Глава 6 Расчеты

Счета этого раздела служат для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Настройка плана счетов

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Обратимся к настройке счета 60 в рабочем плане счетов типовой конфигурации.

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто|Субконто|

| | | | | | |1 |2 |

|||||||||

|||||||||

|||||||||

|||||||||

|||||||||

|60.11|Расчеты с поставщиками и |+ | | |П |Контра- |Договоры|

|||||||||

|60.22|Расчеты по авансам, выданным (в |+ | | |А |Контра- |Договоры|

В рабочем плане счетов к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты следующие субсчета.

Субсчет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" - для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, производимых в валюте Российской Федерации.

Субсчет 60.2 "Расчеты по авансам, выданным (в рублях)"- для обобщения информации о авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте Российской Федерации.

Субсчет 60.3 "Векселя выданные" - для обобщения информации о векселях, выданных поставщикам материальных ценностей и подрядчикам.

Субсчет 60.11 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)" - для обобщения информации о расчетах с поставщиками материальных ценностей и подрядчиками, производимых в иностранных валютах.

Субсчет 60.22 "Расчеты по авансам, выданным (в валюте)" - для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в иностранных валютах.

Заметим, что в целом счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными. Активными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета - пассивные.

Для субсчетов 60.11 и 60.22, предназначенных для учета расчетов в иностранной валюте, установлен признак валютного учета.

Организация аналитического учета

По счету в целом, а стало быть и по всем субсчетам счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", аналитический учет ведется в разрезе двух видов субконто "Контрагенты" и "Договоры".

Значениями субконто "Контрагенты" являются элементы справочника "Контрагенты", значениями субконто "Договоры" являются элементы справочника "Договоры (счета)". Справочник "Договоры (счета)" подчинен справочнику "Контрагенты". Из этого следует, что при вводе проводок, прежде чем ввести значение субконто "Договоры", сначала будет запрашиваться контрагент, и только после выбора контрагента из списка договоров по данному контрагенту можно выбрать требуемое значение из справочника "Договоры".

Справочники "Контрагенты" и "Договоры" уже рассматривались нами ранее при обсуждении вопроса организации аналитического учета на счетах 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (субсчета 03.2, 03.3, 03.4), 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 45 "Товары отгруженные", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Тем не менее, в текущем параграфе остановимся более подробно на особенностях организации и порядке работы с данными справочниками, поскольку их основное назначение состоит в обеспечении аналитического учета на счетах расчетов.

Справочник "Контрагенты"

Справочник "Контрагенты" является многоуровневым и допускает произвольные группировки контрагентов до трех уровней вложенности. За счет создания групп, с одной стороны, можно облегчить процесс поиска нужного контрагента при выборе его из справочника, с другой стороны, многоуровневая организация справочника позволяет получать аналитические отчеты, как в разрезе отдельных контрагентов, так и в разрезе их групп.

Форма списка справочника показана на 6-1.

См. графический объект " 6-1. Форма списка справочника "Контрагенты".

В форме списка справочника имеются кнопки Договоры и Расчетные счета, которые предназначены для открытия соответствующих справочников, подчиненных выбранному контрагенту.

Для ввода и редактирования сведений о контрагенте предусмотрена форма диалога элемента справочника, которая показана на 6-2.

См. графический объект " 6-2. Форма диалога элемента справочника "Контрагенты".

Форма содержит закладки.

Закладка "Общие" содержит реквизит, значение которого определяет тип контрагента:

"Физическое лицо";

"Дочернее общество";

"Зависимое общество";

"Прочая организация".

В зависимости от выбора того или иного варианта происходит трансформация формы диалога.

Под "прочей организацией" в типовой конфигурации понимаются любые предприятия, организации и учреждения (в том числе не являющиеся резидентами Российской Федерации), с которым организация вступает в различного рода отношения.

Под "физическим лицом" понимаются любые физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, с которыми организация вступает в различного рода гражданско-правовые отношения. Физические лица могут выступать в качестве поставщиков материально-производственных запасов или покупателей товаров, продукции, работ, услуг. Физических лиц, с которыми организация устанавливает трудовые отношения, в справочник "Контрагенты" заносить не следует, для них предназначен специальный справочник "Сотрудники".

Значение типа контрагента "Дочернее общество" или "Зависимое общество" выбирается в том случае, если с данным контрагентом ведется расчет в рамках группы взаимосвязанных организаций.

