием Российской низконалоговой компании в виду того, что деятельность компании, зарегистрированной в льготном регионе, но фактически осуществляющей свою деятельность на территории другого региона, по мнению ГНИ, обязана уплачивать налоги по месту осуществления своей деятельности.

МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО ДИРЕКТОРА НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИИ

При открытии компании секретарская фирма представляет в органы власти местного субъекта Российской Федерации ксерокопию паспорта учредителя, но не директора компании, т.к. он еще не был назначен. После регистрации низконалоговой компании документы на компанию передаются владельцу (учредителю) компании.
После этого учредитель компании оформляет решение о назначении директора. Учредитель назначает Генеральным Директором Общества г-на Иванова Ивана Ивановича.
В этом решении присутствуют данные паспорта учредителя, но данные паспорта директора не вносятся.
В том случае, если местные налоговые органы смогли получить доступ к данному документу, то они располагают только ФИО директора, но не его паспортными данными и, соответственно, пропиской. Следовательно, местная ГНИ не может заявить, что низконалоговая фирма занимается местной деятельностью на основании этого документа. Для этого ей потребуется получить паспортные данные Иванова И.И. Однако у учредителя паспортных данных может и не быть, т.к. он не обязан их иметь.
Нигде в законе не написано, что учредитель обязан иметь паспортные данные директора.
После назначения директора именно директор осуществляет всю дальнейшую связь с государственными и налоговыми органами. При сдаче директором низконалоговой компании бухгалтерской отчетности также нигде не проходят паспортные данные (прописка) директора.
К сожалению, в последнее время при открытии низконалоговой компании все чHще и чаще приходится сталкиваться с тем, что при открытии низконалоговой компании наряду с ксерокопиями учредителя(ей) требуется представить и ксерокопию паспорта директора. К счастью на первой странице паспорта директора не написано, где он проживает.
Конечно, при большом желании налоговые органы могут через органы милиции попытаться выяснить действующую прописку директора низконалоговой компании. Если существует реальная опасность того, что они это сделают, то можно принять на работу исполнительного директора Сидорова, фамилия которого взята из воздуха (выдумана).
Именно в виду этих обстоятельств некоторые практики низконалогового бизнеса, выступающие в роли директоров или владельцев низконалоговых компаний, подписывают документы и контракты от имени другого (взятого из воздуха) директора, допустим, исполнительного директора Сидорова и соответственно в контрактах, с которыми могут ознакомиться местные налоговые органы, фигурирует только фамилия Сидорова. Причем из контракта неясно, где этот Сидоров живет и откуда управляет счетом. Поэтому у сотрудников местных налоговых органов нет возможности выяснить фамилию и адрес реального директора, даже получив копию учредительных документов этой компании.
Кроме того, приняв на должность директора одного человека, копия паспорта которого находится у налоговых органов льготного (низконалогового) региона, этого человека можно уволить и принять на работу другого, но при этом забыть сообщить об этом в налоговые органы, либо забыть выслать им копию паспорта нового директора. Все вышеизложенные способы запутывания и введения налоговых органов в заблуждение касательно реальной личности и проживания директора можно использовать достаточно эффективно и, следовательно, отпадает необходимость поиска подходящей кандидатуры номинального директора, проживающего за пределами области. В данном случае тот факт, что исполнительный директор – вымышленное лицо, не подвергает компанию той опасности, какой подвергаются те лица, которые оформляют какие-либо материальные ценности на имя несуществующих или вымышленных лиц в виду того, что учредитель компании – реальное лицо.
Поэтому тут не пройдут способы конфискации товара или денежных средств на банковском счету, применяемые налоговой полицией в борьбе против несуществующих фирм.
При открытии счета в банке требуется нотариально заверенная банковская карточка образцов подписей. Нотариус заверяет эту карточку на основании представленных ему учредительных документов компании, решения о назначении директора компании и паспорта директора.
Однако данные паспорта директора в банковскую карточку не вносятся. При открытии счета в банке последний проверяет наличие у директора паспорта, но не вносит его данные в свою отчетность.
Следовательно, налоговые органы не могут получить у банка данные паспорта директора. Данные паспорта проверяются банком только при снятии по чеку или векселю наличных денег.
Однако директор может выписать чек или вексель на имя другого (доверенного) человека и, таким образом, данные его паспорта останутся неизвестными.

Внимание: согласно последнему действующему законодательству при открытии счета теперь не требуется обязательное заверение банковской карточки нотариусом и функцию ее заверения теперь может выполнить банковский работник, открывающий вам счет. Следовательно, если вы открываете счет в дружественно настроенном банке, то банковский работник может вполне себе позволить не очень внимательно вглядываться в паспорт, который ему предъявляется.

