Пожидаева Т. - Экономический анализ - Практикум

ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Контрольные вопросы

1. Охарактеризовать сущность и особенности метода экономического анализа.
2. Раскрыть понятие показателя и фактора, их взаимосвязь и классификацию.
3. Назвать общенаучные и специальные методы экономического анализа.
4. Перечислить и охарактеризовать типы факторных моделей, используемых в экономическом анализе
5. Раскрыть содержание и значение методов моделирования исходных факторных систем.
6. Охарактеризовать условия применения, рабочие формулы и практическое значение методов анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя.
7. Раскрыть содержание и назвать направления использования методов комплексной рейтинговой оценки деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений.

Задание 1.1

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Назвать количественные и качественные показатели деятельности
промышленного предприятия.
2. Рассчитать качественные показатели деятельности предприятия.
3. Определить абсолютное изменение и темп роста показателей.
4. Дать оценку результатов деятельности промышленного предприятия.
5. Назвать специальные приемы, которые были использованы в процессе анализа.
Таблица 1.1

Динамика основных показателей деятельности промышленного предприятия
Показатель Условное обозначение показателя Преды
дущий
год		 Отчетный
год		 Абсо
лютное
изменение (+,-)		 Темп
роста,
%
А Б 1 2 3 4
1. Объем проданной продукции, работ, услуг (объем продаж), тыс. руб. N 22319 35946

А Б 1 2 3 4
2. Полная себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб. S 16528 28658
3. Прибыль от продаж продукции (работ, услуг), тыс. руб. Р 3867 4504
4. Среднесписочная численность работающих, чел. R 217 209
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. F 3814 3905
В том числе:
5.1. Активная часть		 УВа 1923 2040
6. Материальные затраты, включенные в себестоимость продукции, тыс. руб. М 7452 13896
7. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. Е 5325 7363
8. Фонд заработной платы работающих, тыс. руб. V 4580 6789
9. Среднегодовая стоимость капитала (активов), тыс. руб. К 14151 16305
Расчетно-аналитические (качественные) показатели
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.

Задание 1.2

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Раскрыть содержание, рабочие формулы и практическое значение приема абсолютных разностей.
2. Определить приемом абсолютных разностей влияние на изменение объема продаж продукции количественных и качественных факторов нс-пользования: а) основных средств; б) материальных ресурсов; в) трудовых ресурсов.
3. Дать оценку влияния факторов на изменение объема продаж продукции, выявить резервы его увеличения.

Задание 1.3

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Раскрыть содержание, рабочие формулы и практическое значение приема относительных разностей.
2. Определить приемом относительных разностей влияние на изменение объема продаж продукции трех групп факторов, перечисленных в задании 1.2.
3. Составить аналитическое заключение по результатам выполненных расчетов.

Задание 1.4

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Рассчитать влияние на изменение объема продаж величины оборотных активов и их оборачиваемости, используя прием абсолютных разностей.
2. Исчислить влияние изменения объема проданной продукции и рентабельности продаж на прибыль от продаж, используя прием относительных разностей.
3. Дать оценку результатам факторного анализа.

Задание 1.5

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Охарактеризовать содержание метода цепных подстановок.
2. Привести рабочие формулы расчета влияние факторов на изменение результативного показателя различными приемами цепных подстановок.
3. Составить модель зависимости фонда заработной платы работающих от факторов:
- среднесписочной численности работающих;
- их производительности труда;
- зарплатоемкости продукции.
4. Рассчитать влияние перечисленных факторов на изменение фонда заработной платы работающих, используя прием абсолютных разностей цепных подстановок.
5. Составить аналитическое заключение по результатам расчетов.

Задание 1.6

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Рассчитать величину внеоборотных активов предприятия в предыдущем и отчетном году.
2. Составить модель зависимости рентабельности капитала (совокупных активов) от факторов - прибыли, стоимости основного капитала (внеоборотных активов) и оборотного капитала (оборотных активов).
3. Рассчитать влияние перечисленных выше факторов на изменение рентабельности капитала, используя прием прямого счета цепных подстановок.
4. Охарактеризовать влияние факторов на изменение рентабельности капитала, выявить пути ее наращивания.

Задание 1.7

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Рассчитать удельный вес активной части в общей величине основных производственных фондов в предыдущем и отчетном году.
2. Определить техническую вооруженность труда работающих в предыдущем и отчетном году.
3. Составить модель зависимости фондоотдачи от факторов:
- структуры основных производственных фондов;
- вооруженности труда работающих машинами и оборудованием;
- производительности труда работающих.
4. Рассчитать влияние названных факторов на изменение фондоотдачи, используя табличную форму цепных подстановок.
5. Составить аналитическое заключение по результатам факторного анализа.

Задание 1.8

По данным табл. 1.1 требуется:
1. Раскрыть содержание интегрального метода, назвать его отличительные особенности от методов и приемов элиминирования.
2. Рассчитать влияние на прибыль от продаж факторов - объема и рентабельности продаж продукции, используя интегральный метод.
3. Составить модель зависимости рентабельности капитала (совокупных активов) от рентабельности продаж и оборачиваемости капитала, исчислить их влияние на результативный показатель интегральным методом.
4 . Оценить влияние факторов на изменение прибыли и рентабельности капитала организации.

Задание 1.9

По данным табл. 1.2 требуется:
1. Раскрыть значение и содержание методики комплексной рейтинговой оценки деятельности организаций.
2. Привести формулы расчета интегрального показателя комплексной рейтинговой оценки, используемые в методе сумм и методе коэффициентов.
3. Рассчитать интегральный показатель рейтинговой оценки результатов финансово-кредитной деятельности филиалов банка Черноземье, используя метод сумм и метод коэффициентов.
4. Оценить результаты финансово-кредитной деятельности филиалов банка и ранжировать их по интегральному показателю.

Таблица 1.2
Динамика показателей финансово-кредитной деятельности филиалов банка Черноземье
Филиал Темп роста показателя, %
процентная
маржа		 чистая
прибыль		 доходность
активов		 рентабельность
собственного
капитала
Белгородский филиал 101,6 99,4 103,5 101,4
Воронежский филиал 104,2 101,5 102,9 100,7
Липецкий филиал 102,5 101,9 100,8 99,1
Тамбовский филиал 103,6 99,2 102,6 102,7

Задание 1.10

По данным табл. 1.3 требуется:
1. Раскрыть содержание метода средней геометрической.
2. Рассчитать темпы роста показателей финансово-хозяйственной деятельности филиалов производственного объединения.
3. Определить интегральный показатель комплексной оценки хозяйственной деятельности филиалов производственного объединения, используя метод средней геометрической.
4. Провести ранжирование филиалов.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности филиалов производственного объединения

Таблица 1.3
Показатель Воронежский
филиал		 Белгородский
филиал		 Тамбовский
филиал
А 1 2 3
1. Выработка продукции на одного рабо-
тающего, тыс. р.:
- предыдущий год 105,7 79,9 124,5
- отчетный год 110,9 83,7 121,7
- темп роста, %
2. Фондоотдача, р.:
- предыдущий год 1,24 1,67 1,89
- отчетный год 1,12 1,79 1,99
- темп роста, %
3. Материалоотдача, р.:
- предыдущий год 2,67 2,89 3,01
- отчетный год 2,99 2,56 3,15
- темп роста, %
4. Рентабельность продаж, %:
- предыдущий год 15,4 14,7 17,3
- отчетный год 16,2 15,8 17,8
- темп роста, %

Задание 1.11

По данным табл. 1.4 требуется:
1. Рассчитать интегральный показатель рейтинговой оценки хозяйственной деятельности трех дочерних предприятий компании, используя метод сумм и метод геометрической средней.
2. Сравнить итоги хозяйственной деятельности дочерних предприятий компании.
Таблица ІА
Динамика показателей производственно-финансовой деятельности дочерних предприятий компании Союз

Показатель Темп роста показателя, %
дочернее предприятие 1 дочернее предприятие 2 дочернее предприятие 3
1. Объем продаж на одного работающего 103,6 102,9 101,8
2. Рентабельность продаж 101,7 99,8 102,6
3. Оборачиваемость активов 99,6 101,5 103,8
4. Рентабельность капитала 100,7 102,6 100,2

Задание 1.12

По данным табл. 1.5 требуется:
1. Рассчитать показатель комплексной оценки деятельности трех торговых организаций методом суммы мест и методом коэффициентов.
2. Определить торговый дом (ТД) с наиболее высоким рейтингом.
3. Сравнить результаты, полученные двумя методами.

