Глава 1 Внеоборотные активы

Счет 01 "Основные средства"

Настройка плана счетов

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 01 и его субсчетов.

|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|

|||||||||

|01 |Основные средства | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|01.1 |Основные средства в | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|01.2 |Выбытие основных | | | |А |Осн. | |

Как видно из приведенного фрагмента плана счетов, к счету 01 "Основные средства" открыты два субсчета.

Субсчет 01.1 "Основные средства в организации" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении до момента их выбытия.

Субсчет 01.2 "Выбытие основных средств" предназначен для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.).

Организация аналитического учета

По счету в целом, и по каждому субсчету в отдельности, аналитический учет ведется по инвентарным объектам основных средств (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект основных средств - элемент справочника "Основные средства" (меню: "Справочники - Основные средства").

Форма списка справочника показана на 1-1.

См. графический объект " 1-1. Форма списка справочника "Основные средства"

Список основных средств может иметь двухуровневую структуру, то есть в справочнике можно объединять основные средства в произвольные группы. Например, в отдельные группы могут быть выделены основные средства, полученные по договору аренды, основные средства, сданные в аренду и т.п. Форма списка содержит несколько управляющих элементов.

Кнопка Инвентарная карточка ОС-6 формирует инвентарную карточку для выбранного основного средства.

Кнопка Отчет по группам ОС позволяет получить отчет по группе основных средств или по конкретному объекту основных средств, соответственно, если в форме справочника выбрана группа или объект ОС.

Кнопка Анализ субконто "Основные средства" формирует соответствующий стандартный отчет по субконто.

Кнопка История позволяет обратиться к списку изменения значений периодических реквизитов справочника по датам.

Детальная информация о каждом объекте основных средств вводится с использованием формы элемента справочника.

Форма элемента справочника, показанная на 1-2, содержит две закладки: "Общие сведения" и "Порядок начисления амортизации".

См. графический объект " 1-2. Форма элемента справочника "Основные средства"

В закладке "Общие сведения" указываются основные сведения об объекте основных средств. К ним относятся: инвентарный номер, наименование, вид (группа) ОС, место эксплуатации, ответственное лицо, дата ввода в эксплуатацию и др.

При вводе в справочник нового объекта основных средств ему автоматически присваивает уникальный инвентарный номер. Если в организации сложилась некоторая система формирования инвентарных номеров, то целесообразно вводить номера вручную в соответствии с выработанной системой. При этом программа контролирует уникальность вводимого инвентарного номера.

Специфические реквизиты справочника, относящиеся к начислению амортизации (износа) основных средств, рассматриваются далее в параграфе, посвященном счету 02 "Амортизация основных средств".

Схема корреспонденции счета

На 1-3 показана схема корреспонденции счета 01 "Основные средства" с другими счетами.

См. графический объект " 1-3. Схема корреспонденции счета 01 "Основные средства".

Дадим некоторые пояснения к используемым условным обозначениям, поскольку подобные схемы будут неоднократно встречаться по тексту книги. На них в виде Т-образных графических элементов показаны обсуждаемый счет (в центре) и корреспондирующие с ним счета. Линии между ними показывают допустимые корреспонденции. Если в типовой конфигурации предусмотрены документы, которые формируют проводки по некоторым из корреспонденций, то такие корреспонденции выделяются утолщенными линиями со стрелками на концах. Над линиями указываются ссылки на эти документы в виде графических символов следующего вида - [1], внутри которых содержится номер. В тексте пояснения к рисунку по данному номеру можно найти наименование и описание документа, порождающего проводку.

Итак, обратившись к схеме, видим, что для отражения операций по данному счету могут быть использованы четыре документа типовой конфигурации, которые отмечены на схеме:

1) "Ввод в эксплуатацию основного средства".

2) "Списание основного средства".

3) "Подготовка к передаче основного средства".

4) "Передача основного средства".

Поскольку эти документы встречаются впервые, то в тексте текущего параграфа будет раскрыто назначение и порядок использования этих документов.

По тем корреспонденциям, для которых типовая конфигурация не предусматривает средств автоматического формирования проводок, их ввод может быть выполнен вручную или с использованием механизма типовых операций. Как правило, такие корреспонденции соответствуют не самым распространенным операциям в учетной практике, которые нецелесообразно включать в типовое решение, ориентированное на массовое использование. Кроме того, не следует забывать, что типовая конфигурация развивается, регулярно появляются ее новые редакции, которые пополняются новыми средствами автоматизации, облегчающими работу бухгалтера.

Возвращаясь к типовой схеме корреспонденции счета, отметим ряд наиболее существенных и распространенных операций по данному счету. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на счете 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение их первоначальной стоимости путем достройки, дооборудования и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Ввод в эксплуатацию основного средства

Как указывалось выше, принятие основных средств к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Документ "Ввод в эксплуатацию основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Ввод в эксплуатацию ОС") позволяет отразить данную операцию в компьютерной бухгалтерии. Форма диалога документа представлена на 1-4. в данном диалоговом окне следует обратить внимание на флажки "Подлежит амортизации" и "Начислять амортизацию", которые служат для управления порядком начисления амортизации вводимого в эксплуатацию основного средства. Более подробно этот вопрос освещен в текущей главе, в параграфе, посвященном описанию счета 02 "Амортизация ОС", здесь же отметим только лишь то, что они управляют видимостью закладки "Порядок начисления амортизации".