При выборе типа контрагента "Прочая организация", "Дочернее общество" или "Зависимое общество" форма диалога будет иметь две закладки "Общие" и "Расчетные счета". При выборе варианта "Физическое лицо" в форме появится еще одна закладка "Паспортные данные". Кроме того, сделанный выбор влияет и на реквизитный состав диалоговой формы.

Если контрагент имеет тип "Организация", то при вводе в справочник нового контрагента ему автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: короткое наименование (расположено перед полем "код") и полное наименование, почтовый и юридический адрес, телефоны и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Реквизит "Основной договор" устанавливается выбором элемента из справочника "Договоры", подчиненного данному контрагенту. Основной договор используется для подстановки в документы основания для расчетов, заданного "по умолчанию". Этот реквизит можно заполнять только после записи нового элемента.

Если в качестве типа контрагента установлено значение "Физическое лицо", то при вводе в справочник нового контрагента ему также автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: название, фамилию, имя и отчество полностью, адрес, почтовый адрес, телефоны и индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Форма ввода для контрагента - частного лица показана на 6-3.

В реквизите "Название" (перед реквизитом "код") следует ввести фамилию и инициалы физического лица. Фамилия, имя и отчество полностью указываются в реквизите "ФИО".

В реквизитах "Адрес", "Почтовый адрес" и "Телефоны" указывается адрес физического лица по месту регистрации, по месту фактического проживания и контактные телефоны. Для физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица, в реквизите "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговыми органами.

Прежде чем вводить реквизит "Основной договор" на закладке "Общие", а также заполнять дополнительную информацию о контрагенте, размещенную на закладках "Расчетные счета" и "Паспортные данные", нужно предварительно записать нового контрагента в справочник, используя кнопку Записать. Это связано с тем, что из формы диалога справочника "Контрагенты" будут заполняться подчиненные справочники "Договоры" (на закладке "Общие") и "Расчетные счета" (на закладке "Расчетные счета").

См. графический объект " 6-3. Форма ввода элемента справочника "Контрагенты" для физических лиц".

Закладка "Расчетные счета" служит для ввода и редактирования информации о банковских счетах контрагента. Эта информация сохраняется не в справочнике "Контрагенты", а в справочнике "Расчетные счета", который подчинен справочнику "Контрагенты". Диалог для ввода и редактирования информации о банковских счетах показан на 6-4.

На закладке расположено окно для отображения списка расчетных счетов контрагента, а также ряд управляющих кнопок.

Кнопка Добавить открывает пустой диалог "Сведения о расчетном счете" для ввода информации о новом счете.

Кнопка Изменить открывает для редактирования заполненный диалог с информацией о расчетном счете, выбранном в списке.

Кнопка Удалить независимо от установки режима удаления в параметрах системы (пункт "Параметры" меню "Сервис" главного меню программы), удаляет счет из списка счетов закладки "Расчетные счета", но только помечает на удаление этот счет в справочнике "Расчетные счета". Для отмены пометки на удаление расчетного счета следует открыть справочник "Расчетные счета" и в форме списка снять отметку на удаление.

Закладка "Паспортные данные" присутствует в диалоге тогда, когда выбран вид контрагента "Физическое лицо". В соответствующие поля закладки вводятся данные о номере и серии, дате и месте выдачи паспорта.

См. графический объект " 6-4. Ввод информации о новом расчетном счете контрагента".

Справочник "Договоры"

Данный справочник предназначен для хранения документов-оснований (договоров, актов, счетов, накладных и т. д.) для расчетов с контрагентами и обычно используется для ведения дополнительного аналитического учета на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида "Контрагенты". Справочник "Договоры" является подчиненным справочнику "Контрагенты". Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника "Контрагенты".

Список документов-оснований в данной конфигурации может иметь двухуровневую структуру, то есть в справочнике можно создавать группы элементов. Например, группа может соответствовать некоторому договору, а ее элементы - этапам договора, расчетным документам, накладным, актам и т.п.

Для заполнения справочника "Договоры" следует открыть справочник "Контрагенты", выбрать нужного контрагента, а затем нажать кнопку Договоры, которая расположена в нижней части формы ввода элемента справочника. Форма списка справочника "Договоры" приводится на 6-5.

См. графический объект " 6-5. Форма списка справочника "Договоры"

В справочник вводятся элементы, которые предполагается использовать для ведения аналитического учета в разрезе оснований по расчетам с контрагентами, а также указываются "Дата возникновения обязательства" и "Дата погашения обязательства", которые на аналитический учет не влияют, и используются при составлении регламентированной отчетности. (Для разделения задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также для определения просроченной задолженности).