Таблица 1.5
Динамика показателей деятельности торговых организаций
Показатели Темпы роста показателей, %
ТД Ника ТД Рябинка ТД Континент
1. Товарооборот 102,6 103,6 101,5
2. Рентабельность продаж 101,8 102,9 103,1
3. Оборачиваемость товаров 104,6 101,8 102,5

Задание 1.13

По данным табл. 1.6 требуется:
1. Привести формулу расчета интегрального показателя комплексной рейтинговой оценки, используемую в методе расстояний.
2. Рассчитать интегральный показатель рейтинговой оценки деятельности филиалов Центрально-Черноземного банка с помощью метода расстояний.
3. Оценить результаты деятельности филиалов банка и провести их ранжирование.

Таблица 1.6
Динамика показателей финансово-кредитной деятельности _ филиалов Центрально-Черноземного банка_
Филиал Темп роста показателя, %
процентная
маржа		 чистая
прибыль		 доходы на
1 работника филиала		 доход
ность
активов		 рентабельность
собственного
капитала
Белгородский 101,4 99,5 103,7 100,6 101,9
Липецкий 102,5 100,7 99,9 101,7 103,8
Воронежский 99,1 102,8 101,8 100,9 100,6
Задание 1.14
По данным табл. 1.7:
1. Рассчитать интегральный показатель комплексной оценки результатов работы цехов, используя метод суммы мест и метод расстояний.
2. Подвести итоги работы цехов и осуществить их ранжирование.
Динамика показателей производственной деятельности структурных подразделений предприятия
Таблица 1.7
Показатель Темп роста показателей, %
цех 1 цех 2 цех 3
1. Производство продукции, работ, услуг 103,8 102,6 100,6
2. Выработка продукции на одного работающего 100,7 99,8 102,7
3. Фондоотдача 98,7 105,3 103,8
4. Материалоотдача 102,7 101,8 100,9
5. Рентабельность затрат 104,2 104,2 100,6

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ ПРОДУКЦИИ Контрольные вопросы

1. Раскрыть содержание, цель и задачи анализа производства и продаж продукции.
2. Назвать субъекты и пользователей результатов анализа производства и продаж продукции.
3. Перечислить и охарактеризовать методы и приемы анализа производства продукции.
4. Дать определение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, охарактеризовать показатели анализа выполнения плана по ассортименту.
5. Раскрыть механизм влияния структуры производства продукции на объем ее выпуска и другие экономические показатели.
6. Назвать основные направления анализа качества продукции.
7. Указать известные способы обобщенной оценки выполнения плана по качеству.
8. Дать определение ритмичности производства и раскрыть систему показателей ее оценки.
9. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение объема продаж.
10. Раскрыть содержание анализа выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Задание 2.1

По данным аналитической табл. 2.1 требуется:
1. Охарактеризовать систему показателей, характеризующих производство продукции.
2. Провести анализ выполнения плана по выпуску произведенной продукции организации за отчетный год путем сравнения фактического и планового объема производства, а также данным предыдущего года по приведенным изделиям.
3. Рассчитать отклонение планового выпуска продукции от предыдущего года, фактического выпуска продукции от плана и от предыдущего года.
4. Дать оценку динамики и выполнения плана по производству продукции.

Таблица 2.1
Анализ выполнения плана по выпуску произведенной продукции организации за отчетный год
Наименование
изделия		 Объем производства продукции, руб. Отклонение
планового
выпуска от предыдущего года		 Отклонение фактического выпуска продукции
преды
дущий
год		 отчетный год руб. % от плана от предыдущего
года
план факт руб. % руб. %
Вафли Артек 40500 40920 40920
Вафли Десертные 34000 34100 33418
Вафли Лимонные 35000 35090 31900
Вафли Снежинка 29000 28710 30305
Вафли Шоколадные пальчики 40000 37760 40120
Итого

Задание 2.2

По данным табл. 2.2 требуется:
1. Охарактеризовать известные приемы, используемые для оценки выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
2. Определить выполнение плана по производству весовых вафель и процент, засчитываемый в выполнение плана.
3. Дать оценку выполнения плана по ассортименту.

Таблица 2.2
Наименование
изделия		 Цена
за
еди
ницу,
руб.		 Выпущено продукции, кг. Выпущено продукции в
стоимостном выражении, руб.		 Засчи
тыва
ется
в счет
плана		 Выпо
л-
нение
плана,
%
план факт план факт
Вафли Артек 34,1 1200 1200
Вафли Десертные 34,1 1000 980
Вафли Лимонные 31,9 1100 1000
Вафли Снежинка 31,9 900 950
Вафли Шоколадные пальчики 47,2 800 850
Итого
Анализ выполнения плана по ассортименту
Задание 2.3
По данным табл. 2.3 и табл. 2.4 требуется:
1. Провести анализ структуры произведенной продукции, предусмотренной планом и фактически.
2. Рассчитать фактический выпуск при заданной структуре и определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов.
3. Провести анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продукции, используя метод средних цен.
4. Дать оценку влияния структурных сдвигов на выпуск продукции и назвать возможные причины их возникновения.
5. Определить формы управления структурой продукции в организации.
Таблица 2.3
Анализ структуры произведенной продукции
Наименование
изделия		 Цена за
един
ицу,
руб.		 Выпущено
продукции,
кг.		 Произведенная продукции в ценах плана, руб. Изменение
произве
денной
продукции
за счет
структуры,
руб
план факт план фактически при плановой структуре факт
Вафли Артек 34,1 1200 1200
Вафли Десертные 34,1 1000 980
Вафли Лимонные 31,9 1100 1000
Вафли Снежинка 31,9 900 950
Вафли Шоколадные пальчики 47,2 800 850
Итого
Таблица 2.4
Расчет изменения средней цены за счет структурного фактора
Наименование
изделия		 Цена
за
еди
ницу,
руб.		 Структура продукции, % Изменение средней цены за счет
структуры,
руб.
план факт отклонение
(+ -)
Вафли Артек 34,1
Вафли Десертные 34,1
Вафли Лимонные 31,9
Вафли Снежинка 31,9
Вафли Шоколадные пальчики 47,2
Итого 100,0 100,0 -

Задание 2.4

По данным табл. 2.5 требуется:
1. Охарактеризовать показатели качества продукции и информационную базу их анализа.
2. Провести анализ возрастного состава продукции за отчетный год, используя структурный анализ.
3. Рассчитать коэффициент обновления и срок обновления продукции исследуемого предприятия.
4. Дать аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.
Анализ возрастного состава продукции за отчетный год

Таблица 2.5
Показатель Фактически произведено, тыс. руб. То же в % к итогу
Объем продукции, всего 100,0
в том числе:
новая		 22646
выпускаемая до 5 лет 6111
выпускаемая от 5 до 10 лет 3595
выпускаемая от 10 до 15 лет 1797
выпускаемая свыше 15 лет 1500
подлежащая снятию с производства 297

Задание 2.5

По данным табл. 2.6 требуется:
1. Рассчитать коэффициенты сортности по плану и фактически, индекс изменения качества продукции.
2. Определить влияние изменения качества на стоимостные показатели работы организации.
3. Рассчитать влияние изменения средней цены и количества продукции на объем продукции в стоимостном выражении.
4. Обосновать возможные резервы роста объема производства за счет повышения качества выпускаемой продукции.
5. Дать аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.

Таблица 2.6
Анализ сортности вафель Лимонные
Сорт
продукции		 Цена за единицу, руб. Выпущено продукции, кг. Стоимость выпуска, руб.
план факт план факт по цене высшего сорта
план факт
Высший сорт 31,9 1100 1000
I сорт 27,5 300 370
II сорт 25,1 200 200
Итого

Задание 2.6

По данным табл. 2.7 требуется:
1. Дать определение ритмичности производства, охарактеризовать ее влияние на конечные результаты производственно-финансовой деятельности организации.
2. Назвать показатели, характеризующие степень ритмичности производства и условия их применения.
3. Определить удельный вес производства продукции, планируемой в отдельные месяцы квартала, в общем объеме производства по графику и фактически за квартал.
4. Определить объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности.
5. Провести анализ ритмичности выпуска продукции за квартал на основе расчета коэффициента ритмичности.
6. Дать аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.

Таблица 2.7
Анализ ритмичности выпуска продукции за квартал
Период Выпуск продукции, тыс. руб. Удельный вес,
%		 Выпол-
нение
плана,
коэф.		 Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по
ритмичности, тыс. руб.
план факт план факт
Первый месяц 1860 1500
Второй месяц 1860 2100
Третий месяц 1860 3400
Итого за квартал

Задание 2.7

По данным табл. 2.8 требуется:
1. Указать источники информации факторного анализа объем продаж.
2. Провести балансовую увязку остатков готовой продукции, выпуска продукции и объема продаж.
3. Определить выполнение программы сбыта и рассчитать темпы роста показателей.
4. Назвать причины наличия остатков готовой продукции.
5. Дать аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.
Таблица 2.8
Факторный анализ объема продаж, тыс. руб.