См. графический объект " 1-4. Форма диалога документа "Ввод в эксплуатацию основного средства"

Стоимость, по которой основное средство принимается к учету, складывается как из стоимости приобретения ОС, так и из стоимости дополнительных работ, услуг по доставке, погрузке-разгрузке, установке, дооборудования и т.д. Все эти суммы включаются в объем затрат по приобретению или изготовлению внеоборотных активов и учитываются на специальном калькуляционном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В связи с этим, при вводе объекта ОС в эксплуатацию, необходимо учесть все произведенные по нему затраты, аккумулированные на счете 08.

В документе предусмотрена экранная кнопка Объем влож. во внеоборотн. активы, при нажатии которой в поле "Первоначальная стоимость" выводится конечное сальдо по счету 08 по конкретному объекту аналитического учета (основному средству), которое и будет являться суммой проводки. В результате проведения документа (см. 1-4) будет сформирована следующая проводка.

| | |ДТ | |КТ | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |

||||||||

|03.01.01|01.1|Авт. |08.4|Авт. | | | |50,000.00 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Введено в экспл. ОС|ОС |

Субсчет счета 08 в кредите проводки зависит от выбранного значения "Вид вложения во внеоборотные активы", и может принимать одно из следующих значений:

|08.1|Приобретение земельных участков |

| | |

|||

|08.2|Приобретение объектов |

| |природопользования |

|||

|08.3|Строительство объектов основных |

| |средств |

|||

|08.4|Приобретение отдельных объектов |

| |основных средств |

Документ позволяет получить печатную форму акта приемки-передачи основных средств, для чего необходимо нажать экранную кнопку Акт ОС-1.

Списание основного средства

Следующим документом, обслуживающим счет 01, является документ "Списание основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Списание ОС"). Форма диалога документа показана на 1-5. Данный документ позволяет отразить в бухгалтерском учете полный набор проводок по факту списания основного средства, а также распечатать акт списания по форме ОС-4.

Для списания основного средства необходимо в форме диалога выбрать списываемый объект ОС, а также статью прочих доходов и расходов, по которой будет произведено списание остаточной стоимости ОС на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Ее выбор осуществляется из справочника "Прочие доходы и расходы" (меню: "Справочники-Прочие-Прочие доходы и расходы"). В приведенном примере указана статья "Списание ОС".

Непосредственно в форме документа можно получить информацию о балансовой стоимости объекта ОС и сумме начисленной амортизации. Для этой цели в форме диалога предназначена кнопка Показать. При нажатии этой кнопки произойдет автоматическое заполнение указанной информацией соответствующих полей документа исходя из текущих данных бухгалтерского учета.

См. графический объект " 1-5. Форма диалога документа "Списание основного средства"

При проведении данного документа будет сформировано шесть проводок. Рассмотрим подробнее проводки по выбытию внеоборотного актива, сформированные документом.

| | |ДТ | |КТ | | |ма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |

||||||||

|01.03.01|25 |Амортиза-|02.1|Авт. | | | | 2083.33|

| | |ция | |"Газель"| | | | |

| | || ||||

| | |Осн. | | | |Списание ОС |

| | || || ||

| | | | | | |Аморт за март 2001 г. |ОС |

||||||||

|01.03.01|02.1|Авт. |01.2|Авт. | | | | 4,166.66|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Списана амортизация |ОС |

||||||||

|01.03.01|01.2|Авт. |01.1|Авт. | | | | 50,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. баанс.ст-ть |ОС |

||||||||

|01.03.01|91.2|Списание |01.2|Авт. | | | | 47,320.84|

| | |ОС | |"Газель"| | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. остат.ст-ть |ОС |

|||||| ||

|01.03.01| | |АОС |Авт. | | | | 595.83|

|||||| |||

|||||||||

| | | | | | |Начисл. Амортизация |ОС |

||||||||

|01.03.01|АОС |Авт. | | | | | | 1,191.66|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. Амортизация |ОС |

Дадим некоторые пояснения относительно содержания этих проводок.

Первой проводкой начисляется амортизация за месяц, в котором происходит списание ОС.

Второй проводкой списывается общая сумма амортизации, накопленной за время использования ОС.

Третья проводка списывает в дебет счета 01.2 "Выбытие основных средств" стоимость выбывающего основного средства с кредита счета 01, субсчета 01.1.

Четвертой проводкой остаточная стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91.2 "Прочие расходы", на котором формируется финансовый результат от выбытия актива.

Пятая и шестая проводки отражают, соответственно, начисление и списание амортизации, в соответствии с установленными для данного основного средства параметрами начисления амортизации для целей налогообложения. Более подробно порядок формирования данных проводок рассмотрен в текущей главе при описании счета 02 "Амортизация ОС".

Особенностью документа является то, что в случае списания основного средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами ( 1-6) в четвертой проводке в качестве дебетуемого устанавливается счет 99 "Прибыли и убытки", а в качестве аналитики - значение "Чрезвычайные расходы".

См. графический объект " 1-6. Выбор причины списания основного средства"

Подготовка к передаче основного средства

Еще одним документом, изменяющим состояние счета 01 "Основные средства", является документ "Подготовка к передаче основного средства", форма диалога которого представлена на 1-7. Цель данного документа - сформировать остаточную стоимость основного средства на субсчете 01.2 "Выбытие ОС".