Следует обратить внимание на то, что форма справочника "Договоры", предназначенная для выбора, отличается от формы редактирования (см. 6-5 и 6-6).

См. графический объект " 6-6. Форма списка справочника "Договоры", открытая для выбора элемента.

В форме присутствует кнопка Без договора. Если нажать эту кнопку, в справочнике будет создан одноименный служебный элемент, и он же будет занесен в документ в качестве значения реквизита "Договор".

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с другими счетами представлена на 6-7. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения авансов, возвращенных поставщиком наличными деньгами в кассу предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения авансов, выданных наличными деньгами из кассы, оплаты приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";

См. графический объект " 6-7. Схема корреспонденции счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций оплаты с расчетного счета приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, выданных авансов.

- для отражения (по кредиту счета) авансов, возвращенных поставщиком путем перечисления на расчетный счет предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

4) "Поступление ОС" - для отражения покупной стоимости объектов основных средств, учета уплаченного НДС по приобретенным ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";

5) "Поступление НМА" - для отражения покупной стоимости нематериальных активов, учета уплаченного НДС по приобретенным НМА. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 04 Нематериальные активы";

6) "Поступление материалов" - для ввода операции оприходования материалов. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";

7) "Поступление товаров" - для ввода операции оприходования приобретенных товаров. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 41 Товары";

8) "Услуги сторонних организаций" - для отнесения стоимости услуг сторонних организаций на увеличение расходов по продажам, себестоимость продукции, приобретенных активов и др., учета НДС. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";

9) "Счет-фактура поставщика" - для учета НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";

10) "Зачет аванса поставщика" - для отражения оплаты приобретенных ПМЗ, работ услуг путем зачета сумм выданных авансов. Описание документа приводится в настоящем параграфе;

11) "Авансовый отчет" - для отражения оплаты за приобретенные МПЗ, товары, выполненные работы, оказанные услуги, произведенной через подотчетных лиц. Описание документа приводится в главе 6 "Расчеты", параграф "Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами";

12) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы";

Как видим, большинство документов, из задействованных в схеме, рассмотрены в других главах при обсуждении счетов, корреспондирующих со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В текущей главе подробно рассмотрим один регламентный документ "Зачет аванса поставщику", который пока не обсуждался.

Зачет аванса поставщику

Мы видели, что документы по поступлению товаров, материалов, основных средств и нематериальных активов при проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс поставщику при его наличии. Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Однако, возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции. В этом случае, в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа "Зачет аванса поставщику".

Документ "Зачет аванса поставщику" входит в группу регламентных документов (меню: "Документы - Регламентные - Зачет аванса поставщику"). Форма диалога для ввода документа показана на 6-8.

См. графический объект " 6-8. Форма диалога документа "Зачет аванса поставщику"

Форма документа включает шапку и табличную часть.

В шапке указывается "Поставщик" путем выбора из справочника "Контрагенты".

Реквизит "Зачет аванса" определяет способ определения суммы аванса: только по конкретному договору или без указания договора.

Табличная часть документа содержит следующие графы: номер строки; договор - выбирается из справочника "Договора", подчиненного контрагенту, выбранному в шапке документа; сумма зачета аванса по договору.

Табличная часть документа может быть заполнена путем ввода новой строки или автоматически с помощью кнопки Заполнить. Заполнение происходит в соответствии с остатками на счете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Однако, если сумма аванса, учтенная на счете 60.2 недостаточна, то документ не проводится и выдается сообщение:

Сумма зачета аванса по договору "Основной договор" превышает аванс, выплаченный по договорам "Без договора (Служебный..." и "Основной договор".

В результате проведения данного документа в компьютерном учете найдет отражение следующая проводка.

| | | | | | | |мма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |

||||||||

|31.01.01|60.1|Dell |60.2|Dell | | | |1,134.40|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | |Зачтен аванс |ТВ |

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. По дебету счета отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы. По кредиту счета - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета.