Показатель Предыдущий год Отчетный
год		 Абсолютное
отклонение		 Темпы роста, %
1. Остатки готовой продукции на начало года 300 515
2. Выпуск продукции 22526 36134
3. Остатки готовой продукции на конец года 515 709
4. Объем отгруженной продукции за год (и. 1 + п.2 - п.З)
5. Остатки товаров, отгруженных покупателям:
5.1. На начало года
5.2. На конец года		 35
27		 27
21
6. Объем продаж (п.4 + п.5.1 -п.5.2)

Задание 2.8

По данным табл. 2.9 требуется:
1. Определить выполнение договорных обязательств по поставке продукции за отчетный период.
2. Дать оценку выполнения договорных обязательств и вскрыть причины их невыполнения.
Таблица 2.9
Анализ выполнения договорных обязательств за квартал, тыс. руб.

Временной
период		 План поставки продукции Выпуск продукции Недопоставка
продукции
за
месяц		 с начала
года		 за
месяц		 с начала
года		 за месяц с начала
года
Первый месяц 1860 1500
Второй месяц 1860 2100
Третий месяц 1860 3400
Итого за квартал

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Контрольные вопросы

1. Раскрыть содержание, цель и задачи анализа использования основных средств.
2. Назвать субъекты и пользователей результатов анализа использования основных средств.
3. Перечислить и охарактеризовать методы и приемы анализа использования основных средств.
4. Охарактеризовать систему показателей, оценивающих наличие, структуру и обновляемость основных средств.
5. Назвать основные направления анализа технического состояния основных средств.
6. Охарактеризовать систему показателей оценки эффективности использования основных средств.
7. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение фондоотдачи.
8. Раскрыть содержание анализа влияния факторов использования основных средств на изменение объема продукции (работ, услуг).

Задание ЗЛ

По данным табл. 3.1 требуется:
1. Проанализировать структуру основных средств и динамику ее изменения.
2. Определить абсолютные изменения и темпы роста основных средств в целом и по отдельным группам.
3. Рассчитать коэффициенты, характеризующие движение основных средств.
4. Дать общую оценку обновляемости основных средств.

Задание 3.2

По данным табл. 3.2 требуется:
1. Проанализировать структуру основных средств, динамику ее изменений за анализируемый период.
2. Рассчитать стоимость активной и пассивной частей основных промышленно-производственных фондов (ОППФ) и их удельный вес в общем объеме ОППФ.
3. Дать общую оценку прогрессивности структуры основных промышленно-производственных фондов.
19

Задание 3.3

По данным табл. 3.3 и табл. 3.4 требуется:
1. Раскрыть содержание анализа технического состояния машин и оборудования.
2. Назвать источники информации и этапы проведения анализа.
3. Рассчитать структуру и средний возраст оборудования.
4. Определить коэффициенты годности и износа основных фондов, абсолютное отклонение и темпы роста по показателям.



АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Величина затрат на 1 рубль продукции (Z) рассчитывается по формуле:

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Jq, xsi
і=1_
п

Е^.хр.

где S - полная себестоимость продукции, тыс. руб.; N - стоимость продукции, тыс. руб.; q, - объем продукции і-го вида; s, - себестоимость продукции і-го вида; р! - цена продукции і-го вида; п -количество видов продукции.
Расчет влияния факторов (структуры продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции, цен на продукцию) на изменение затрат на 1 рубль продукции проводится по следующим формулам:
1. Влияние изменения структуры продукции:

JCTP
п
ХЧіІ XS!
_ 1=1		 n
Eql0xsl0
1=1
’ 11 n ’
xPl0 Eq.o xPl0
[ уровня себестоимости отдельных
п n
ІХі xsn _ 1=1 Eq.i xsl0
1=1
n n 9
xpl0
1=1		 Zq.i xpl0
1=1
[ цен на продукцию:
п n
XQu xsn _ 1=1 Zq,i xsn
i=l
n n
SSil xPil
1=1		 ЕЧііХРіо
1=1
дукции:

Задание 6.5

По данным табл. 6.3 и 6.5 требуется:
1. Рассчитать маржинальный доход и точку окупаемости производства изделия Зефир шоколадный.
2. Определить силу воздействия операционного рычага и запас финансовой прочности.
3. По результатам проведенных расчетов составить аналитическое заключение.
Анализ и оценка безубыточности производства изделия Зефир шоколадный, тыс. руб.

Таблица 6.5
Показатель По плану Фактически Отклонения (+,-)
тыс. руб. %
Объем производства, кг 1000 950
Переменные затраты
Цена 60 70
Маржинальный доход (сумма покрытия)
Постоянные затраты
Прибыль (убыток)
Точка окупаемости, шт.
Сила воздействия операционного рычага
Запас финансовой прочности, %
Методические указания к заданию 6.5: Маржинальный доход рассчитывается по формуле:
МДЕд р SnepeM,
где МДЕд - маржинальный доход на единицу продукции, р - цена за единицу продукции, SnepeM - переменные затраты на единицу продукции.
Точка окупаемости (порог рентабельности) рассчитывается следующим образом:
с
г-р _ пост
где Т0 - точка окупаемости, Sn0CT - совокупные постоянные затраты. Сила воздействия операционного рычага определяется по следующей формуле:
Г -МД
^ор ,, ’
где С0р - сила воздействия операционного рычага, МД - валовая маржа (маржинальный доход со всего выпуска), Р - прибыль от продаж продукции.
Показатель, обратный показателю операционного рычага, называется запасом финансовой прочности и рассчитывается:
X 100 % ,
^ ОР
где Зфп - запас финансовой прочности, Сор - сила воздействия операционного рычага.

Задание 6.6

По данным табл. 6.5 требуется:
1. Рассчитать рентабельность изделия Зефир шоколадный в табл.
6.6.
2. Оценить влияние на рентабельность затрат на производство изделия Зефир шоколадный изменения цен и себестоимости в табл. 6.7.
3. Составить аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.

Таблица 6.6
Анализ рентабельности изделия Зефир шоколадный, тыс. руб.
Показатель По плану Фактически Отклонение (+,-)
Объем произведенной продукции
Полная себестоимость
в том числе материальные затраты
Прибыль
Рентабельность затрат, %
Рентабельность продукции, %
Рентабельность обработки зефира, %
Расчет влияния факторов на рентабельность
Таблица 6.7
Фактор Расчет влияния факторов Изменение рентабельности, %
Изменение цены (р4 (Pi 1 - Si о)/Si 0 - (Pi 0 Si о)/Si о
Изменение себестоимости (Si) (Pi 1 Si i)/Si 1 -(pil-Sio)/SiO
Итого (Pi 1 Si i)/Si 1 -(Pi0-Si0)/Si0

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. Контрольные вопросы

1. Охарактеризовать состав и содержание доходов и расходов, отражаемых в отчете о прибылях и убытках.
2. Раскрыть порядок формирования важнейших показателей финансовых результатов деятельности организации.
3. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
4. Раскрыть процедуры анализа динамики и структуры финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о прибылях и убытках.
5. Охарактеризовать содержание методики факторного анализа прибыли от продаж.
6. Назвать особенности анализа операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов организации.
7. Раскрыть методику расчета маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности по данным отчета о прибылях и убытках.

Задание 7Л

По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Проанализировать в табл. 7.1 динамику и структуру доходов и расходов организации в предыдущем и отчетном году.
2. Рассчитать соотношение доходов и расходов организации и определить его изменение.
3. Оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.

Таблица 7.1
Динамика и структура доходов и расходов организации_
Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение (+.-)
тыс.
руб.		 уд. вес, % тыс.
руб.		 уд. вес, % тыс.
руб.		 УД-
вес, %
А 1 2 3 4 5 6
1. Доходы - всего 100,0 100,0 -
В том числе:
1.1. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)

а 1 2 3 4 5 6
1.2. Операционные доходы
1.3. Внереализационные доходы
1.4. Чрезвычайные доходы
2. Расходы - всего 100,0 100,0 -
В том числе:
2.1. Расходы по обычным видам деятельности
2.2. Операционные расходы
2.3. Внереализационные расходы
2.4. Чрезвычайные расходы
3. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, р. * * *
4. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, р. * * *

Задание 7.2

По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и факторов их формирования (табл. 7.2).
2. Оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использования в предыдущем и отчетном году (табл. 7.3).
3. Назвать факторы, влияющие на величину финансовых результатов деятельности организации.
Таблица 7.2
Динамика факторов формирования финансовых результатов, тыс, руб.