См. графический объект " 1-7. Форма диалога документа "Подготовка к передаче основного средства"

В результате проведения данного документа в компьютерном учете будут отражены следующие проводки.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|01.03.01|25 |Аморт. Осн.ср|02.1|Авт. | | | |595.83 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Аморт. за Март |ОС |

| | | | | | |2001 г. | |

||||||||

|01.03.01|02.1|Авт. "Газель"|01.2|Авт. | | | |2,679.16 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. Амортизация|ОС |

||||||||

|01.03.01|01.2|Авт. "Газель"|01.1|Авт. | | | |50,000.00|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. баанс.ст-ть|ОС |

В результате проведения документа будут сформированы три проводки, идентичные по своему смыслу первым трем проводкам, сформированным документом "Списание основного средства".

Передача основного средства

Состояние счета 01 "Основные средства" изменяет еще один документ - "Передача основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Передача ОС"). Этот документ используется при продаже основных средств, передаче их в виде вклада в уставный (складочный) капитал или безвозмездной передаче.

Пример заполнения формы диалога документа представлен на 1-8. Данный документ представляет собой форму, в которой присутствуют как постоянные, независимые от причины выбытия основного средства поля (номер, дата, основное средство, параметры подготовки к передаче ОС, балансовая стоимость ОС), так и поля, наличие или отсутствие которых зависит от причины выбытия основного средства.

Рассмотрим подробнее порядок заполнения формы диалога документа отдельно для каждой причины выбытия ОС, а также рассмотрим порядок формирования проводок в каждом конкретном случае.

Первое, на что следует обратить внимание - это выбор порядка подготовки к передаче основного средства.

См. графический объект " 1-8. Форма диалога документа "Акт передачи основных средств"

Как видно из 1-9, пользователю предлагается сделать выбор из двух возможных вариантов. По умолчанию программа предлагает произвести подготовку одновременно с выбытием основного средства. Это означает, что при проведении документа будут дополнительно сформированы те же проводки, что и при проведении документа "Подготовка к передаче ОС". Однако если подготовка к передаче и сама передача основного средства разнесены во времени, и документ "Подготовка к передаче основного средства" уже проведен, то следует выбрать пункт "Произведена документом", и выбрать соответствующий документ.

Порядок подготовки к передаче основного средства определяется самим бухгалтером, поэтому необходимо внимательно следить за тем, чтобы, с одной стороны, на счет 01.2 была списана балансовая стоимость выбывающего основного средства, а с другой, чтобы эта сумма не была "удвоена" за счет двукратного формирования проводок документами "Подготовка к передаче ОС" и "Акт передачи основных средств".

Балансовая стоимость, а также сумма амортизации, начисленной к моменту выбытия, заполняются автоматически после выбора основного средства, и нажатия экранной кнопки Показать.

См. графический объект " 1-9. Выбор порядка подготовки к передаче основного средства"

Теперь рассмотрим особенности заполнения экранной формы документа для различных причин выбытия основного средства.

Продажа ОС. Если причиной выбытия основного средства является его продажа, то необходимо указать покупателя, договор, в соответствии с которым происходит продажа, продажную цену, а также ставки налогов (см. 1-8). В результате проведения документа будут сформированы следующие проводки.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курc|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |

||||||||

|06.03.01|91.2|Списание ОС|01.2|Авт. | | | |47,320.84|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. Остат. |ОС |

||||||||

|06.03.01|62.1|Процесс АО |91.1|Списание ОС| | | |54,000.00|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

||||||||

|06.03.01| | |АОС |Авт. | | | | 595.83|

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Начисл. амортизация|ОС |

||||||||

|06.03.01|АОС |Списание ОС| | | | | | 1,191.66|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Спис. амортизация |ОС |

Безвозмездная передача. В случае если выбытие основного средства происходит по причине его безвозмездной передачи, то в экранной форме необходимо указать только статью прочих доходов и расходов. В результате проведения такого документа будут сформированы те же проводки, что и в рассмотренном выше случае. Единственным отличием будет отсутствие второй проводки, что и логично, так как в данной ситуации выручки нет.

Вклад в уставный капитал. При выборе в качестве причины выбытия пункта "Вклад в уставный капитал", экранная форма документа примет вид, представленный на 1-10. В этом случае помимо выбора статьи прочих доходов и расходов, необходимо указать организацию, в которую данное основное средство передается.

См. графический объект " 1-10. Вклад в уставный капитал"

В этом случае, при проведении документа, в "Журнале проводок" сформируются те же проводки, что и при продаже основного средства, за исключением второй проводки. Вместо учета выручки будет сформирована следующая проводка по учету оценочной стоимости передаваемого основного средства.

|06.03.01|58.1|Процесс АО|91.1|Вклад в | | | |25,000|

| | | | |УК | | | | .00|

| | || ||||

| | | | | | |УК |

| | || || ||

| | | | | | |Перед. ОС по |ОС |

Передача по договору простого товарищества. Если причиной выбытия основного средства является его передача по договору простого товарищества, то в этом случае экранная форма документа практически не изменится, за исключением того, что появится поле "Договор". Сформированные проводки также практически не будут отличаться от проводок, рассмотренных в предыдущем случае, изменится только дебетуемый счет во второй проводке - вместо субсчета 58.1 "Паи и акции" будет фигурировать субсчет 58.4 "Вклады по договору простого товарищества".

Передача в доверительное управление. Если в качестве причины выбытия указана передача основного средства в доверительное управление, то экранная форма примет вид, представленный на 1-11. Как видно из данного рисунка, в форме отсутствуют поля "Статьи прочих доходов и расходов" и "Оценочная стоимость".