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |

| | | | | | |1 |2 |3 |

||||||||||

| |покупателями и | | | | |нты | | |

||||||||||

||||||||||

| |авансам | | | | |нты | | |

||||||||||

||||||||||

| |покупателями по | | | | |нты | | |

||||||||||

|62.11|Расчеты с |+ | | |А |Контраге-|Договоры |Виды |

||||||||||

|62.22|Расчеты по |+ | | |П |Контраге-|Договоры | |

| |авансам | | | | |нты | | |

||||||||||

|62.44|Расчеты с |+ | | |А |Контраге-|Договоры | |

| |покупателями по | | | | |нты | | |

В рабочем плане счетов типовой конфигурации к счету открыто 7 субсчетов.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за продукцию, работы и услуги, а также товары, приобретенные с целью перепродажи, выделены два субсчета 62.1 и 62.11. На субсчете 62.1 ведется обособленный учет расчетов, произведенных в валюте Российской Федерации, на субсчете 62.11 ведется обособленный учет расчетов, произведенных в иностранных валютах.

Для обобщения информации о полученных авансах от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги, а также товары, приобретенные с целью перепродажи, выделены два субсчета 62.2 и 62.22. На субсчете 62.2 ведется обособленный учет авансов, полученных в валюте Российской Федерации, на субсчете 62.11 ведется обособленный учет авансов в иностранных валютах.

Субсчет 62.3 предназначен для обобщения информации о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными векселями.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями за товары (учитываемые на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию), работы и услуги, реализуемые на комиссионных началах, выделены два субсчета 62.4 и 62.44. Соответственно, первый субсчет для расчетов в валюте Российской Федерации, второй - в иностранных валютах. Заметим, что в целом счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными. Пассивными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета - активные.

Для субсчетов, предназначенных для учета расчетов в иностранных валютах, установлен признак валютного учета.

Организация аналитического учета

Как и предусмотрено инструкцией по применению плана счетов, аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а также по каждому контрагенту (покупателю или заказчику).

Вместе с тем, на ряде субсчетов счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчета 62.1, 62.11 и 62.3) потребовалось введение третьего аналитического разреза по субконто "Виды расчетов", которому соответствует "перечисление", содержащее три значения:

расчеты за товары;

расчеты за продукцию, работы и услуги;

расчеты по прочим операциям.

Обороты по первым двум аналитическим позициям используются для заполнения строки 1 "Выручка от реализации продукции, работ, услуг:" и строки 2 "Разница между продажной и покупной ценами товаров:" декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог. Организация обособленного учета "расчетов по прочим операциям" позволяет исключить из налоговой базы выручку, поступающую от продажи основных средств, нематериальных активов и иного имущества.

На субсчетах 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и 62.44 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)" третье субконто не установлено, поскольку в нем нет необходимости.

При таком построении аналитического учета обеспечивается возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представлена на 6-9. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения сумм выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, полученных наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения сумм авансов возвращенных поставщику наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм авансов, возвращенных поставщику путем перечисления с расчетного счета;

4) для отражения (по кредиту счета) сумм выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, перечисленных на расчетный счет предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

5) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения продажной стоимости отгруженных товаров, продукции по обычной деятельности предприятия. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 41 Товары";

6) "Реализация отгруженной продукции" - для отражения продажной стоимости отгруженных товаров, продукции по обычной деятельности предприятия. Документ применяется, если для учета отгрузки товаров, продукции использовался счет 45. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 45 Товары отгруженные";

7) "Оказание услуг" - для отражения стоимости услуг, относящихся к обычной деятельности предприятия. . Описание документа приводится в главе 8 "Финансовые результаты", параграф "Счет 91 Прочие доходы и расходы";

8) "Завершение работ" - для отражения сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет по выполненным работам. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам";

См. графический объект " 6-9. Схема корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

9) "Зачет аванса от покупателя" - для зачета ранее полученных авансов от покупателей в оплату отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Описание документа приводится в текущем параграфе;

10) "Передача ОС" - для отражения продажной стоимости реализуемых объектов ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";

11) "Передача НМА" - для отражения продажной стоимости реализуемых НМА. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 04 Нематериальные активы";

12) "Отгрузка материалов на сторону" - для отражения продажной стоимости отгруженных материалов, а также для формирования проводки по зачету аванса, полученного под отгрузку материала. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе, посвященном счету 10 "Материалы";

13) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты", в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на соответствующих субсчетах.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Особое внимание следует обратить на порядок учета полученных авансов. По новой методике суммы авансов на субсчетах 62.2 (62.22) "Расчеты по авансам полученным в рублях (в валюте)" учитываются в том размере, в котором получены от покупателя. Поскольку, в соответствии с налоговым законодательством, аванс облагается налогом на добавленную стоимость, начисление суммы НДС производится по дебету специально открытого на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" и кредиту субсчета 68.2 "Налог на добавленную стоимость".