Показатель Преды
дущий
год		 Отчет
ный
год		 Откло
нение
(+,-)		 Темп
роста,
%
А 1 2 3 4
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль от продаж
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате


А 1 2 3 4
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие операционные доходы
11. Прочие операционные расходы
12. Итого операционных доходов (за минусом расходов)
13.Внереализационные доходы
14.Внереализационные расходы
15. Итого внереализационных доходов (за минусом расходов)
Іб.Прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль)
17. Отложенные налоговые активы
18. Отложенные налоговые обязательства
19. Текущий налог на прибыль
20. Чрезвычайные доходы
21. Чрезвычайные расходы
22. Итого чрезвычайных доходов (за минусом расходов)
23. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Таблица 7.3
Динамика структуры прибыли до налогообложения
Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+ -)
(гр.4-гр.2)
тыс.
руб.		 в % к итогу тыс.
руб.		 в % к итогу
А 1 2 3 4 5
1. Прибыль (убыток) от продаж
2. Проценты к получению
3. Проценты к уплате
4. Доходы от участия в других организациях
5. Прочие операционные доходы
6. Прочие операционные расходы
7. Сальдо операционных доходов и расходов
8. Внереализационные доходы
9. Внереализационные расходы
10. Сальдо внереализационных доходов и расходов
11. Прибыль (убыток) до налогообложения 100,0 100,0 -


А 1 2 3 4 5
12. Текущий налог на прибыль (увеличенный на сумму отложенных налоговых активов и уменьшенный на сумму отложенных налоговых обязательств)
13. Чрезвычайные доходы
14. Чрезвычайные расходы
15. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов
16. Чистая прибыль (убыток)

Задание 7.3

По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) и табл. 7.4 требуется:
1. Охарактеризовать факторы, влияющие на прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
2. Определить динамику прибыли от продаж и рассчитать влияние различных факторов на ее изменение.
3. Выявить резервы увеличения прибыли от продаж продукции (работ, услуг).
Таблица 7.4
Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.

Показатель Предыдущий
(базисный)
год		 По базису на фактический объем продаж отчетного года Отчетный
год
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 31014
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 24273
3. Коммерческие расходы 584
4. Управленческие расходы 1537
5. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
6. Прибыль (убыток) от продаж

Задание 7.4

По данным отчета о прибылях и убытках (приложение 3) требуется:
1. Охарактеризовать экономическое содержание показателей: маржинальный доход, критический объем продаж (порог рентабельности), запас финансовой прочности и методику их расчета.
2. Рассчитать названные показатели в предыдущем и отчетном году в табл. 7.5.
3. Оценить качественный уровень финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и его динамику.
4. Назвать факторы, влияющие на изменение качественного уровня финансовых результатов от продаж.
Таблица 7.5
Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)

Показатели Код строки ф. 2 Сумма, тыс. руб. Изменение (+,-) (гр.З-гр.2)
предыдущий год отчетный
год
А Б 1 2 3
1. Объем продаж (N)
2. Себестоимость (производственная) продаж - переменные затраты (Snep)
3. Маржинальный доход (МД) (валовая прибыль от продаж)
4. Доля маржинального дохода в объеме продаж (d) *
5. Постоянные затраты (Snocr)
6. Критическая точка объема продаж (К) *
7. Запас финансовой прочности (ЗФП) *
8. То же в % к объему продаж *
9. Прибыль от продаж

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. Контрольные вопросы

1. Раскрыть состав бухгалтерской отчетности и аналитические возможности отдельных ее форм.
2. Раскрыть цели и задачи, назвать субъекты и пользователей анализа финансового состояния организации.
3. Перечислить и охарактеризовать методы анализа финансового состояния организации.
4. Раскрыть методику анализа и оценки ликвидности баланса организации.
5. Назвать показатели платежеспособности организации и методику их расчета.
6. Охарактеризовать показатели финансовой устойчивости организации, 7. формулы их расчета.
7. Назвать типы финансовой устойчивости организации и процедуры их выявления.
8. Раскрыть экономическое содержание и методику расчета чистых активов.
9. Охарактеризовать содержание анализа и оценки оборачиваемости активов и рентабельности деятельности организации.
10. Назвать формальные и неформальные критерии несостоятельности (банкротства).

Задание 8Л

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2)
требуется:
1. Выявить основные тенденции изменения стоимости и структуры активов и пассивов организации с помощью табл. 8.1.
2. Рассчитать абсолютное изменение и темп роста отдельных статей
активов и пассивов организации. Расчеты осуществить в табл.
8.2 и 8.3.
3. Оценить динамику имущества и источников его формирования.

Таблица 8.1
Динамика и структура активов и пассивов организации, тыс.р.
Статьи
активов и пассивов		 На начало года На конец года Изменение (+,-)
тыс.
руб.		 в % к
валюте
баланса		 тыс.
руб.		 в % к
валюте
баланса		 тыс.
руб.		 в % к
валюте
баланса
А
Активы организации
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Валюта баланса - всего 100,0 100,0 -

А 1 2 3 4 5 6
Пассивы организации
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Валюта баланса - всего 100,0 100,0 -
Таблица 8.2
Анализ динамики активов (имущества) организации, тыс. руб.
Показатели На
начало
года		 На
конец
года		 Абсолютное
изменение
(+,-)		 Темп
роста,
%
А 1 2 3 4
Внеоборотные активы (раздел I баланса) -всего
В том числе: нематериальные активы
основные средства
незавершенное строительство
доходные вложения в материальные
ценности
долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
прочие внеоборотные активы
Оборотные активы (раздел II баланса) - всего
В том числе:
запасы
НДС по приобретенным ценностям
долгосрочная дебиторская задолженность
краткосрочная дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства
прочие оборотные активы
Итого активов (имущества)
Таблица 8.3
Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества), тыс. руб.
Показатели На
начало
года		 На
конец
года		 Абсолютное
изменение
(+,-)		 Темп
роста,
%
А 1 2 3 4
Капитал и резервы (раздел III баланса) - всего
В том числе:
уставный капитал (за минусом собственных акций, выкупленных у акционеров)
добавочный капитал


А 1 2 3 4
резервный капитал
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные обязательства (раздел IV баланса) - всего
В том числе: займы и кредиты
отложенные налоговые обязательства
прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (раздел V баланса) - всего
В том числе: кредиты и займы
кредиторская задолженность
задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов
доходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов
прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов (источников формирования имущества)
Из них:
собственный капитал
заемный капитал

Задание 8.2

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Определить структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец отчетного года (расчеты осуществить в табл. 8.4 и 8.5).
2. Оценить динамику структуры имущества и источников его формирования.
Анализ структуры имущества (активов) организации, тыс. руб.

Таблица 8.4
Показатель На начало года На конец года (Эталоне-
ние,
пункты
(гр.4-гр.2)
тыс.р. в % к
валюте
баланса		 тыс.р. в % к
валюте
баланса
А 1 2 3 4 5
Внеоборотные активы (недвижимость) - всего
В том числе: нематериальные активы

А 1 2 3 4 5
основные средства
незавершенное строительство
доходные вложения в материальные ценности
долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
Оборотные активы - всего
В том числе:
запасы
НДС по приобретенным ценностям
дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства
Валюта баланса - всего 100,0 100,0 -
Таблица 8.5
Анализ структуры источников формирования активов организации
Показатель На начало года На конец года (Эталоне-
ние,
пункты
(гр.4-гр.2)
тыс.
руб.		 в % к
валюте
баланса		 тыс.
руб.		 в % к
валюте
баланса
А 1 2 3 4 5
Капитал и резервы
В том числе: уставный капитал
добавочный капитал
резервный капитал
нераспределенная прибыль прошлых лет
нераспределенная прибыль отчетного года
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
В том числе: займы и кредиты
кредиторская задолженность
задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов
доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов
Валюта баланса - всего 100,0 100,0 -
В том числе: собственный капитал
заемный капитал

Задание 8.3

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение ликвидности баланса организации и ее активов.
2. Сгруппировать активы организации по степени их ликвидности в 4 группы.
3. Сгруппировать пассивы организации по степени срочности погашения обязательств в 4 группы.
4. Группировку произвести в табл. 8.6, указать в ней коды строк баланса, отражающих величину активов и пассивов каждой группы.
5. Выявить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов и оценить степень ликвидности баланса организации.
Таблица 8.6
Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

Активы Пассивы
группировка активов (А) по степени
их ликвидности		 код
стро
ки
ба
ланса		 на
нача
ло
года		 на
конец
года		 группировка пассивов (П) по срочности
погашения		 код
стро
ки
ба
ланса		 на
начало
года		 на
конец
года
Аі - наиболее ликвидные активы Пі - наиболее срочные обязательства
А2 - быстро реализуемые активы Ш - краткосрочные пассивы
Аз - медленно реализуемые активы Пз - долгосрочные пассивы
А4 - трудно реализуемые активы П4 - постоянные пассивы
Баланс Баланс

Задание 8.4

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение платежеспособности организации.
2. Рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года в табл. 8.7, сравнить их с оптимальными значениями.
3. Оценить платежеспособность организации.
4. Указать возможные пути повышения платежеспособности.