См. графический объект " 1-11. Заполнение полей документа "Акт передачи основных средств", при передаче ОС в доверительное управление"

Это связано с тем, что при проведении документа сформируются проводки, в корреспонденции которых не будет фигурировать счет 91 "Прочие доходы и расходы".

| | |ДТ | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |

||||||||

|06.03.01|79.3|Процесс АО|01.2|Авт. | | | |47,320.84|

| | || ||||

| | |ДУ-1 | | | | |

| | || || ||

| | | | | | |Спис. остат. |ОС |

Вместо счета 91 будет указан счет 79, субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Такая корреспонденция счетов обусловлена тем, что при передаче имущества в доверительное управление оно продолжает учитываться на балансе учредителя управления, однако подлежит обособлению от другого имущества.

Остальные операции, в которых участвует счет 01 "Основные средства", встречаются гораздо реже, чем рассмотренные выше, поэтому в типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 7.7" другие документы для автоматизации ввода бухгалтерских проводок пока не предусмотрены и эти проводки необходимо вводить вручную, или с использованием механизма типовых операций.

Счет 02 "Амортизация ОС"

Настройка плана счетов

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности.

Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 02 и его субсчетов, представлен ниже.

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт |Субконто 1|Субконто 2 |

|||||||||

|02 |Амортизация основных| | | |П |Осн. | |

|||||||||

|02.1|Амортизация основных| | | |П |Осн. | |

|||||||||

|02.2|Амортизация | | | |П |Осн. | |

|||||||||

|: |: | | | | | | |

|||||||||

|АОС |Амортизация основных| | |+ |П |Осн. | |

Счет является групповым, к нему открыты два субсчета.

Субсчет 02.1 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" предназначен для обобщения информации об амортизации основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и учитываемых на счете 01 "Основные средства".

Субсчет 02.2 "Амортизация имущества, учитываемого на счете 03" предназначен для обобщения информации об амортизации доходных вложений в материальные ценности.

Для учета амортизации в типовой конфигурации дополнительно задействован вспомогательный забалансовый счет АОС "Амортизация ОС для целей налогообложения". На этом счете документами типовой конфигурации параллельно ведется учет сумм амортизации ОС, начисленной для целей налогообложения.

Организация аналитического учета

Аналитический учет ведется также как и на счете 01 "Основные средства" - по отдельным инвентарным объектам доходных вложений в материальные ценности (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства".

Схема корреспонденции счета

На 1-12 показана схема корреспонденции счета 02 "Амортизация основных средств" с другими счетами.

См. графический объект " 1-12. Схема корреспонденции счета 02 "Амортизация ОС"

По кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) отражается начисленная сумма амортизации основных средств. Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует операционные доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Начисление амортизации".

2) "Акт на списание основного средства". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".

3) "Подготовка к передаче ОС". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".

4) "Акт передачи ОС". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".

Начисление амортизации

Регламентным документом типовой конфигурации, который предназначен для ежемесячного начисления амортизации, является документ "Начисление амортизации" (меню: "Документы - Регламентные - Начисление амортизации"). Форма диалога документа представлена на 1-13.

Данный документ является достаточно универсальным. Он формирует проводки, как по кредиту счетов 02.1 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 01" и 02.2 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 03", так и по кредиту счета 04 или 05 для нематериальных активов.

В первую очередь хотелось бы отметить, что порядок формирования проводок документом зависит от параметров конкретного объекта ОС, установленных в справочнике "Основные средства". Кроме того, в соответствии с подходами, положенными в основу нового плана счетов, должна обеспечиваться относительная независимость процесса систематизации и накопления информации о фактах хозяйственной жизни от процесса формирования данных для целей налогообложения. В связи с этим параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения различаются. Обратимся еще раз к форме элемента справочника "Основные средства", теперь к закладке "Порядок начисления амортизации", которая показана на 1-13.

См. графический объект 1-13. Форма диалога документа "Начисление амортизации"

Для целей бухгалтерского учета в ней указываются способ начисления амортизации, срок полезного использования, а также счет отнесения затрат со всеми аналитическими разрезами. Для целей налогообложения в ней указывается только коэффициент амортизации в соответствии с нормативами ЕНАОФ.

При проведении документа по начислению амортизации, на счете 02 "Амортизация ОС" будет отражаться сумма начисленной амортизации, рассчитанная в соответствии с установленными параметрами для целей бухгалтерского учета. Одновременно на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация ОС для целей налогообложения" будет отражаться сумма, начисленная в соответствии с параметрами, установленными для целей налогообложения.

См. графический объект " 1-14. Форма диалога для ввода данных по амортизации ОС в справочник "Основные средства"

В результате проведения документа по каждому амортизируемому объекту ОС будут сформированы две проводки, следующего содержания.

|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал|Кол- |Вал. |Сумма |

| | | | | | |во |сумма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |N Ж |

||||||||

|28.02.01|25 |Аморт.ОС |02.1|Авт. | | | |2,083.33|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | |ция | | | |НМА |

| | || || ||

| | | | | | |Амор. за |ОС |

||||||||

|28.02.01| | |АОС |Авт. | | | |595.83 |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | | | | | |НМА |

| | || || ||

| | | | | | |Амор. за |ОС |

Счет дебета проводки и аналитика определяются значениями реквизитов группы "Счет отнесения затрат по начисленной амортизации", установленных для каждого конкретного объекта в справочнике "Основные средства". Заметим, что этот счет может быть установлен пользователем произвольно. Кроме того, при смене состояния объекта ОС можно изменять значение этого реквизита. При этом вся история изменения реквизита будет сохраняться, поскольку он является периодическим. Тем самым обеспечивается высокая универсальность документа, позволяющая отражать широкий круг операций по начислению амортизации ОС.