При выборе такой учетной схемы разработчики исходили из следующих соображений. С экономической точки зрения, признание аванса объектом налогообложения не уменьшает собственно сумму аванса - фактически, задолженности перед покупателем до момента погашения аванса поставками товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Более подробно порядок учета НДС по полученным авансам рассмотрен в текущей главе в параграфе "Счет 68 Расчеты по налогам и сборам".

В настоящем параграфе остановимся на документе типовой конфигурации, работающем со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", но ранее не рассмотренным - "Зачет аванса от покупателя".

Зачет аванса от покупателя

Мы видели, что документы по реализации товаров, работ, услуг при их проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс, ранее полученный от покупателя, при его наличии. Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Обычно в шапках форм диалогов документов присутствует реквизит "Зачет аванса", который показан на 6-10.

См. графический объект " 6-10. Определение способа зачета аванса".

Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Реквизит "Зачет аванса" может принимать одно из следующих значений:

не зачитывать - тогда проводки по зачету аванса не формируются;

без указания договора - документ определяет сумму аванса как сумму по указанному в документе договору, увеличенную на сумму, поступившую или выплаченную с основанием для расчетов "Без договора:", и, исходя из этой общей суммы, формирует проводки по зачету аванса;

только по договору - документ при проведении определяет наличие аванса, поступившего или выплаченного только по указанному в документе договору, и, исходя из этой суммы, формирует проводки по зачету аванса.

Однако, возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции. В этом случае в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа "Зачет аванса от покупателя".

Документ "Зачет аванса поставщику" входит в группу регламентных документов (меню: "Документы - Регламентные - Зачет аванса от покупателя"). Форма диалога для ввода документа показана на 6-11.

См. графический объект " 6-11. Форма диалога документа "Зачет аванса от покупателя"

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части. В шапке предусмотрены поля для ввода следующих реквизитов.

"Покупатель" определяет контрагента, для которого производится зачет аванса. Ввод значения осуществляется путем выбора элемента из справочника "Контрагенты".

"Зачет аванса" определяет способ определения суммы аванса: только по договору или без указания договора.

Переключатель "По расчетам" предназначен для выбора вида расчетов:

за товары, продукцию, услуги;

за комиссионные товары.

Табличная часть документа содержит следующие графы для ввода реквизитов многострочной части документа:

"Договор". В этой графе из справочника "Договоры", подчиненного выбранному контрагенту, выбирается элемент, соответствующий договору, по которому производится зачет аванса;

"Виды расчета с покупателями". В этой графе выбирается один из возможных видов расчетов:

расчеты за товары;

расчеты за продукцию, работы, услуги;

расчеты по прочим операциям.

Выбранное значение при формировании проводок используется в качестве третьего субконто на субсчете 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".

"Сумма зачета аванса по договору".

Табличная часть документа может быть заполнена автоматически с помощью кнопки Заполнить. Заполнение происходит в соответствии с остатками на выбранном субсчете счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" или 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)".

При заполнении табличной части программа не проверяет фактическое наличие неизрасходованного аванса по контрагенту (договору) на субсчете 62.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)". Однако при проведении документа такая проверка выполняется для каждой строки, и если имеющейся суммы аванса недостаточно, чтобы покрыть стоимость реализованной продукции, работ, услуг по конкретному контрагенту (договору), то программа выдаст соответствующее сообщение и не станет проводить данный документ. В случае, если сумма аванса достаточна, то при проведении документа будет сформировано по одной проводке на каждую строку табличной части в дебет счета 62.2 и кредит счета 62.1.

Для документа, пример заполнения которого был рассмотрен выше (см. 6-11), программа сформирует следующие две проводки.

|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сум- |

| | |ДТ | | | | |мма |ма |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание |NЖ |

||||||||

|31.01.01|62.2|Хладоком- |62.1|Хладокомбинат | | | |1,44 |

| | || ||||

| | || || ||

| | | | | | | |ТВ |

||||||||

|31.01.01|62.2|Хладоком- |62.1|Хладокомбинат | | | |1,800.00|

| | || ||||

| | |N000001 | | | | |

| | || || ||

| | | | |Расчеты за | | |ТВ |

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Настройка плана счетов

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, где представлена настройка счета 63.

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |

| | | | | | |1 |2 |3 |

||||||||||

| |сомнительн.дол-| | | | |нты | | |

| |гам | | | | | | | |

Данный счет - пассивный, он не является группой, поскольку на нем не предусмотрены субсчета. Аналитический учет на счете не ведется.