Для того, чтобы защититься от возможных претензий со стороны местных налоговых органов некоторые низконалоговые компании используют платных номинальных директоров, проживающих в низконалоговом регионе регистрации компании. Подытоживая вышесказанное, можно с уверенностью заявить, что при соблюдении определенных мер предосторожности можно обойтись без номинального директора, проживающего в таком регионе.
Сотрудники местной ГНИ могут выйти на реального директора двумя путями: либо через учредителя компании (а что если учредителем компании будет фирма или иностранная фирма?), либо через банк, который и сам не знает, где живет директор, а знает только его ФИО. В свою очередь директор не обязан сообщать банку о том, где он живет, либо он может дезинформировать банк в случае возникновения у банка вопросов по поводу местожительства директора и расположения офиса низконалоговой компании.
Современные компьютерные технологии позволяют управлять банковским счетом с помощью компьютера, оборудованного модемом. Каким образом налоговые органы того района, в котором находится банк, могут узнать о том, кто реально управляет счетом и с какой территории?
При соблюдении определенных мер предосторожности это выяснить невозможно. Из этого можно прийти к выводу, что при правильном оформлении документов и соблюдении определенных мер предосторожности можно использовать низконалоговую компанию достаточно эффективно.
И еще одно обстоятельство, помогающее скрывать от налоговых органов факт существования рабочей площадки или рабочего места прямо у них под носом – это использование Wравил и методов компьютерной безопасности, изложенных по следующему адресу в Интернете: http://www.gloffs.ru/computer_security.htm. Грамотное использование криптографических программ и переход на электронную форму документооборота позволяют полностью уничтожить следы осуществления коммерческой или руководящей деятельности путем перевода всей информации в электронный вид.
Полезный совет: при установке на ваш компьютер системы Банк-Клиент для управления счетом через компьютер дайте банку не тот адрес, где находится ваш реальный офис. Для этого перевезите ваш компьютер на несколько часов в помещение по другому адресу, куда приедет сотрудник банка для установки программы Банк-Клиент.
После того, как программа будет установлена, можно перевезти компьютер обратно в ваш реальный офис или дом, туда, откуда будет происходить реальное управление счетом низконалоговой компании, но не сообщать банку адрес этого офиса. А еще лучше будет, если вы сами приедете в банк со своим ноутбуком, на который попросите специалиста банка поставить программу Банк-Клиент.
Очень важно перед установкой такой программы подготовить ваш компьютер таким образом, чтобы с помощью криптографических программ можно было надежно скрыть следы наличия на вашем компьютере программы Банк-Клиент.

НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

К сожалению, не все программы позволяют это делать. Например, программисты Сбербанка до такой степени перестраховались, что программу, установленную на один компьютер, практически невозможно перенести на другой компьютер и это очень сильно мешает использовать программу Банк-Клиент эффективным образом.

НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РОССИЙСКИХ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ
Схемы вывода деятельности Российских компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения

Основной принцип схем вывода деятельности компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего бизнеса и взаимоотношений с партнерами) исключительно документально оформляют свою деятельность через низконалоговую компанию. При этом низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит прибыль этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями с 65%-75% до 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема налоговых затрат.
Представленные ниже варианты работы имеют абсолютно законную основу и хороши тем, что предоставляют возможность регулярного проведения операций всем компаниям участникам.

Средняя ставка налогообложения Средняя ставка выплат при
для предприятий и торговых фирм использовании низконалоговых структур

НДС = 20%
Налог на прибыль = 24% 10% - 20% (зависит от вида механизма
Налоги с Фонда Оплаты Труда = 43% использования низконалоговой компании)

СХЕМА №1.
Вывод деятель ности из-под жесткого налогообложения компани й и предприятий, входящих в линию: поставка и реализация товара

В данной схеме низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения 2 коммерческие структуры, входящие в линию: поставка товара (Поставщик) – реализация товара (Реализатор). Также низконалоговая компа ния имеет возможность вывести из-под жесткого налогообложения компании Поставщика и Реализатора по отдельности; кроме того, если линия поставки товара включает в себя большее количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена в эту линию на любом необходимом этапе.

Схема №1

Поступление товара за 1000 рублей

Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению

Реальная поставка Оформление поставки товара за 1050 рублей
товара

Основная прибыль компаний
Поставщик и Реализатор 100 рублей
Чистая прибыль – 12%/15%=850/880 руб.

Оформление поставки товара за 2050 рублей

Реализация товара за 2100 руб.

Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению

Примечание:
Расчеты по оформлению прибыли компаний Поставщика и Реализатора осуществляются в зависимости от целей и интересов компаний участников. Варианты оформления представлены в последующих главах.