Ниже приводится перечень возможных счетов отнесения затрат и соответствующих им операций по амортизации ОС, реализуемых документом.

|20 |Начисление амортизации ОС, используемых в основном производстве |

|||

|23 |Начисление амортизации ОС, используемых во вспомогательных |

| |производствах |

|||

|25 |Начисление амортизации ОС общецехового назначения |

|||

|26 |Начисление амортизации ОС общехозяйственного назначения |

|||

|29 |Начисление амортизации ОС, используемых в обслуживающих |

| |производствах и хозяйствах |

|||

|44 |Начисление амортизации ОС, используемых при реализации продукции|

| |или в торговле и общественном питании |

|||

|91 |Начисление амортизации ОС, переданных в аренду, или находящихся |

| |на консервации |

|||

|97 |Начисление амортизации ОС, используемых при выполнении работ |

| |относящихся к расходам будущих периодов |

Обратим внимание еще на одну важную особенность управления порядком начисления амортизации. Если на закладке "Общие сведения" формы диалога для ввода данных в справочник "Основные средства" установлены флажки "Подлежит амортизации" и "Начислять амортизацию" ( 1-15 а), то при проведении документа по начислению амортизации, будут формироваться две указанные выше проводки. Если флажок "Подлежит амортизации" убрать, то вместо флажка "Начислять амортизацию" появится флажок "Начислять износ" ( 1-15 б). Кроме того, закладка "Порядок начисления амортизации" автоматически заменится на закладку "Порядок начисления износа".

См. графический объект " 1-15. Порядок начисления амортизации: а) Начислять амортизацию"

См. графический объект " 1-15. Порядок начисления амортизации: б)Начислять износ"

Данный вид настройки необходим в связи с тем, что по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства, и другим аналогичным объектам, а также по объектам основных средств у некоммерческих организаций амортизация не начисляется. Для этих ОС начисляется износ, который учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Более подробно об этом рассказывается в главе 9 "Забалансовые счета" в параграфе, посвященном счету 010 "Износ основных средств".

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Настройка плана счетов

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 03 и его субсчетов.

|Код | Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 |Субконто 2 |

| | | | | | | | |

|||||||||

|03 |Доходные вложения в | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|03.1 |Материальные | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|03.2 |Материальные | | | |А |Осн. |Контрагенты|

|||||||||

|03.3 |Материальные | | | |А |Осн. |Контрагенты|

|||||||||

|03.4 |Прочие доходные | | | |А |Осн. |Контрагенты|

|||||||||

|03.5 |Выбытие материальных| | | |А |Осн. | |

В типовой конфигурации к счету открыты пять субсчетов.

Субсчет 03.1 "Материальные ценности в организации" предназначен для учета материальных ценностей, находящихся на складе организации в периоды до передачи во временное пользование очередному арендатору (например, предметы проката).

Субсчет 03.2 "Материальные ценности, предоставляемые во временное владение и пользование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Субсчет 03.3 "Материальные ценности, предоставляемые во временное пользование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Субсчет 03.4 "Прочие доходные вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих доходных вложений организации с целью получения дохода.

Субсчет 03.5 "Выбытие материальных ценностей" предназначен для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Организация аналитического учета

На субсчетах 03.1, 03.5 аналитический учет ведется по отдельным объектам доходных вложений в материальные ценности (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства".

На субсчетах 03.2, 03.3 и 03.4 помимо инвентарных объектов материальных ценностей (субконто "Основные средства") аналитический учет ведется и по арендаторам (субконто "Контрагенты"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства". Каждый арендатор - элемент справочника "Контрагенты".

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 03 с другими счетами представлена на 1-16. Дадим некоторые пояснения к схеме.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

См. графический объект " 1-16. Схема корреспонденции счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Вложения организации в имущество, предоставляемое ею за плату во временной пользование, является относительно редким видом коммерческой деятельности. Поэтому в типовой конфигурации наличие каких-либо специальных документов, автоматизирующих ввод проводок, в которых одним из корреспондирующих счетов является счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не предусмотрено.

Счет 04 "Нематериальные активы"

Настройка плана счетов

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.

Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 04 и его субсчетов.

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт |Субконто 1|Субконто 2 |

|||||||||

|04 |Нематериальные | | | |А |НМА | |

Счет не является группой. У него нет подчиненных субсчетов, однако на счете предусмотрен аналитический учет.

Организация аналитического учета

Аналитический учет ведется по отдельным объектам нематериальных активов (субконто "Нематериальные активы"). Каждый объект нематериальных активов - элемент справочника "Нематериальные активы" (меню: "Справочники - Нематериальные активы").

Справочник является двухуровневым, что позволяет пользователю организовать учет по произвольно выделенным группам НМА, например, по их виду, и по каждому объекту в частности.

Форма элемента справочника, показанная на 1-17, очень похожа на форму элемента справочника "Основные средства",и также содержит две закладки: "Общие сведения" и "Начисление амортизации".