Схема корреспонденции счета

На 6-12 показана схема корреспонденции счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" с другими счетами.

См. графический объект " 6-12. Схема корреспонденции счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" с другими счетами".

На сумму произведенных отчислений в резерв делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Списание неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам на увеличение прочих доходов отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

В типовой конфигурации пока не предусмотрены документы, предназначенные для автоматизации ввода операций по счету 63. В связи с этим, при вводе подобных операций потребуется воспользоваться режимом ручного ввода или механизмом типовых операций.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Настройка плана счетов

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, где представлена настройка счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|

||||||||||

| |краткоср. Кред. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кредиты в руб. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кратк.кред.в | | | | |ты | | |

| |руб. | | | | | | | |

||||||||||

| |в руб. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кратк.займ.в | | | | |ты | | |

| |руб. | | | | | | | |

||||||||||

| |облигац. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |краткоср.обяз. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кредиты в вал. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кратк.кред.в | | | | |ты | | |

| |вал. | | | | | | | |

||||||||||

| |в вал. | | | | |ты | | |

||||||||||

| |кратк.займ.в | | | | |ты | | |

| |вал. | | | | | | | |

Данный счет - пассивный, к счету открыты следующие субсчета.

Субсчета 66.1 (66.11) "Краткосрочные кредиты в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов, полученных организацией рублях (или иностранной валюте).

Субсчета 66.2 (66.22) "Проценты по краткосрочным кредитам в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным кредитам, полученным организацией в рублях (или иностранной валюте).

Субсчета 66.3 (66.33) "Краткосрочные займы в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных займов, полученных организацией в рублях (или иностранной валюте).

Субсчета 66.4 (66.44) "Проценты по краткосрочным займам в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным займам, полученным организацией в рублях (или иностранной валюте).

Субсчет 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных займов, полученных организацией под облигации.

Субсчет 66.6 "Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств" предназначен для учета расчетов с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Организация аналитического учета

Для ведения аналитического учета краткосрочных кредитов на субсчетах 66.1, 66.2, 66.11 66.22 в справочник "Контрагенты" потребуется ввести информацию по кредитным организациям, предоставившим кредит, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними кредитных договорах.

Для ведения аналитического учета краткосрочных займов на субсчетах 66.3, 66.4, 66.33, 66.44, 66.5 в справочник "Контрагенты" необходимо ввести информацию по организациям, предоставившим заем, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними договорах займа.

Для ведения аналитического учета на субсчете 66.6 в справочник "Контрагенты" потребуется ввести информацию по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними договорах.

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" представлена на 6-13. Для отражения наиболее распространенных операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения получения краткосрочного кредита (займа) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

См. графический объект " 6-13. Схема корреспонденции счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по погашению краткосрочных кредитов (займов) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по погашению краткосрочных кредитов (займов) посредством перечисления денег с расчетного счета. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

- для отражения (по кредиту счета) получения краткосрочного кредита (займа) посредством перечисления денег на расчетный счет.

4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно на субсчете 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям". При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами Субсчет 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

В текущей версии типовой конфигурации не все из перечисленных операций могут быть введены с использованием встроенных документов. Такие операции потребуется вводить с использованием режима ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Настройка плана счетов

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов, где представлена настройка счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |

| | | | | | |1 |2 |3 |

||||||||||

| |долгоср.кред. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |Кредиты в руб. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |долг.кред.в | | | | |нты | | |

| |руб. | | | | | | | |

||||||||||

| |в руб. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |долг.займ.в | | | | |нты | | |

| |руб. | | | | | | | |

||||||||||

| |по облигац. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |долгоср.обяз. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |Кредиты в вал. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |долг.кред.в | | | | |нты | | |

| |вал. | | | | | | | |

||||||||||

| |в вал. | | | | |нты | | |

||||||||||

| |долг.займ.в | | | | |нты | | |

| |вал. | | | | | | | |

В рабочем плане счетов типовой конфигурации видим, что для ведения учета на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" выполнена настройка, аналогичная настройке счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На счете открыты аналогичные субсчета с аналогичной аналитикой.