Комментарий: Компания Поставщика покупает товар у какой-то компании по стоимости 1000 руб. (НДС=166 руб.) – НДС, выставленный компанией-продавцом, является для компании Поставщика входящим, который он принимает к зачету. Если компания Поставщика приобретает товар без НДС (например, у частного предпринимателя, который освобожден от уплаты НДС), тогда тяжесть уплаты НДС в размере 166 руб. полностью ложится на Поставщика.
Компания-Поставщик накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. с НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС, полученным у продавца и не подлежит уплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет продажу товара на низконалоговую (Офшорную) компанию (договор купли-продажи) по цене 1050 руб. (НДС=175 руб.).
Низконалоговая компания накручивает на товар максимальный объем прибыли 1000 руб. (НДС=166,6 руб.), где размещается основная прибыль компаний Поставщика и Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения с помощью представленных в данном издании механизмов. Средняя ставка выплат при проведении данной операции составляет 10%-20% от прибыли в зависимости от вида деятельности и объема операции.
Низконалоговая компания оформляет поставку товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания-Реализатор аналогично компании Поставщика накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС, выставленный низконалоговой компанией и трансформированный во входящий НДС для компании - Реализатора, гасится выходящим НДС компании-Реализатора и, следовательно, не подлежит уплате в бюджет.
Общая стоимость товара составляет 2100 руб. (НДС=350 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика и Реализатора составляет 1000 руб. – 10/20% налоговых выплат = 800/900 руб.
При проведении операции в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика и Реализатора составила бы: 1000 руб. – 65%/75% налоговых выплат = 250/350 руб.

СХЕМА № 2
Вывод деятельности из-под жесткого налогообложения группы компаний и предприятий, входящих в систему: поставщик – производитель – реализатор

В представленной схеме низконалоговая компания может вывести из-под жесткого налогообложения 3 коммерческие структуры, входящие в систему: поставка сырья (Поставщик) – производство товаров (Производитель) – реализация товаров (Реализатор). Если система поставки сырья, производства и реализации товара включает в себя большое количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена на любом необходимом этапе.
Кроме того, при необходимости в данной схеме можно использовать две или более низконалоговые компании (ОК1 и ОК2).

Схема 2

Оформление Оформление
поставки сырья поставки товара
по цене 2050 руб. по цене 2050 руб.

Оформление поставки сырья Оформление поставки товара
Поставка сырья 1000 руб. 1050 руб.
3050 руб. Реализация товара
по 3100 руб.

Минимальный объем прибыли Основная прибыль компаний Минимальный объем
50 руб. подлежит налогообложению Поставщика, Производителя и прибыли 50 руб. подлежит
Реализатора составляет 2000 руб. налогообложению

Чистая прибыль 2000 руб. – 12%/15% = 1700/1760 руб.

Примечание: Расчеты по оформлению прибыли компаний Поставщика, Производителя, Реализатора осуществляются в зависимости от целей и интересов этих компаний и представлены в следующих главах.

Комментарий: Отличительной особенностью данной схемы являются встречные товарные поставки и проведение бартерных операций; несмотря на это, сохраняется основной принцип вывода компаний из-под жесткого налогообложения, как и в схеме № 1.
В данном случае также необходимо оформление данных операций через низконалоговую компанию для вывода основной прибыли участвующих в схеме компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения.
Компания-Поставщик приобретает сырье у какой-либо компании (если Поставщик не является производителем сырья) по стоимости 1000 руб., включая НДС 166 руб. – НДС является для компании входящим. Если компания Поставщика приобретет сырье без НДС, то она не сможет принять его к зачету и в случае реализации товара за наличный расчет ей придется уплатить сумму НДС в полном размере 166 руб.
Это неудобство может быть исправлено в том случае, если между этими компаниями поместить низконалоговую компанию.
Компания Поставщика накручивает на полученное сырье минимальный объем прибыли размером 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС и не подлежит выплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет поставку сырья на низконалоговую компанию (договор купли-продажи, возможен договор бартерных поставок товара сырье-товар) по цене 1050 руб.(НДС=175 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на сырье максимальный объем прибыли 1000 руб. включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Поставщика, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения.
Низконалоговая компания оформляет поставку сырья на компанию производителя (договор бартерных поставок типа сырье-товар, возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания Производителя принимает к зачету поставленное сырье по стоимости 2050 руб. включая НДС 341,6 руб., и осуществляет встречные поставки произведенной продукции (товаров) на такую же сумму 2050 руб., включая НДС 341,6 руб., низконалоговой компании, при этом компания Производителя накручивает на поставляемую продукцию/товары минимальный объем прибыли 50 руб., который у компании Производителя подлежит налогообложению.
Исходящий по продукции/товару НДС гасится у компании Производителя входящим НДС по сырью и не подлежит налоговым выплатам.
Компания Производителя оформляет поставку продукции/товаров на низконалоговую компанию (договор бартерных поставок сырье-товар, возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб. (НДС=341,6 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на продукцию/товар максимальный объем прибыли 1000 руб., включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Производителя, а также компании Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения.

ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ НДС

Очевидно, что с принятием второй части НК с 2002 года возможность самостоятельного уклонения от НДС посредством принятия на работу инвалидов исчезла т.к. в вышеприведенной выдержке из НК говорится о том, что реализация товаров не облагается НДС только при условии принадлежности предприятия к общественной организации инвалидов. Не легче ли сделать так, чтобы размер выручки предприятия не превышал 1 млн. рублей в квартал и таким образом самостоятельно, не прибегая к услугам общественных организаций инвалидов, уклониться от НДС?
Наша книга, прежде всего, направлена на разъяснение способов самостоятельного снижения налогового бремени для Российских предпринимателей с помощью низконалоговых компаний. Поэтому можно констатировать тот факт, что использование инвалидов с целью ухода от НДС потеряло какой-либо смысл.
Конечно, способы ухода от НДС через задействование общественных организаций инвалидов остались, но они не являются и не будут являться предметом нашего анализа т.к. эта тема достаточно далека от налогового планирования.
Кроме того, по инвалидным фирмам был нанесен еще один удар. На основании п.5 ст.173 НК РФ организациям, осуществляющим льготируемые виды деятельности либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, в соответствии со ст.145 НК РФ теперь придется уплачивать НДС в бюджет в общем порядке в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
Такая норма была зафиксирована в НК РФ в связи с тем, что получила достаточно широкое распространение ситуация, при которой счета-фактуры выставляются по просьбе покупателей с НДС и указанный налог принимается ими к зачету из бюджета. В то же время сами организации, реализующие освобожденные от налога товары (работы, услуги), пользуются льготой и налог на добавленную стоимость не исчисляют и не уплачивают.

ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ СНИЖЕНИЯ НДС

При использовании Российских низконалоговых компаний минимизация НДС является одной из самых сложных задач. Поэтому авторы издания хотели бы выделить три основных теоретических принципа снижения НДС:

Первый принцип – продажа в нагрузку

Продажа товаров или услуг, не облагаемых НДС, в нагрузку с товарами (услугами), облагаемыми НДС. При этом основная накрутка делается на товар, не облагаемый НДС. Возникающая прибыль подлежит у низконалоговой фирмы налогообложению по ставке 7.5%
Недостаток: у покупателя уменьшается входной НДС, который он принимает к зачету.

Комментарий: Низконалоговая (офшорная) компания (ОК) приобретает товар №1 у Поставщика-1 за 120 рублей и реализует его с небольшой накруткой Фирме-Покупателю. Вместе с этим товаром низконалоговая фирма покупает у Поставщика-2 какой-либо другой товар (товар №2), не облагаемый НДС.
Тогда получается, что низконалоговая фирма делает накрутку на товаре № 2, который не облагается НДС и который она продает как бы в нагрузку.
Кроме того, вместо товара №2 можно оказать услугу, не облагаемую НДС. Также товаром № 2 могут быть пищевые продукты, которые облагаются НДС по сниженной ставке 10%, например, хлеб.
Нельзя не учитывать недостаток данного способа, состоящий в том, что Покупатель не получает входного НДС к зачету.

Второй принцип (полное освобождение от НДС)

Использование фирмы, полностью осво божденной от НДС, которая либо принадлежит обществу инвалидов, либо перешла на патентную систему налогообложения (упрощенная система налогообложения и отчетности) , либо не превышение выручки предприятия одного миллиона рублей в квартал.
Недостаток: отсутствие входного НДС к зачету у покупателя.

Трети й принцип – завод НДС со стороны

Применение номинальной (обычной или низконалоговой) компании в паре с Российской низконалоговой фирмой, которая оказывает последней какую-либо услугу (номинальную) и вместе с ней выставляет НДС. В этом случае НДС, образовавшийся у низконалоговой фирмы в результате проведения торговой операции, компенсируется ставкой НДС, выставленной номинальной фирмой.

Комментарий: Несмотря на то, что у Низконалоговой Фирмы появляется НДС размером 5 рублей, она не выплачивает его в бюджет, т.к. исходящая сумма НДС компенсируется входящим НДС, содержащимся в услуге номинальной фирмы. В данном случае входящий НДС у покупателя соответствует цене товара и покупателя это устраивает.
Естественно, что номинальная фирма в этом примере только начисляет НДС, но не платит его в бюджет, что является нарушением налогового законодательства.
Практическое применение этой схемы достаточно сложное и чревато потенциальными проблемами (споры с налоговыми органами). Третий принцип, представлен в информационных целях и мы ни в коем случае не призываем вас его использовать, если есть другие варианты.
Вы сами должны решить, каким способом пользоваться, а каким – нет.