Таблица 8.7
Оценка платежеспособности организации, тыс. руб.
Показатель Код строки баланса На
начало
года		 На
конец
года		 Отклонение
(+-) (гр.2-гр. 1)
Оптимальное
значение
А Б 1 2 3
I. Исходные данные для анализа
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность
3. Общая величина оборотных активов
4. Краткосрочные обязательства
II. Оценка текущей платежеспособности
5. Коэффициент абсолютной ликвидности
6. Коэффициент критической ликвидности
7. Коэффициент текущей ликвидности

Задание 8.5

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Дать определение финансовой устойчивости. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение ее уровня.
2. Рассчитать в табл. 8.8 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, на начало и конец года.
3. Оценить финансовую устойчивость организации, назвать возможные причины ее снижения (повышения).
Таблица 8.8

Динамика показателей финансовой устойчивости организации, тыс.



АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

5. Дать оценку возрастной структуры оборудования и обновляемости основных средств организации.
Таблица 3.3
Анализ возрастного состава оборудования предприятия

Возраст до 5 Возраст до Возраст до Возраст
лет 10 лет 15 лет свыше 15 лет Итого,
шт.
Оборудование кол- удель- кол- удель- кол- удель- кол- удель-
во, ный во, ный во, ный во, ный
шт. вес, % шт. вес, % шт. вес, % шт. вес, %
Автоматно
расфасовочное		 76 84 44 17
Весовое 6 16 4 3
Очистительное 25 16 9 7
Упаковочное 6 12 10 4
Всего 100,0 100,0 100,0 100,0
Таблица 3.4
Анализ изношенности основных средств
Показатель На
начало
года		 На
конец
года		 Изменение за год
(+,-)		 Темпы
роста,
%
1. Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 5814 6205
в том числе активной части, тыс. руб. 2923 3040
2. Амортизация основных средств за время их эксплуатации, тыс. руб. 2013 2291
в том числе активной части, тыс. руб. 900 1026
3. Коэффициент износа, %
в том числе активной части, тыс. руб.
4. Коэффициент годности, %
в том числе активной части, тыс. руб.

Задание 3.4

По данным табл. 3.5 требуется:
1. Охарактеризовать систему показателей оценки эффективности использования основных средств организации.
2. Рассчитать фондоотдачу, фондоемкость, фондорентабельность и фондовооруженность основных производственных фондов.
3. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение фондоотдачи, и провести факторный анализ этого показателя.
4. Оценить влияние факторов использования основных средств на изменение объема производства
5. Дать общую оценку эффективности использования основных средств в организации и назвать пути ее совершенствования.
Показатели эффективности использования основных средств

Таблица 3.5
Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+,-) Темпы роста, %
1. Объем проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб. 22319 35946
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 5814 6205
3. Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб. 2923 6205
4. Среднесписочная численность работающих, чел. 217 209
5. Прибыль от продаж продукции (работ, услуг), тыс. руб. 3867 4504
6. Фондоотдача основных производственных фондов, руб.
7. Фондоемкость основных производственных фондов, руб.
8. Фондоотдача активной части основных фондов, руб.
9. Фондоемкость активной части основных фондов, руб.
10. Фондорентабельность основных производственных фондов, %
11. Фондорентабельность активной части основных фондов, %
12. Фондовооруженность, руб.
13. Производительность труда одного работающего, руб.
14. Удельный вес активной части основных фондов в основных производственных фондах, коэф.

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ. Контрольные вопросы

1. Назвать цель, задачи и информационную базу анализа использования материальных ресурсов.
2. Раскрыть содержание анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
3. Охарактеризовать цели и задачи составления бюджета потребности в материальных запасах.
4. Раскрыть экономическое содержание и методику расчета коэффициентов оформления и выполнения договоров, выполнения планового задания по материально-техническому обеспечению.
5. Охарактеризовать сущность и привести формулу расчета коэффициента ритмичности поставок материалов.
6. Раскрыть содержание анализа и назвать показатели эффективности использования материальных ресурсов.
7. Перечислить факторы, оказывающие влияние на изменение уровня эффективности использования материалов.

Задание 4Л

По данным табл. 4.1 требуется:
1. Определить количество материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции.
2. Определить количество материалов, которое следует закупить в
течение планируемого периода.
3. Рассчитать в табл. 4.2 бюджет потребности в материалах.
4. Составить аналитическое заключение по итогам расчетов.
Потребность в материалах по видам продукции, кг

Таблица 4.1
Материал Изделие А Изделие Б Остаток
материала
на конец
периода		 Итого потребность в материале
норма расхода на единицу объем
продукции		 норма расхода на
единицу		 объем
продукции
Молоко 1 100 0,5 50 100
Сахар 2 200 3 300 150
Яйца 4 400 2 200 120
Агар-агар 1 10 1 10 50
Методические указания к заданию 4.1
Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:
M=HxQ +Мк,
где Н - норма расхода материалов на единицу продукции, кг.; Q -объем производства в натуральном выражении; Мк - запас материалов на конец периода, кг.
Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся в организации к началу планового периода:
3 = М - Мн,
где 3 - объем закупок, кг, Мн - запас материалов на начало периода, кг.
Стоимость закупок определяется по формуле:
С=ЗхЦ,
где С - стоимость закупок, руб., Ц - цена материала, руб.
Бюджет потребности в материалах
Таблица 4.2
Материал Потребность в
материале, кг		 Запас материала на
начало
периода, кг		 Объем
закупок,
кг
(гр. 1 -гр. 2)		 Цена
за
1 кг, руб.		 Стоимость закупок, тыс. руб.
(гр. 3 х гр. 4)		 Выполнение плана,
%
(гр. 3/ гр. 1)
А 1 2 3 4 5 6
Молоко 70 15
Сахар 200 20
Яйца 300 32
Агар-агар 30 50

Задание 4. 2

По данным табл. 4.3 и 4.4 требуется:
1. Определить коэффициент оформления и выполнения договоров.
2. Рассчитать коэффициент выполнения планового задания по материально-техническому обеспечению (МТО).
3. Провести анализ ритмичности поставок сахара.
4. Составить аналитическое заключение.
Анализ обеспеченности материалами, кг

Таблица 4.3
Материал Плановая потребность Заклю
чено
догово
ров		 Реализо
вано
догово
ров		 Коэффициент оформления договоров (Код) Коэффициент выполнения договоров (Квд) Общий
коэффи
циент
мто
(Кмто)
Молоко 90 85
Сахар 1250 1250
Яйца 1800 1700
Агар-агар 40 40
Методические рекомендации к заданию 4.2:
Коэффициент заключения договоров на поставку материалов рассчитывается по формуле:
Код = СЬд / П,
где СЬд - объем заключенных договоров, кг; П - плановая потребность в материале, кг.
Коэффициент выполнения договоров на поставку материалов рассчитывается:
Кв = СЬд/ СЬд,
где СЬд - объем поставок материала по выполненным договорам, СЬд - объем поставок материалов по заключенным договорам.
Коэффициент выполнения планового задания по материально-техническому обеспечению рассчитывается по формуле:
Кмто = СЬд / П,
где СЬд - объем поставок материала по выполненным договорам, П -плановая потребность в материале.
Таблица 4.4
Анализ ритмичности снабжения поставок сахара за месяц
Декады
месяца		 Поставки, кг Отклоне-
ние,
кг
(гр.2 -гр.1)		 Процент обеспеченности материалом, % (гр.2 / гр.1) Величина,
засчитываемая в выполнение графика поставок,
кг		 Коэффициент ритмичности (гр.5 / гр.1)
по графику факти
чески
А 1 2 3 4 5 6
I 400 350 X
II 400 410 X
III 450 490 X
Итого

Задание 4.3

По данным табл. 4.5 требуется:
1. Определить фактический и плановый расход материалов на производство зефира.
2. Рассчитать отклонения по расходу материалов на производство зефира за счет изменения объема производства, норм и цен, если выпуск зефира по плану составил 1000 шт., фактически 1500 шт.
3. Составить аналитическое заключение по результатам расчетов.
Расход материалов на производство зефира

Таблица 4.5
Материал Норма расхода на 1
изде
лие		 Цена,
руб.		 Плановый расход материалов на фактический выпуск продукции Фактический расход на фактический выпуск продукции Отклонение
план факт кг руб. кг руб. за
счет
норм		 за
счет
цен
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Молоко 1 15 15
Сахар 2 20 25
Яйца 4 32 45
Агар-агар 1 50 50

Задание 4.4

По данным табл. 4.6 требуется:
1. Рассчитать показатели материалоемкости и материалоотдачи за предыдущий и отчетный год, определить их изменение.
2. Выявить влияние материалоотдачи на объем продукции.
3. Оценить эффективность использования материалов.
Анализ эффективности использования материалов

Таблица 4.6
Показатель Предыдущий
год		 Отчетный
год		 Абсолютное
отклонение		 Темп роста, %
А 1 2 3 4
Объем проданной продукции, тыс. руб. 22319 35946
Материальные затраты, тыс. руб. 7452 13896
Среднесписочная численность рабочих, чел. 217 209

А 1 2 3 4
Материалоемкость продукции, руб.
Производительность труда 1 рабочего, тыс. руб.
Материалоотдача, руб.
Стоимость материалов на одного рабочего, тыс. руб.
Влияние факторов:
X X
X X
X X
Баланс отклонений

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Контрольные вопросы
1. Раскрыть содержание, цель и задачи анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
2. Назвать субъекты и пользователей результатов анализа использования трудовых ресурсов.
3. Перечислить и охарактеризовать методы и приемы анализа использования трудовых ресурсов.
4. Раскрыть систему показателей оценки обеспеченности организации кадрами, профессионального и квалификационного состава персонала.
5. Дать определение текучести кадров и раскрыть систему показателей анализа движения персонала организации.
6. Назвать основные направления анализа использования фонда рабочего времени.
7. Указать факторы изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки.
8. Провести анализ эффективности использования персонала организации.
9. Раскрыть содержание анализа фонда заработной платы.