На закладке "Общие" указываются основные сведения о нематериальном активе. К ним относятся: наименование, инвентарный номер, группа, ответственное лицо, а также первоначальная стоимость, способ поступления, дата принятия к учету, и состояние объекта НМА, которое может принимать одно из следующих значений:

поступил;

принят к учету;

списан.

См. графический объект " 1-17. Форма элемента справочника "Нематериальные активы"

При заполнении справочника следует ввести наименование нематериального актива, ответственной лицо, а также выбрать один из ниже перечисленных видов НМА, к которому он относится:

организационные расходы;

права по авторским договорам;

права по патентам;

права "ноу-хау";

права на объекты природопользования;

деловая репутация организации;

прочие нематериальные активы.

Назначение и порядок работы переключателя "Порядок начисления амортизации", который определяет счет начисления амортизации (05 или 04), рассматривается при описании документа "Принятие к учету НМА".

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 04 с другими счетами представлена на 1-18.

См. графический объект " 1-18. Схема корреспонденции счета 04 "Нематериальные активы"

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 1-18):

1) "Принятие к учету нематериального актива";

2) "Прекращение срока действия НМА";

3) "Передача нематериального актива";

4) "Начисление амортизации". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 02 "Амортизация основных средств";

5) "Выписка" - для отражения организационных расходов предприятия, оплаченных с расчетного счета. Данный документ рассматривается в главе 5 "Денежные средства" в параграфах с описанием счета 51 "Расчетный счет" и счета 52 "Валютный счет".

Остановимся подробнее на рассмотрении порядка использования документов непосредственно относящихся к счету:

"Принятие к учету НМА";

"Прекращение срока действия НМА";

"Передача нематериального актива".

Принятие к учету НМА

Документ "Принятие к учету НМА" предназначен для отражения в учете принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету. Форма диалога документа представлена на 1-19. Документ имеет две закладки: "Сведения о нематериальном активе" и "Начисление амортизации".

На закладке "Сведения о нематериальном активе" объединены поля, соответствующие полям элемента справочника "Нематериальные активы". Их заполнение можно производить как автоматически из справочника, так и вручную, в форме диалога документа.

Стоимость, по которой нематериальный актив принимается к учету, указывается в поле "Первоначальная стоимость".

При принятии нематериального актива к учету необходимо установить порядок начисления амортизации. Амортизация может вообще не начисляться, может начисляться по кредиту счета 05 "Амортизация НМА" или по кредиту счета 04 "Нематериальные активы".

Здесь следует отметить некоторые особенности учета амортизации нематериальных активов, предусмотренные в новом плане счетов.

См. графический объект " 1-19. Форма диалога документа "Принятие к учету НМА"

Учет амортизации может вестись по одному из двух способов: первый - путем накопления суммы амортизации на специальном счете 05 "Амортизация нематериальных активов"; второй - путем уменьшения первоначальной стоимости, то есть, на сумму амортизационных отчислений уменьшается остаток по счету 04 "Нематериальные активы".

У каждого из этих способов есть свои плюсы и минусы. Так, при использовании первого способа, аналитическая составляющая учета выше, а при использовании второго способа, объект, после полного погашения первоначальной стоимости, автоматически перестает числиться в бухгалтерском учете, что является достаточно удобным при учете определенного вида нематериальных активов, например, организационных расходов. Какой из этих двух способов использовать целесообразней, в каждом конкретном случае бухгалтер решает самостоятельно.

В результате проведения документа "Принятие к учету НМА" в бухгалтерском учете отразятся следующие проводки.

|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |

| | |ДТ | |КТ | | |сумма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|11.01.01|04 |Патент |08.5|Патент | | | |100000.00|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Принят к учету |НА |

| | | | | | |НМА | |

Прекращение срока действия НМА

Для отражения фактов выбытия нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования в типовой конфигурации предусмотрен документ "Прекращение срока действия НМА". Форма диалога документа представлена на 1-20.

В форме документа указываются:

объект НМА, списываемый с учета;

статья прочих доходов и расходов.

См. графический объект " 1-20. Форма диалога документа "Прекращение срока действия НМА"

В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|11.02.01|26 |Патент |05 |Патент | | | |4,166.67 |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | |":" | | | |Списание НМА:Патент |

| | || || ||

| | | | | | |Аморт. за февраль |НА |

| | | | | | |2001 г. | |

||||||||

|11.02.01|05 |Патент |04 |Патент | | | |8,333.34 |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Списана начисл. |НА |

||||||||

|11.02.01|91.2 |Списание НМА |04 |Патент | | | |91,666.67|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Списана ост. |НА |

Передача нематериального актива

Документ "Передача нематериального актива", форма диалога которого представлена на 1-21, предназначен для отражения в бухгалтерском учете фактов продажи нематериальных активов, передачи их в виде вклада в уставный (складочный) капитал, безвозмездной передачи, а также при передачи по договору простого товарищества.

См. графический объект " 1-21. Форма диалога документа "Передача НМА"

Порядок заполнения документа следующий. Сначала из справочника "Нематериальные активы" выбирается передаваемый актив, далее указывается статья прочих доходов и расходов, а также контрагент, которому передается НМА и договор, в соответствии с которым эта передача происходит. В случае, если причиной выбытия является продажа НМА, также указывается цена реализации и ставки налогов.