ОПРИХОДОВАНИЕ ТОВАРОВ ПРИ ОПЛАТЕ ВЕКСЕЛЕМ

Представленные в предыдущих главах способы снижения НДС имеют определенные ограничения в практическом применении, т.к. они являются скорее теоретическими, чем практическими, хотя надо сказать, что время от времени их можно использовать. Поэтому авторы издания предлагают вашему вниманию более действенный и универсальный способ снижения НДС при оформлении коммерческой деятельности через Российские низконалоговые компании.
Известно, что сумма НДС, требующаяся к уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммами НДС, полученных от покупателей и НДС, уплаченного поставщикам. Поэтому, если у вашего предприятия возникает НДС к уплате в бюджет, то возникающий НДС может быть компенсирован входящим НДС по приобретенному товару.
В связи с этим некоторые практики офшорного бизнеса используют следующую стратегию: предприятию делается предложение о приобретении у него какой-либо продукции. Но для того, чтобы эту продукцию приобрести, необходимо заключить контракт, согласно которому оплата будет проведена векселем, а также получить у предприятия счет-фактуру с печатью, подписью и выделенной суммой НДС.
Все это делается только для того, чтобы получить входящий НДС т.к. в принципе, для того, чтобы принять НДС к зачету, необходимо получить счет-фактуру у другого предприятия и показать факт оплаты. Приход товара фиксируется в бухгалтерской отчетности на основании переданного коносамента или иного товарораспорядительного документа на товар, что приравнивается к его передаче (п.3 ст. 224 части первой Гражданского Кодекса РФ). Конечно, в действительности никто не собирается покупать у этого предприятия какой-либо товар.
Надо только показать факт оплаты и таким образом принять НДС к зачету, но реальную оплату не проводить. Т.е. низконалоговая фирма якобы приобретает и оприходует какой-либо товар и проводит оплату с помощью векселя.
Налоговые органы не считают передачу собственного векселя оплатой. Но существует другая возможность - получить вексель у другой фирмы и передать его по индоссаменту продавцу товара.
Дело в том, что согласно налоговому законодательству передача векселя по индоссаменту считается фактом проведения оплаты.
У предприятия - продавца не должно возникать сомнений в необходимости оформления счета-фактуры, т.к. ему предлагается отгрузить товар только после получения денег по векселю, т.е. предприятие-продавец ничем не рискует. Естественно, никаких денежных средств по векселю продавцу выплачиваться не будет, т.к. товар у него приобретается номинально.
Более того, вексель может преднамеренно оформляться с ошибками таким образом, чтобы предприятие-продавец не мог предъявить его к оплате.
В результате этой операции у низконалоговой фирмы на руках оказывается подписанный и скрепленный печатями контракт и счет-фактура, а выделенная в счете-фактуре сумма НДС принимается к зачету. Остается только оприходовать не поступивший товар и принять его на баланс.
Налоговые органы могут оспорить эту операцию только в случHе проведения встречной проверки нескольких предприятий. При проверке вашей низконалоговой фирмы вы можете заявить, что товар, который вы оприходовали, находится на складе в другом городе или даже регионе. Кроме этого способа оформления вы можете использовать фиктивный товар в качестве вклада в совместную деятельность с другой фирмой, либо просто продать его фирме из другого региона, но НДС к уплате у вас не возникнет в виду того, что эта фирма рассчиталась с вами векселем.
Ведь согласно налоговому законодательству обороты по НДС возникают только при поступлении денежных средств по векселю.
Примечание: естественно, для этого предприятие должно принять учетную политику по оплате, а не по отгрузке, как любят делать многие бухгалтера, которым зачастую хочется поменьше работать и побольше платить налогов в бюджет.
Налоговые органы могут оспорить факт приобретения товара только в случае встречной проверки предприятия-продавца, которое якобы отгрузило низконалоговой компании свою продукцию.
В том случае, если предприятие-продавец является крупным заводом с огромным товарооборотом, налоговым органам будет чрезвычайно сложно оспорить факт поставки товара. Кроме того, маловероятно, что налоговые органы низконалогового региона будут досконально проверять факт оприходования товара вашей низконалоговой фирмой.Также существует возможность оформить факт приобретения несуществующего товара у номинальной фирмы, находящейся в другом регионе.
Проблему с наличием фиктивного товара можно решить следующим образом: зачастую у многих предпринимателей и коммерческих структур возникают серьезные проблемы с оформлением товара (отсутствие документов, счетов-фактур, контрактов). В этом случае у низконалоговой компании появляется возможность совместить факты наличия неучтенного товара у таких коммерческих структур и отсутствия в наличии товара, который якобы был приобретен у предприятия – продавца, и тем самым как бы провести взаимозачет по оформлению неучтенного и отсутствующего товара.

Схема № 11. Оформление неучтенного товара

ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ

Рассмотрим оформление товара:
Поставщик реализует товар по цене 100 руб., фирма Ф1 делает минимальную накрутку 1 рубль и передает товар ОК, которая делает максимальную накрутку в размере 48 руб. После этого товар передается фирме Ф2, которая также делает минимальную накрутку 1 рубль, реализует Потребителю за 150 руб.
В результате применения данной схемы достигается следующая экономия денежных средств:
В том случае, если бы низконалоговая фирма не применялась в данной схеме, то прибыль в размере 50 руб. облагалась бы налогом на прибыль, НДС и налогом с пользователей автодорог по ставке: 24% + 20% +2. 5% = 46.5%
Т.е. налоговые затраты составили бы: 50 руб. х 46.5% = 23.25 руб.
В случае использования низконалогового механизма налоговые потери выглядят следующим образом:
Фирма Ф1: 1 руб. х 46.5% = 46 коп.
Фирма Ф2: 1 руб. х 46.5% = 46 коп.
ОК: 48 руб. х 7.5% (налог на прибыль) = 3.6 руб.
48 руб. х 20% (НДС) = 9.6 руб.
48 руб. х 1% (а/дороги) = 0.48 руб.
Итого налоговых потерь: 14.6 руб. (7.5% + 20% + 1% = 28.5%)

Кроме того, существуют и другие возможности уменьшения ставки НДС до 5 - 10% за счет разнообразных механизмов, представленных в последующих главах, что позволит сократить налоговые потери до 10 - 20% от налогооблагаемой базы. (т.е. снизит налоговые потери до 4,8 – 9,6 руб.)

Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года. Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.

ПРОВЕДЕН ИЕ РАСЧЕТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ

В зависимости от целей и интересо в компаний-участников расчеты по проведению операции могут проходить как через счет низконалоговой компании, так и, минуя его (по письму от другой компании), что предоставляет компаниям участникам возможность осуществления абсолютного контроля за проведением операции и прохождением финансовых средств.

Наличные расчеты происходят в частном порядке;
Наличные расчеты осуществляются через куплю-продажу акций или ценных бумаг;

При проведении расчетов низконалоговая компания покупает акции (ценные бумаги) у доверенных лиц (договор купли-продажи ценных бумаг) компаний участников схемы по цене, значительно превышающей их реальную стоимость.
Приведенный выше вариант расчетов очень прост в применении и, несмотря на формальное оформление документов, т.к. акции (ценные бумаги), так или иначе, остаются в собственности низконалоговой компании, описываемый вариант имеет законную основу. ГНИ не может оспорить сделку купли-продажи ценных бумаг между низконалоговой компанией и физическими лицами, т.к. это подтверждается соответствующими документами, а доход, полученный физическим лицом по этой сделке, согласно налоговому законодательству РФ не подлежит налогообложению в объеме не более 125000 рублей в год.
Кроме того, описываемый вариант предоставляет компаниям участников возможность возвращения выведенной из-под налогообложения прибыли в деятельность компании через кредитование физическими лицами на законном основании.
В зависимости от целей и интересов компаний-участников имеются и другие возможности размещения и дальнейшего использования выведенных из-под налогообложения финансовых средств, как, например, следующий вариант:

Безналичные расчеты оформляются по встречным поставкам товара и бартерным операциям;

При проведении расчетов низконалоговая компания заключает с компаниями – участниками договор встречной поставки, согласно которому низконалоговая компания поставляет компаниям – участникам товар по цене, значительно ниже его рыночной стоимости, тем самым, возвращая компаниям – участникам прибыль, выведенную из-под налогообложения. Кроме того, данный вариант расчетов предлагает компаниям участников возможность проплачивать контракты по поставкам сырья, материалов, товаров через низконалоговую компанию.
Предлагаемый вариант расчетов также прост в применении и имеет законную основу.
Прибыль компаний участников схемы, размещаемая в товаре или сырье, поставку которого низконалоговые компании оформляют на компании участников, не подлежит налогообложению до момента реализации этого товара/сырья. Однако процесс реализации также можно будет провести через низконалоговую компанию и соответственно вывести полученную прибыль из-под налогообложения.

ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА С НИЗКОНАЛОГОВОЙ КОМПАНИЕЙ

Договор простого товарищества (совместной деятельности) имеет надежную и ясную юридическую основу и не вносит каких-либо значительных неудобств в оформление документов. Согласно данному договору общее управление осуществляется обычной компанией.
Оформление долевых вкладов участников договора осуществляется формально, не несет для участников каких-либо дополнительных затрат и имеет простой и надежный механизм, необходимый для того, чтобы вывод деятельности компаний из-под жесткого налогообложения был проведен грамотно и имел абсолютно законную основу.

В данной схеме обычная и низконалоговая компании заключают договор о совместной деятельности, оформляя долевые вклады следующим образом:

Обычная компания - 10-15% от объема вклада;
Низконалоговая компания - 85-90%,

с таким расчетом, чтобы обычная компания могла разместить полученную от деятельности прибыль на долевой вклад низконалоговой компании, т.к. распределение полученной в результате совместной деятельности прибыли осуществляется пропорционально долевым вкладам участников; что же касается налогообложения участников, то это происходит у каждого участника раздельно, согласно определенного порядка.
Таким образом, полученная обычной компанией прибыль в размере 85-90% и размещенная на низконалоговой компании согласно долевого вклада, подлежит налогообложению в размере 10-20% от полученной прибыли.
Договор о совместной деятельности многофункционален и удобен, т.к. позволяет не только вывести прибыль из-под жесткого налогообложения и в три раза снизить налоговые выплаты, но также увеличить конкурентоспособность (снижение стоимости товара или работ, услуг за счет уменьшения налоговых затрат), кроме того, простота в проведении, оформлении и абсолютно законная юридическая основа предоставляют регулярную возможность оформления деятельности через договор о совместной деятельности с низконалоговой компанией.