Задание 5.1

По данным табл. 5.1 требуется:
1. Проанализировать состав и структуру кадров, динамику ее изменения.
2. Определить влияние изменения численности работающих и рабочих на объем проданной продукции.
3. Составить аналитическое заключение по результатам расчетов.

Таблица 5.1
Анализ состава и структуры кадров организации _
Показатель Предыдущий год Отчетный год Откло-
нение,
чел.		 Изменение уд. весов, %
чел. уд. вес, % чел. уд. вес, %
А 1 2 3 4 5 6
Численность персонала, всего 217 100,0 209 100,0
В том числе: рабочие 137 140
руководители 21 20
специалисты 35 35
прочие служащие 24 14

А 1 2 3 4 5 6
Объем проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб. 22319 35946
Производительность труда одного работающего, руб.
Производительность труда одного рабочего, руб.

Задание 5.2

По данным табл. 5.2 требуется:
1. Определить абсолютное изменение и темпы роста показателей, характеризующих движение кадров в отчетном году по сравнению с предыдущим.
2. Рассчитать коэффициенты по приему, выбытию и текучести работающих предприятия в отчетном и предыдущем годах, найти их изменение.
3. Дать оценку движения персонала предприятия, указав возможные причины текучести и пути их устранения.
Таблица 5.2
Анализ движения работающих организации, чел.

Показатель Предыдущий
год		 Отчетный
год		 Абсолютное
отклонение		 Темп роста, %
1. Среднесписочная численность работающих 217 209
2. Принято, всего 57 50
3. Выбыло, всего 65 70
В том числе:
по собственному желанию		 32 35
уволено в связи с окончанием срока договора 20 20
уволено за прогул 5 3
в связи с уходом на пенсию 8 12

Задание 5.3

По данным табл. 5.3 требуется:
1. Рассчитать средний квалификационный разряд фасовочных, кондитерских и упаковочных работ, средний квалификационный разряд рабочих по указанным профессиям.
2. Установить соответствие квалификационного уровня рабочих и работ.
3. Определить количество людей с избыточной (недостаточной) квалификацией в случае несоответствия квалификационного уровня рабочих и работ.
4. Дать заключение по результатам анализа.
Анализ квалификационного уровня рабочих и работ

Таблица 5.3
Состав работ и рабочих Разряд работ и рабочих Всего
I II III IV V VI
Фасовочные работы, нормо-ч 13100 16540 17100 20000 19000
Рабочие фасовщики, чел. - 2 3 4 6 5
Кондитерские работы, нормо-ч 20150 21215 18200 21700 22050
Рабочие кондитеры, чел. - 5 6 3 7 8
Упаковочные работы, нормо-ч 19250 17100 18035 19800 20540
Рабочие упаковщики, чел. 5 3 4 6 7

Задание 5.4

По данным табл. 5.4 требуется:
1. Рассчитать показатели использования рабочего времени: число дней, отработанных одним рабочим в год; продолжительность рабочего дня; среднечасовую выработку.
2. Выявить резервы увеличения продукции за счет улучшения использования рабочего времени.
3. Охарактеризовать систему показателей оценки производительности труда.
4. Рассчитать показатели производительности труда и провести их сравнительный анализ.
5. Составить факторную модель зависимости выработки продукции на одного рабочего от количественных и качественных факторов.
6. Оценить влияние факторов использования рабочего времени и производительности труда на изменение объема продукции
7. Дать общую оценку проведенным расчетам.

Таблица 5.4
Оценка использования рабочего времени и производительности труда
Показатели Преды
дущий
год		 Отчетный
год		 Отклоне
ние
(+ -)		 Темпы
роста,
%
1. Среднесписочная численность работающих, чел. 217 209
2. Среднесписочная численность рабочих, чел. 137 140
3. Объем продукции, работ и услуг, тыс.р. 22319 35946
4. Число отработанных рабочими человеко-дней, тыс. 32880 33880
5. Число отработанных рабочими человеко-часов, тыс. 259423 267991
6. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни
7. Средняя продолжительность рабочего дня, час.
8. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, руб.
9. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.
10. Среднедневная выработка продукции на одного рабочего, руб.
11. Среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, руб.
12. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэф.

Задание 5.5

Используя данные табл. 5.5 требуется:
1. Охарактеризовать информационную базу анализа фонда заработной платы.
2. Оценить количественные данные о составе фонда заработной платы работающих организации за отчетный и предыдущий годы.
3. Провести анализ структуры фонда заработной платы и оценить динамику ее изменения.
4. Составить аналитическое заключение по результатам анализа.
31

Задание 5.6

По данным табл. 5.6 требуется:
1. Раскрыть содержание анализа эффективности использования фонда заработной платы.
2. Назвать источники информации и специальные приемы проведения анализа.
3. Охарактеризовать систему показателей оценки эффективности использования фонда заработной платы и провести их расчет по данным анализируемой организации.
4. Рассчитать процент снижения (повышения) себестоимости проданной продукции, вследствие опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы.
5. Определить влияние на изменение фонда заработной платы выявленных факторов, используя известные методы факторного анализа.
6. Оценить влияние факторов использования фонда заработной платы на изменение объема производства.
7. Дать общую оценку эффективности использования фонда заработной платы в организации и назвать пути ее повышения.
Оценка эффективности использования фонда заработной платы

Таблица 5.6
Показатели Предыдущий
год		 Отчетный
год		 Откло
нение
(+,-)		 Темпы
роста,
%
1. Среднесписочная численность работающих, чел. 217 209
2. Фонд заработной платы работающих, тыс. руб. 4580 6789
3. Объем продукции, работ и услуг, тыс.р. 22319 35946
4. Выработка продукции на одного работающего, руб.
5. Зарплатоемкость, руб.
6. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.
7. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы, коэф.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ И ЕЕ СЕБЕСТОИМОСТИ. Контрольные вопросы

1. Раскрыть цель, задачи, информационную базу анализа затрат.
2. Привести классификацию затрат, используемую для целей экономического анализа.
3. Охарактеризовать значение деления затрат на постоянные и переменные для целей управления производственной деятельностью.
4. Перечислить элементы затрат и раскрыть их экономическое содержание.
5. Охарактеризовать факторы, оказывающие влияние на величину затрат на 1 руб. продукции.
6. Раскрыть экономическое содержание и методику расчета маржинального дохода, точки безубыточности и запаса финансовой прочности.
7. Назвать показатели рентабельности производственной деятельности и привести формулы их расчета
8. Перечислить резервы снижения затрат.

Задание 6Л

По данным табл. 6.1 требуется:
1. Выявить отклонение фактических затрат на производство и продажу продукции от запланированных.
2. Рассчитать показатели затратоемкости по изделию.
3. Составить аналитическое заключение по результатам проведенных расчетов.
Таблица 6.1
Анализ затрат на производство продукции по экономическим элементам

Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт откло
нение
(+,-)		 план факт откло
нение
(+,-)
А 1 2 3 4 5 6
Материальные затраты 14006 13896
Заработная плата 6134 6789
Отчисления 1607 1697
Амортизация основных средств 2413 2291
Прочие расходы 4338 3985
Итого полная себестоимость 28498 28658

А 1 2 3 4 5 6
Объем продукции 36303 35946
Материалоемкость продукции, коп. X X X
Зарплатоемкость продукции, коп. X X X
Амортизациоемкость продукции, коп. X X X
Общая затратоемкость продукции (затраты на 1 продукции), коп.

Задание 6.2

По данным табл. 6.2 требуется:
1. Проанализировать структуру затрат в разрезе статей калькуляции на единицу и весь выпуск изделия Зефир шоколадный, если объем производства по плану составил 1000 кг., фактически - 950 кг.
2. Рассчитать влияние на изменение затрат на весь выпуск продукции следующих факторов: объема продукции и уровня затрат.
3. По результатам проведенных расчетов составить аналитическое заключение.