В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|11.02.01|26 |Патент |05 |Патент | | | |4,1667.67|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | |":" | | | |Списание НМА:Патент |

| | || || ||

| | | | | | |Аморт. за февраль |НА |

| | | | | | |2001 г. | |

||||||||

|11.02.01|05 |Патент |04 |Патент | | | |8,333.34 |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Списана начисл. |НА |

||||||||

|11.02.01|91.2|Реализация |04 |Патент | | | |91,666.67|

| | |НМА | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Списана ост. |НА |

||||||||

|11.02.01|62.1|Прогресс АО |91.1|Реализация | | | |96,000.00|

| | | | |НМА | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Настройка плана счетов

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы").

Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 05 и его субсчетов.

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2 |

|||||||||

|05 |Амортизация | | | |П |НМА | |

Счет не имеет субсчетов. На счете ведется аналитический учет.

Организация аналитического учета

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 05 с другими счетами представлена на 1-22.

По кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) отражается начисленная сумма амортизации нематериальных активов.

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 04 "Нематериальные активы".

1) "Начисление амортизации" - для начисления амортизации по нематериальным активам. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 02 "Амортизация основных средств".

2) "Прекращение срока действия НМА" - для отражения фактов выбытия нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 04 "Нематериальные активы".

3) "Передача НМА" - используется при отражении в бухгалтерском учете фактов продажи нематериальных активов, передачи их в виде вклада в уставный (складочный) капитал, безвозмездной передачи, а также при передачи по договору простого товарищества. Подробно данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета "Нематериальные активы".

См. графический объект 1-22. Схема корреспонденции счета 05 "Амортизация нематериальных активов"

Счет 07 "Оборудование к установке"

Настройка плана счетов

Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 07.

|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |

|||||||||

|07 |Оборудование к | |+ | |А |Оборудова- |Места |

На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Организация аналитического учета

Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по видам оборудования (субконто "Оборудование") и местам его хранения (субконто "Места хранения"). Каждый вид оборудования к установке - элемент справочника "Оборудование". Каждое место хранения - элемент справочника "Места хранения". По субконто "Места хранения" ведется только количественный учет.

Справочник "Оборудование", представленный на 1-23, является одноуровневым. Каждый элемент данного справочника, представляющий собой отдельный объект, принятый к установке, содержит минимальное количество информации, касающейся монтируемого оборудования, и служит, в основном, лишь для организации аналитического учета, а не для хранения нормативно-справочной информации.

См. графический объект " 1-23. Формы списка и элемента справочника "Оборудование"

Схема корреспонденции счета

На 1-24 показана схема корреспонденции счета 07 "Оборудование к установке" с другими счетами.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

См. графический объект " 1-24. Схема корреспонденции счета 07 "Оборудование к установке"

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Для отражения операций по данному счету может быть использован один документ типовой конфигурации, отмеченный на схеме:

1) "Авансовый отчет" для отражения операции приобретения оборудования за наличные подотчетным лицом. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Настройка плана счетов

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.

Обратимся к существующей настройке плана счетов и аналитического учета для данного счета.

|Код |Наименование |Вал |Кол |Заб |Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |

|||||||||

|08 |Вложения во внеоборотные | | | |А | | |

|||||||||

|08.1 |Приобретение земельных | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|08.2 |Приобретение объектов | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|||||||||

|08.4 |Приобретение отдельных | | | |А |Осн. | |

|||||||||

|08.5 |Приобретение | | | |А |НМА | |

|||||||||

|08.6 |Перевод молодняка | | | |А | | |

|||||||||

|08.7 |Приобретение взрослых | | | |А | | |

Как видно из приведенного фрагмента плана счетов, к счету открыты семь субсчетов.

На субсчете 08.1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08.2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08.3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08.5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

На субсчете 08.6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в хозяйстве молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08.7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада, включая расходы по его доставке.

Организация аналитического учета

На субсчетах 08.1, 08.2 и 08.4 аналитический учет ведется по приобретаемым основным средствам, (субконто "Основные средства"). Каждый приобретаемый объект - элемент справочника "Основные средства".

На субсчете 08.3 аналитический учет ведется по объектам строительства (субконто "Объекты строительства") и видам затрат на строительство (оборотное субконто "Статьи затрат на строительство"). Каждый объект строительства - элемент справочника "Объекты строительства". Каждая статья затрат на строительство - элемент справочника "Статьи затрат на строительство". Для учета по видам затрат в справочнике "Статьи затрат на строительство" открываются группы.

На субсчете 08.5 аналитический учет ведется по приобретаемым объектам (субконто "Нематериальные активы"). Каждый приобретаемый объект - элемент справочника "Нематериальные активы".

На субсчетах 08.6 и 08.7 аналитический учет в типовой конфигурации не предусмотрен. Однако, при необходимости, по данным счетам можно открыть аналитический учет по субконто "Прочие объекты учета" в режиме ведения бухгалтерского учета.

Схема корреспонденции счета

На 1-25 показана схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с другими счетами.

По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.

Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.

См. графический объект " 1-25 (начало). Схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

1) "Поступление основного средства";

2) "Ввод в эксплуатацию ОС";

3) "Поступление НМА";

4) "Принятие к учету НМА";

5) "Услуги сторонних организаций";

6) "Авансовый отчет" для отражения операции приобретения оборудования за наличные подотчетным лицом. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

См. графический объект " 1-25 (окончание). Схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Остановимся на назначении и порядке использования этих документов при отражении операции поступления основных средств и нематериальных активов.