Схема корреспонденции счета с другими счетами

На 6-14 приводится схема корреспонденции счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" с другими счетами. Для отражения наиболее распространенных операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения получения долгосрочного кредита (займа) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по погашению долгосрочных кредитов (займов) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по погашению долгосрочных кредитов (займов) посредством перечисления денег с расчетного счета. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе 8 "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

См. графический объект " 6-14. Схема корреспонденции счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно на субсчете 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям". При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, и рассмотрим как выполнена настройка счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто|

| | | | | | |1 |2 |

|||||||||

|68 |Расчеты по налогам и сборам | | | |АП | | |

|||||||||

|68.1 |Подоходный налог (налог на | | | |АП | | |

|||||||||

|68.2 |Налог на добавленную стоимость | | | |АП | | |

| | | | | | | | |

|||||||||

|68.3 |Акцизы | | | |АП | | |

| | | | | | | | |

|||||||||

|68.4 |Налог на доходы (прибыль) | | | |АП |Бюджеты | |

|||||||||

|68.5 |Налог с продаж | | | |АП | | |

| | | | | | | | |

|||||||||

|68.6 |Налог на пользователей | | | |АП | | |

|||||||||

|68.7 |Налог на владельцев | | | |АП | | |

|||||||||

|68.8 |Налог на имущество | | | |АП | | |

| | | | | | | | |

|||||||||

|68.10|Прочие налоги и сборы | | | |АП | | |

| | | | | | | | |

К счету открыты субсчета по видам налогов. Хотя, согласно Налоговому кодексу и Закону о налоговой системе Российской Федерации общий перечень налогов насчитывает более 40 наименований, в плане счетов типовой конфигурации предусмотрены субсчета только для восьми наиболее распространенных налогов. Для всех прочих налогов предусмотрен субсчет с кодом 10. Однако, пользователь сам может добавить неограниченное количество субсчетов к данному счету непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета, не прибегая к конфигурированию.

Организация аналитического учета

Аналитический учет в целом по счету не предусмотрен, однако аналитический учет ведется на единственном субсчете 68.4 "Налог на доходы (прибыль) организаций" по субконто "Бюджеты". Данному субконто соответствует перечисление "Бюджеты". Данное перечисление содержит следующий фиксированный список значений:

федеральный бюджет;

республиканский бюджет;

местный бюджет.

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" представлена на 6-15. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:

1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций погашения задолженности по налогам наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций погашения задолженности по налогам перечислением денежных средств с расчетного счета;

- для отражения (по кредиту счета) операций возврата на расчетный счет излишне уплаченных налогов. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

3) "Запись книги покупок" - для отражения зачета или возмещения НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграфе "Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

4) "Счет-фактура выданный" - для отражения начисленного НДС по продажам продукции (работ, услуг), а также для отражения НДС, начисленного по полученным авансам. Документ рассматривается в текущем параграфе;

5) "Запись книги продаж" - при учетной политике "по оплате" отражает НДС как налог, отложенный для уплаты в бюджет, на специальном субсчете 76.Н;

- используется для сторнирования НДС по полученному авансу. Документ рассматривается в текущем параграфе.

См. графический объект " 6-15. Схема корреспонденции счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

6) "Начисление заработной платы" - отражает начисление подоходного налога. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Организация расчетов по подоходному налогу рассматривается в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В настоящем параграфе остановимся на вопросах учета расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Рассмотрим порядок расчетов по НДС, реализуемый в типовой конфигурации, на небольшом примере.

Пусть 01.02.2001 предприятием получен аванс от покупателя "ТД Осинка" в счет предстоящей поставки готовой продукции в размере 4800.00 руб. Поступление аванса на расчетный счет предприятия оформлено с помощью документа "Выписка" N 00008 от 01.02.2001.

На сумму полученного аванса должен быть оформлен счет-фактура. Для этой цели в типовой конфигурации предусмотрен документ "Счет-фактура выданный". В рассматриваемой ситуации этот документ следует вводить, используя режим "Ввод на основании". В качестве документа, на основании которого производится ввод, следует использовать банковскую выписку N 00008 от 01.02.2001 на полученный аванс. Реквизиты диалоговой формы документа "Счет-фактура выданный" будут заполнены автоматически значениями, взятыми из соответствующей выписки. Форма документа, заполненная данными из выписки, приводится на 6-16.