Здание 6.3

По данным табл. 6.3 требуется:
1. Рассчитать бюджет цеховой себестоимости продукции за месяц, если объем производства изделия Зефир шоколадный составил 1000 кг, изделия Шоколад - 2000 кг.
2. Определить величину постоянных и переменных затрат на одно изделие Зефир шоколадный и Шоколад.
3. Вычислить величину цеховой себестоимости за месяц.
4. По результатам проведенных расчетов составить аналитическое
заключение.
35

Таблица 6.3
Бюджет цеховой себестоимости продукции, тыс. руб.

п/п		 Статьи затрат Изделие
Зефир шоколадный		 Изделие
Шоколад		 Итого (гр. 2 + гр.4)
на единицу на весь
объем		 на единицу на весь
объем
А 1 2 3 4 5
Переменные затраты
1 Материалы 1300 1500
2 Прямые затраты на оплату труда 400 700
3 Отчисления 96 168
4 Итого переменных затрат
Постоянные затраты
5 Вспомогательные
материалы		 89 90
6 Энергозатраты 150 150
7 Затраты на оплату труда 284 120
8 Отчисления 68 29
9 Ремонт, техобслуживание 248 130
10 Амортизация 229 250
11 Итого постоянные затраты
12 Итого цеховая себестоимость 2864 3137

Задание 6.4

По данным табл. 6.4 требуется:
1. Рассчитать величину затрат на 1 рубль продукции по плану и фактически, а также по плану в пересчете на фактический выпуск и фактически в плановых ценах на продукцию.
2. Провести факторный анализ затрат на 1 рубль продукции.
3. По результатам проведенных выявить возможности организации по снижению затрат на 1 рубль продукции.
Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции

Таблица 6.4
Показатель Расчетная
формула		 Сумма
Себестоимость продукции, тыс. руб.
плановая п
X х s,o
І=1		 28498
фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости п
Z?.ixs.'o #=1		 27587
фактическая п
E?nxs.-i
z=l		 28658
Объем продукции, тыс. руб. 36303
плановый о
X
о		 35448
фактически выпущенной продукции по плановым ценам X
о		 35946
фактический п
X 7-іх А,
1=1
Затраты на 1 руб. продукции, коп.
по плану X^io xsl0
1=1
Xql0xpl0
i=i
по плану в пересчете на фактический выпуск Zqnxsio
1=1
Xqu xpl0
1=1
фактически в плановых ценах Xq.i xsl0
1=1
Xq.i xPiI
1=1
фактически Xq.ixsI1
1=1
n 5
ZqnXPa
1=1
Отклонения, коп.
за счет изменения структуры продукции
за счет уровня себестоимости
за счет изменения цен на продукцию
Методические рекомендации к заданию 6.4:


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


Показатель Код строки баланса На
начало
года		 На
конец
года		 Отклоне
ние
(+, -)
Оптимальное
значение
А Б 1 2 3
I. Исходные данные для анализа
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
3. Валюта баланса
4. Собственный капитал


А 1 2 3 4
5. Долгосрочные обязательства
6. Собственный оборотный капитал
7. Заемный капитал
II. Показатели финансовой устойчивости организации
8 . Коэффициент независимости
9. Коэффициент финансовой устойчивости
Ю.Коэффициент маневренности собственного капитала
11.Коэффициент концентрации заемного капитала
12.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
13.Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (плечо финансового рычага)

Задание 8.6

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Назвать типы финансовой устойчивости и методику их определения.
2. Рассчитать величину собственных оборотных средств, перманентного капитала и основных источников формирования запасов.
2. Исчислить излишек (+) или недостаток (-) различных источников формирования запасов организации на начало и конец года. Расчеты осуществить в табл.
8.9.
3. Определить тип финансовой устойчивости анализируемого предприятия, назвать пути ее повышения.

Таблица 8.9
Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования, тыс. руб.
Показатели На начало
года		 На конец года Изменение
(+,-)
А 1 2 3
1. Запасы (включая НДС по приобретенным ценностям)
2. Собственный капитал
3. Внеоборотные активы
4. Наличие собственного оборотного капитала
5. Долгосрочные обязательства

А 1 2 3
6. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (перманентного капитала)
7. Краткосрочные кредиты и займы
8. Общая величина основных источников формирования запасов
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов

Задание 8.7

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Раскрыть экономическое содержание показателя чистые активы и формулу его расчета.
2. Рассчитать величину чистых активов на начало и конец года в табл.
8.10.
4. Охарактеризовать структуру чистых активов организации.
3. Рассчитать соотношение чистых и совокупных активов, чистых активов и уставного капитала на начало и конец года.
4. Оценить динамику чистых активов, назвать причины их изменения.
Динамика чистых активов, тыс. руб.

Таблица 8.10
Показатель Код
строки
баланса		 На
начало
года		 На
конец
года		 Отклоне
ние
(+,-)
А Б 1 2 3
I. АКТИВЫ
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
3. Незавершенное строительство
4. Доходные вложения в материальные ценности
5. Долгосрочные финансовые вложения
6. Отложенные налоговые активы
7. Прочие внеоборотные активы

А Б 1 2 3
8. Запасы
9. НДС по приобретенным ценностям
10. Дебиторская задолженность (за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)
11. Краткосрочные финансовые вложения
12. Денежные средства
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активов, принимаемых для расчета чистых активов *
II. ПАССИВЫ
15. Кредиты и займы
16. Отложенные налоговые обязательства
16. Кредиторская задолженность
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов
18. Резервы предстоящих расходов
19. Прочие обязательства
20. Итого пассивы, принимаемые для расчета чистых активов *
21. Стоимость чистых активов *
22. Стоимость совокупных активов
23. Отношение чистых активов к совокупным, коэф. *
24. Уставный капитал
25. Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф. *

Задание 8.8

По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется:
1. Назвать формальные и неформальные критерии оценки банкротства (несостоятельности) организации.
2. Рассчитать в табл. 8.11 показатели удовлетворительности структуры баланса организации и сравнить их значения с нормативными.
3. Оценить степень близости организации к банкротству, ее возможности восстановления (риск утраты) платежеспособности.
Оценка удовлетворительности структуры баланса организации, тыс. руб.

Таблица 8.11
Показатель Код строки баланса На начало
года		 На конец года Отклоне
ние
(+,-)
Оптимальное значение
I. Исходные данные для анализа
1. Оборотные активы
2. Краткосрочные обязательства
3. Собственный капитал
4. Внеоборотные активы
5. Собственные оборотные средства
II. Оценка удовлетворительности структуры баланса
6. Коэффициент текущей ликвидности
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
8. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности * *

Задание 8.9

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса за предыдущий и отчетный год (приложения 1, 2, 3) требуется:
1. Дать определение оборачиваемости активов.
2. Рассчитать в табл. 8.12 показатели оборачиваемости капитала и оборотных активов организации, долю оборотных активов в общей величине капитала за предыдущий и отчетный год.
3. Определить величину дополнительно привлеченных в оборот (высвобожденных из оборота) оборотных средств в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости.
4. Оценить динамику оборачиваемости активов организации, выявить причины ее изменения.
5. Назвать возможные пути ускорения оборачиваемости капитала организации.

Таблица 8.12
Динамика показателей оборачиваемости активов, тыс. руб.
Показатель Преды
дущий
год		 Отчет
ный
год		 Отклоне
ние
(+, -)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Среднегодовая стоимость совокупных активов (капитала)
3. Среднегодовые остатки оборотных активов
4. Оборачиваемость совокупных активов (капитала), обороты
5. Оборачиваемость оборотных активов, обороты
6. Продолжительность оборота капитала, дни
7. Продолжительность оборота оборотных активов, дни
8. Доля оборотных активов в общей величине капитала, коэф.

Задание 8.10

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса за предыдущий и отчетный год (приложения 1, 2, 3) требуется:
1. Назвать показатели оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и методику их расчета. Охарактеризовать взаимосвязь этих показателей.
2. Оценить структуру дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года.
3. Определить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в табл. 8.13.
5. Оценить динамику дебиторской и кредиторской задолженности, их оборачиваемости.
6. Назвать возможные пути ускорения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 8.13

Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, тыс, руб.
Показатель Предыдущий
год		 Отчетный
год		 Отклонение
(+,-)
А 1 2 3
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
2. Среднегодовые остатки дебиторской задолженности

п эодолжение табл. 8.13
А 1 2 3
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты
4. Период погашения дебиторской задолженности, дни
5. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности
6. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты
7.Период погашения кредиторской задолженности, дни
8.Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, коэф.

Задание 8.11

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса за предыдущий и отчетный год (приложения 1, 2, 3) требуется:
1. Проанализировать динамику и структуру запасов организации.
2. Рассчитать в табл. 8.14 показатели оборачиваемости запасов, в том числе производственных запасов и готовой продукции за предыдущий и отчетный год.
3. Оценить динамику оборачиваемости запасов и сопоставить ее с оборачиваемостью оборотных активов в целом.
4. Назвать возможные пути ускорения оборачиваемости запасов.
Оценка оборачиваемости запасов, тыс. руб.