Поступление ОС

Документ предназначен для формирования первоначальной стоимости основного средства. Следует отметить, что с помощью данного документа автоматизирован ввод проводок только по дебету субсчета 08.4 "Приобретение отдельных объектов ОС". Ввод операций, содержащих проводки, в которых дебетуются другие субсчета счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", осуществляется либо с использованием других документов, либо вручную.

Рассмотрим порядок заполнения формы диалога документа, представленной на 1-26.

В верхней части указывается номер и дата документа.

Далее в реквизите "Поставщик" указывается контрагент (организация или частное лицо), у которого приобретено основное средство. Значение данного реквизита выбирается из справочника "Контрагенты".

Для ввода сведений об основном средстве заполняется табличная часть документа "Поступление ОС", в которую вводятся построчно элементы справочника "Основные средства".

См. графический объект " 1-26. Форма диалога документа "Поступление ОС"

В результате проведения данного документа будут сформированы две проводки.

Первая проводка - в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 4 "Приобретение отдельных объектов основных средств") и кредит счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". Вторя проводка - в дебет счета 19.1 и кредит счета 60.1.

| | | | | | |мма | |

||| ||||

| |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | |

||| || ||

| |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |

|||||||

|08.4|Автом. |60.1|Топ-Инвест | | | |50,000.00|

| |"Газель" | |КБ | | | | |

||| ||||

| | | |ПОС-1 | | |

||| || ||

| | | | | |Поступило ОС |ОС |

|||||||

|19.3|Топ-Инвест КБ|60.1|Топ-Инвест | | | |10,000.00|

| | | |КБ | | | | |

||| ||||

| |000001 | |ПОС-1 | | |

||| || ||

| | | | | |Выделен НДС |ОС |

Заметим, если в форме диалога переключатель установлен в положение "Счет фактура поставщиком не предъявлен", то вторая проводка сформирована не будет.

Ввод в эксплуатацию ОС

Порядок работы с данным документом был рассмотрен в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства". Отметим только некоторые моменты, с которыми столкнется пользователь при работе с данным документом.

Во-первых, пользователь может указать первоначальную стоимость актива, вводимого в эксплуатацию, либо вручную, в графе "Первоначальная стоимость", либо подобрать ее, нажав экранную кнопку Объем влож. во внеоборотные активы.

Во-вторых, при выборе в качестве вида вложения во внеоборотные активы пункта "08.3 Строительство объектов основных средств" экранная форма претерпевает определенные изменения, появляется дополнительное поле "Объект строительства" (см. 1-27), значение которого выбирается из соответствующего справочника "Объекты строительства". В дальнейшем, при проведении документа, выбранное значение будет фигурировать в качестве субконто субсчета 08.3 "Строительство объектов основных средств".

См. графический объект " 1-27. Фрагмент документа "Ввод в эксплуатацию ОС", при вложении в объекты строительства

Услуги сторонних организаций

Для отражения в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций, например, по доставке основного средства рекомендуется использовать документ "Услуги сторонних организаций". Как видно из 1-28, в шапке формы диалога заполняются реквизиты, относящиеся к контрагентам, а в табличной части заполняются графы, необходимые для формирования бухгалтерских проводок (корр. счет, субконто, сумма, количество, и т.д.).

См. графический объект " 1-28. Форма диалога документа "Услуги сторонних организаций"

Процесс заполнения реквизитов данного документа можно упростить, если воспользоваться экранной кнопкой, расположенной рядом с полем "Док. Поступления". В появившемся списке видов приходных документов надо выбрать интересующий вид документов, в данном случае это "Приход ОС". В результате откроется соответствующий журнал - "Приход ОС" (см. 1-29). В открывшемся журнале необходимо выбрать тот документ, по которому было оприходовано основное средство.

В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал|Кол- |Вал.су|Сумма |

| | | | |КТ | |во |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|17.01.01|08.4|Пилорама |60.1|Атлант | | | |10,000.00|

| | |"Галактика" | |НПО | | | | |

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | | | |МР/5 | |сторонней орг-й |

| | || || ||

| | | | | | |Учт.доп.расх.на |ОС |

См. графический объект " 1-29. Порядок заполнения формы диалога документа "Услуги сторонних организаций"

Поступление НМА

Документ предназначен для формирования первоначальной стоимости нематериального актива.

В шапке документа, показанного на 1-30, указывается номер и дата документа, а также информация о том, от кого получено и на каком основании.

В реквизите "Поставщик" указывается контрагент (организация или частное лицо), у которого приобретен нематериальный актив, путем выбора элемента из справочника "Контрагенты".

В реквизит "Договор" вводится элемент справочника "Договоры", подчиненного выбранному контрагенту.

Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:

не зачитывать;

только по договору;

без указания договора.

См. графический объект " 1-30. Форма диалога документа "Поступление НМА"

В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа.

Для ввода сведений о нематериальном активе как объекте капитальных вложений заполняется табличная часть документа "Приобретение НМА за плату", в которую вводятся построчно элементы справочника "Нематериальные активы".

В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка.

|Да- |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |

|та | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |

||||||||

|05.01.01|08.5|Патент |60.1|Процесс АО | | | |100,000.00|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Поступил НМА |НА |

Операции приобретения ОС и НМА, оплаты услуг сторонних организаций сопровождаются операциями по учету налога на добавленную стоимость. Этот вопрос достаточно подробно рассматривается в следующей главе.