Схема №6
Договор совместной деятельности

Вклад 10(15)% Вклад 90(85)%
от общего объема от общего
10 тыс. руб.. объема 90 т. руб.

Оборотные средства 100 тыс. руб.
Полученная прибыль 100%, что
составляет 100 000 руб.
Распределение полученной
Прибыли согласно договора и
пропорционально вкладам

10%=10 тыс. руб. 90%=90 тыс. руб.
Налогообложение 50%=5 тыс. руб. Налогообложение 11%=9.9 тыс. руб.

Полученная прибыль в результате совместной деятельности составила
100 тыс. руб.

Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года. Т.к. ситуация в области Российских низконалоговых компаний меняется с головокружительной скоростью, то относитесь к данным цифрам только как к гипотетическому примеру.

СНИЖЕНИЕ НДС С ПОМОЩЬЮ ИНВАЛИДОВ

Многие из нас, вероятно, слышали о преимуществах оформления коммерческой деятельности через использование инвалидов разных категорий, а также общественные организации инвалидов, которых так много в России. В результате у некоторых предпинимателей сложилось ошибочное мнение по поводу того, что инвалиды могут решить все ваши проблемы в снижении налогообложения. Известно, что многочисленные фирмы, принадлежащие Всероссийскому обществу инвалидов, предлагают свои услуги по уходу от налогов.
Действительно ли инвалиды – универсальное средство снижения налогообложения или это не так?
Для выяснения этого вопроса необходимо тщательно ознакомиться со следующими ниже официальными документами и комментариями:

Глава 21. Налог на добавленную стоимость.
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

РОССИЙСКИЕ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ КОМПАНИИ

налоговое законодательство постоянно меняется. Управление офшорной компанией, оформление от ее имени контрактов, распоряжение банковскими счетами и любым имуществом создают гибкий механизм налогового планирования и открывают для ее владельца большой круг деловых возможностей. Использование офшорной компании имеет конфиденциальный характер, обеспеченный правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой офшорная компания зарегистрирована. При этом вы не нуждаетесь в громоздкой бухгалтерии и финансовой отчетности.
Даже если объем операций офшорной компании достаточно велик, вполне можно обойтись несложной компьютерной программой.
В офшорном бизнесе существует широкий спектр финансовых операций, обслуживающих самые разнообразные потребности юридических и физических лиц. В их число входит использование для расчетов в Росси и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя офшорной компании, кроме того, через офшорные компании можно получить выход на кредитные ресурсы иностранных банков и к международному рынку депозитов, а также к услугам по управлению капиталом и инвестициями.
У владельца офшорной фирмы появляется широкий выбор финансовых механизмов и схем работы. Разместив через офшорную компанию финансовые средства в первоклассных зарубежных банках, вы можете защитить себя от экономических потрясений и политических рисков.
Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов - таков далеко не полный список операций, предоставляемый офшорными структурами.
В заключение хотелось бы отметить, что основные понятия офшорного бизнеса, его принципы и методы, а также многие операции, связанные с использованием офшорных структур, и упомянутые здесь будут более подробно представлены в последующих главах настоящего издания.

РОССИЙСКИЕ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ КОМПАНИИ

Российскую низконалоговую компанию, зарегистрированную в одном из регионов России, предоставляющим налоговые льготы, не совсем правильно называть офшорной компанией, т.к. обычная зарубежная офшорная компания, зарегистрированная в таких юрисдикциях, как Гибралтар, Панама и т.д., вообще не выплачивает каких-либо налогов. Поэтому в этой книге мы будем их называть низконалоговыми компаниями.
Первое и известное всем преимущество офшорной (низконалоговой) компании состоит в том, что она платит меньше налогов, чем обычные компании. Например, Алтайские и Эвенкийские власти, используя тот факт, что часть налогов взимается по территориальному принципу, освободила определенные фирмы от местных налогов и получилась довольно таки большая разница.
Второе преимущество заключается в более дружественном отношении налоговых органов региона, предоставляющего налоговые льготы, к компаниям, зарегистрированным на их территории, что можно охарактеризовать как наиболее удобные и стабильные условия работы.
Третье преимущество, о котором нужно упомянуть, это относительная конфиденциальность (анонимность), которую обеспечивает Российская офшорная (низконалоговая) компания. Однако не следует забывать об определенных мерах предосторожности при регистрации и использовании такой компании.
Четвертое преимущество Российской офшорной (низконалоговой) фирмы состоит в том, что документы на учредителя компании, представляемые при открытии офшорной компании секретарской фирме, не подвергаются такой тщательной проверке и при необходимости из этой компании гораздо проще сделать номинальную компанию.
Пятое преимущество, о котором нельзя не упомянуть, заключается в том, что Российская офшорная (низконалоговая) компания при использовании определенных методов, представленных в этом издании, является эффективным механизмом по регулярному выводу вашей деятельности из-под жесткого налогообложения. При этом у вас появляется собственный универсальный механизм, позволяющий проводить различные финансовые операции, такие как перечисление, размещение, оформление и обналичивание денежных средств, не прибегая к чьим бы то ни было услугам и таким образом сохраняя конфиденциальность вашего бизнеса.
Несмотря на то, что Российская офшорная (низконалоговая) фирма обладает такими полезными преимуществами, мы не рекомендуем вам держать на счету такой компании значительные суммы денег. Банковский счет Российской низконалоговой фирмы должен выполнять функцию не накопительного, а транзитного (проходящего) счета.
Российские офшорные (низконалоговые) компании представляют возможность в создании налогового режима, позволяющего вывести деятельность обычной компании из-под жесткого налогообложения. Все описанные далее схемы работы имеют законную юридическую основу и используют несовершенство Российского налогового законодательства, а также другие возможности, открывающиеся при умелом использовании Российских офшорных компаний в сочетании с иностранными офшорными компаниями.
Данное издание позволит вам самостоятельно разработать и ввести в действие эффективный и надежный механизм, позволяющий на законном основании радикально снизить следующие виды налогов:

НДС
Налог на прибыль;
Подоходный налог;
Отчисления в Пенсионный Фонд;
Налог на имущество;

Основной принцип налогового планирования состоит в том, что вы конструируете схему оптимального налогового режима для деятельности Ваших компаний.

Разберем основные моменты использования Российских низконалоговых фирм с точки зрения практического применения.
Известно, что Российские низконалоговые фирмы освобождены от тех налогов, которые идут в территориальный бюджет, а, учитывая то обстоятельство, что налог на прибыль разбивается на 2 части - федеральную и территориальную - то получается неплохая экономия финансовых средств.
Поступления от налога на прибыль распределяются следующим образом:
11% идет в федеральный бюджет (выплачиваются низконалоговой компанией)
22% - в территориальный бюджет (не выплачиваются низконалоговой компанией).
Единственный недостаток на сегодняшний день состоит в том, что такая фирма в полном объеме должна выплачивать налоги с фонда оплаты труда (отчисления во все страховые фонды).
Примечание: Налоговые ставки в Российском налоговом законодательстве меняются с такой скоростью, что мы просим читателя не быть слишком строгим к ошибкам или неточностям, которые он может найти в этой книге. Ведь данная книга – это не правовая система Гарант или Консультант Плюс, а аналитическое издание, целью которого является раскрыть глаза читателя на те возможности, которые открываются при правильном использовании низконалоговых и офшорных компаний.
Итак, налоговые ставки и затраты, связанные с использованием компнии, зарегистрированной, например, в Алтайском крае, состоят из следующих видов налогов:

регистрационный сбор составляет примерно 1000-1200 долларов
ежеквартальный взнос в Дирекцию ЭЭР Алтай в размере 80 минимальных оплат труда (8000 руб.) независимо от результатов хозяйственной деятельности. В Эвенкийском автономном округе требуется выплата ежеквартального взноса сразу за четыре квартала вперед, но по более низкой ставке в размере 70 МРОТ в квартал.
налог на прибыль по ставке 7.5%
налог на добавленную стоимость по ставке 20%
налог на пользователей автодорог по ставке 1%
налоги с фонда оплаты труда (единый социальный налог) в полном объеме

Примечание: Алтайские низконалоговые компании полностью потеряли свои льготы с 1 января 2002г. Поэтому условия регистрации Алтайской низконалоговой компании приводятся только в качестве примера.
Если вам требуется подробный пример, то изучите те условия, которые в настоящее время предлагают регистраторы, открывающие Российские офшорные компании, и вставьте их в прочитанный вами параграф.
После внесения изменений в новую редакцию налога на прибыль от 1 января 2002г., ставку налога на прибыль размером 7.5%, исчисляемого низконалоговой компанией, стало практически невозможно снизить меньше этой величины по сравнению с тем, как это делалось до 1 января 2002г, например, от 11% до 5.5% (в два раза), всего лишь приняв на работу сотрудников с инвалидной степенью с тем, чтобы формально соответствовать требованиям льготы, содержащейся в действовавшей ранее редакции закона о налоге на прибыль.
Однако, к счастью, до сих пор возможно снижение налога на добавленную стоимость до 5% - 10% с помощью низконалоговых механизмов, представленных в последующих главах. Что касается налогов с фонда оплаты труда, то их совсем нетрудно свести к минимуму.
Об этом смотрите в главе о снижении налогов с фонда оплаты труда.
В результате вырисовывается следующая картина реальных налоговых платежей Российской низконалоговой фирмы:

Налог на прибыль - 7.5%
НДС - 20%
Налог на пользователей автодорог - 1%
Ежеквартальный или ежегодный взнос в соответствующий комитет, образованный местными органами власти, в размере 80 минимальных оплат труда (8000 руб.) или более независимо от результатов хозяйственной деятельности

Все это вместе составляет: 7.5% + 1% + 20% = 28.5%.

Внимание: данные цифры были справедливыми по состоянию на 1 января 2002 года.

Экономика: Знания - Циклы - Макроэкономика