Таблица 8.14
Показатель Преды
дущий
год		 Отчет
ный
год		 Откло
нение
(+,-)
А 1 2 3
1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2. Среднегодовые остатки запасов
В том числе:
2.1. Среднегодовые остатки сырья, материалов, топлива и других материальных ценностей
2.2. Среднегодовые остатки готовой продукции (товаров для перепродажи)
3. Оборачиваемость запасов, обороты
В том числе:
3.1. Оборачиваемость сырья, материалов, топлива и других материальных ценностей, обороты

А 1 2 3
3.2. Оборачиваемость готовой продукции (товаров для перепродажи), обороты
4. Продолжительность оборота (срок хранения) запасов, дни
В том числе:
4.1. Продолжительность оборота (срок хранения) сырья, материалов, топлива и других материальных ценностей, дни
4.2. Продолжительность оборота (срок хранения) готовой продукции (товаров для перепродажи), дни

Задание 8.12

По данным бухгалтерского баланса за предыдущий и отчетный год, отчета о прибылях и убытках (приложения 1, 2, 3) требуется:
1. Раскрыть экономическое содержание рентабельности.
2. Охарактеризовать основные показатели рентабельности деятельности организации, раскрыть методику их расчета.
3. Рассчитать в табл. 8.15 показатели рентабельности деятельности организации в предыдущем и отчетном году.
4. Оценить динамику показателей рентабельности, назвать причины их изменения.

Таблица 8.15
Оценка рентабельности капитала организации, тыс. руб.
Показатель Предыдущий год Отчетный
год		 Отклонение (+, -)
I. Исходные данные для анализа
1. Среднегодовые остатки совокупных активов (капитала)
2. Среднегодовая стоимость собственного капитала
3. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг
4. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
5. Прибыль от продаж
6. Прибыль до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль)
7. Чистая прибыль
II. Показатели рентабельности
8. Рентабельность капитала (активов), %
9. Рентабельность собственного капитала, %
10. Рентабельность продаж, %
11. Рентабельность затрат, %

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


за предыдущий год

АКТИВ Код
стр.		 На начало года На
конец
года
1 2 3 4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы ПО 3 4
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы 111 3 4
Основные средства 120 3801 3801
в том числе:
здания, сооружения, машины и оборудование 122 3801 3801
Незавершенное строительство 130 4851 4989
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 3 6
в том числе:
инвестиции в другие организации 141 3 6
Отложенные налоговые активы 145 91 101
Прочие внеоборотные активы 150 - -
Итого по разделу I 190 8749 8901
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 2545 4117
в том силе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2340 3540
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве 213 14 30
готовая продукция и товары для перепродажи 214 173 515
товары отгруженные 215 15 27
расходы будущих периодов 216 3 5
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 48 92
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются бо-
лее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе:
покупатели и заказчики 231 - -
прочие дебиторы 235 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1564 1639
в том числе:
покупатели и заказчики 241 1070 635
векселя к получению 242 - -
задолженность участников (учредителей) по взносам суставный капитал 243 -
прочие дебиторы 244 494 1004


1 2 3 4
Краткосрочные финансовые вложения 250 178 -
Денежные средства 260 213 254
в том числе:
касса 261 4 5
расчетные счета 262 196 205
валютные счета 263 13 44
прочие денежные средства 264 - -
Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу II 290 4548 6102
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 13297 15003


ПАССИВ Код
стр.		 На начало года Наконец года
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 400 400
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - -
Добавочный капитал 420 6976 7082
Резервный капитал 430 27 27
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 27 27
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3656 3446
в том числе:
нераспределенная прибыль прошлых лет 471 3656 2838
нераспределенная прибыль отчетного года 472 - 608
Итого по разделу III 490 11059 10955
VI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
Итого по разделу IV 590 - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 662 1167
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты 611 662 992
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 175
Кредиторская задолженность 620 1539 2804
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 1281 2332
векселя к уплате 622 - -
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 - -
задолженность перед персоналом организации 624 21 140
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 78 65
задолженность по налогам и сборам 626 36 85


Окончание приложения 1
1 2 3 4
авансы полученные 627 58 50
прочие кредиторы 628 65 132
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате 630 1
доходов 1
Доходы будущих периодов (98) 640 - -
Резервы предстоящих расходов (96) 650 36 76
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу V 690 2238 4048
БАЛАНС (строк 490 + 590 + 690) 699 13297 15003

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за отчетный год



АКТИВ Код
стр.		 На начало года Наконец года
1 2 3 4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы ПО 4 9
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные
аналогичные с перечисленными права и активы 111 4 9
Основные средства 120 3801 4028
в том числе:
здания, сооружения, машины и оборудование 122 3801 4028
Незавершенное строительство 130 4989 4800
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 6 7
в том числе:
инвестиции в другие организации 141 6 7
Отложенные налоговые активы 145 101 138
Прочие внеоборотные активы 150 - -
Итого по разделу I 190 8901 8982
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 4117 6089
в том силе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3540 5311
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве 213 30 25
готовая продукция и товары для перепродажи 214 515 709
товары отгруженные 215 27 21
расходы будущих периодов 216 5 23
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 92 373
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются бо-
лее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе:
покупатели и заказчики 231 - -
прочие дебиторы 235 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1639 1756
в том числе:
покупатели и заказчики 241 635 922
векселя к получению 242 - -
задолженность участников (учредителей) по взносам в устав- 243 - -
ный капитал
прочие дебиторы 244 1004 834


1 2 3 4
Краткосрочные финансовые вложения 250 - -
Денежные средства 260 254 406
в том числе:
касса 261 5 10
расчетные счета 262 205 368
валютные счета 263 44 28
прочие денежные средства 264 - -
Прочие оборотные активы 270 - -
Итого по разделу II 290 6102 8624
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 15003 17606


ПАССИВ Код
стр.		 На начало года Наконец года
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 400 400
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - (2)
Добавочный капитал 420 7082 7333
Резервный капитал 430 27 27
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 27 27
резервы, образованные в соответствии с учредительными доку- 432 - -
ментами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3446 5558
в том числе:
нераспределенная прибыль прошлых лет 471 3446 2662
нераспределенная прибыль отчетного года 472 - 2896
Итого по разделу III 490 10955 13316
VI. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
Итого по разделу IV 590 - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 1167 1294
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты 611 992 1294
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после от- 612 175 -
четной даты
Кредиторская задолженность 620 2804 2884
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 2332 2400
векселя к уплате 622 - -
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 - -
задолженность перед персоналом организации 624 140 191
задолженность перед государственными внебюджетными фонда- 625 65 15
МИ
задолженность по налогам и сборам 626 85 105


Окончание приложения 2
1 2 3 4
авансы полученные 627 50 37
прочие кредиторы 628 132 136
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 1 1
Доходы будущих периодов (98) 640 - 1
Резервы предстоящих расходов (96) 650 76 ПО
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по разделу V 690 4048 4290
БАЛАНС (строк 490 + 590 + 690) 699 15003 17606
Руководитель Потапов А.В.
Главный бухгалтер Николаева Т.Г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за отчетный год



Наименование показателя Код
стр.		 За отчетный период За аналогичный период прошлого года
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 35946 22319
в том числе от продажи: кондитерских изделий 011 30543 19300
готовых блюд в столовой 012 750 579
транспортных услуг 013 3165 2000
аренды основных средств 014 1488 440
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (28658) (16528)
в том числе проданных: кондитерских изделий 021 (23945) (13727)
готовых блюд в столовой 022 (711) (505)
транспортных услуг 023 (2731) (1894)
аренды основных средств 024 (1271) (402)
Валовая прибыль 029 7288 5791
Коммерческие расходы 030 (653) (351)
Управленческие расходы 040 (2131) (1573)
Прибыль (убыток) от продажи 050 4504 3867
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению		 060 8 6
Проценты к уплате 070 - -
Доходы от участия в других организациях 080 - -
Прочие операционные доходы 090 1500 1629
Прочие операционные расходы 100 (1544) (3920)
Внереализационные доходы 120 210 84
Внереализационные расходы 130 (261) (662)
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4417 1004
Отложенные налоговые активы 141 5 3
Отложенные налоговые обязательства (151) (П)
Текущий налог на прибыль 150 (1375) (388)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 160 2896 608
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)		 201
Базовая прибыль (убыток) на акцию 202 - -
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 204 - -
Окончание приложения 3 Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование Код За отчетный период За аналогичный период прошлого года
показателя стр. прибыль убыток прибыль убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 12 5 8 4
Прибыль (убыток) прошлых лет 220 - - - -
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением
обязательств		 230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте 240
Отчисления в оценочные резервы 250 - - - -
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 22 31
270 - - - -






    Маркетинг: Практика - Рынок - Анализ - Финансы