См. графический объект " 6-16. Форма диалога документа "Счет-фактура выданный"

Форма документа имеет две закладки "Шапка" и "Таблица". В случае оформления счета фактуры на полученный аванс, закладка "Таблица" будет иметь вид, показанный на 6-17. Реквизиты таблицы, размещенной в закладке, заполняются программой автоматически, используя данные из документа-основания. В счете-фактуре на аванс объектом налогообложения является "аванс по счету (договору)", к которому применяется расчетная ставка налога 9.09% или 16.67%. По этой ставке программой рассчитывается НДС, выделенный с аванса. Проведение документа приведет к формированию следующей проводки.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |

| | | | |КТ | | |сумма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Кур|Содержание операции |

| | | | | |с | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |

||||||||

|01.02.01|76.АВ|Осинка, ТД |68.2| | | | |800.16|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | |000004 | | | | |

| | || || ||

Данная проводка отражает по кредиту счета 68.2 "НДС" задолженность по уплате НДС в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам") по конкретному контрагенту и счету-фактуре.

См. графический объект " 6-17. Содержимое закладки "Таблица"

Обратимся к стандартным отчетам типовой конфигурации для того, чтобы оценить ситуацию по расчетам с контрагентом после совершенных операций. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62, по интересующему нас контрагенту можем видеть, что сумма аванса на данном счете учтена в полном размере 4 800.00 руб. Признание аванса объектом налогообложения не уменьшает собственно сумму аванса - фактической задолженности перед покупателем до момента ее погашения поставками товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 62

| ||||

||||||||

|Основной | | | |4,800.00| | 4,800.00|

||||||||

|Итого | | | | | | 4,800.00|

||||||||

|Итого | | | |4,800.00| | 4,800.00|

Используя стандартный отчет "Анализ субконто", можем видеть итог взаиморасчетов с контрагентом.

Анализ субконто

Контрагенты: Осинка, ТД

|||||

||||||||

|62 | | | |4,800.00| | 4,800.00|

||||||||

|76.АВ | | | 800.16| | 800.16| |

||||||||

|Итого | | | | | 800.16| 4,800.00|

||||||||

|Итого: | | | 800.16|4,800.00| | 3,999.84|

В данном случае, в сформированном отчете интерес представляет развернутое сальдо по взаиморасчетам с контрагентом. По кредиту видим задолженность перед покупателем по полученному авансу 4800.00 руб., по дебету - сумма НДС с полученного аванса.

Продолжим рассмотрение примера и перейдем к вопросу оформления счетов-фактур по факту поставки готовой продукции.

Пусть 10.02.2001 произведена отгрузка готовой продукции покупателю в счет ранее полученного аванса. Отгрузка оформлена в компьютерной бухгалтерии при помощи документа "Отгрузка товаров, продукции", который сохранен в системе под N 00006 от 10.02.20001. При проведении документа сформированы следующие проводки.

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |

|||||||

|10.02.01|90.2|Столы |43 |Рабочий | 4.000| |3,400.00|

| | || |||

| | || |||

| | | | | |Отгружено со склада|ТВ |

|||||||

|10.02.01|62.1|Осинка, ТД |90.1|Столы | | |4,800.00|

| | || |||

| | || |||

|||||||

|10.02.01|62.2|Осинка, ТД |62.1|Осинка, ТД | | |4,800.00|

| | | | | | | | |

| | || |||

| | || |||

По факту отгрузки в компьютерной бухгалтерии оформляется документ "Счет-фактура выданный N 00005". Документ вводится на основании ранее введенного документа "Отгрузка товаров, продукции N 00006 от 10.02.20001". На 6-18-а показана экранная форма документа "Счет-фактура выданный N 00005", которая заполнена программой автоматически. Следует обратить внимание, что в случае, если флажок "Счет-фактура на аванс" снят, то в экранной форме диалога появляется еще одна закладка: "Счет дебета, ГТД и пр.",которая будет иметь вид, представленный на 6-18-б. Реквизиты таблицы, размещенной в закладке, заполняются программой автоматически, используя данные из документа-основания.

См. графический объект " 6-18-а. Пример оформления документа "Счет-фактура выданный" на отгрузку товара"

См. графический объект " 6-18-б. Содержимое закладки "Счет дебета, ГТД и пр."

При проведении данного документа "Счет-фактура" в компьютерном учете будет отражена следующая проводка.

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |

|||||||

|10.02.01|90.3|Столы |76.Н|НДС | | | 800.00|

| | || |||

| | || |||

| | | | |000005 | | |

Сумма НДС пока отнесена в кредит "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость").

Следующим действием на основании счета-фактуры производится ввод документа "Запись книги продаж". Пример заполнения диалога документа "Книга продаж" показан на 6-19.

См. графический объект " 6-19.Форма диалога документа "Запись книги продаж"

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |

|||||||

|10.02.01|76.Н|НДС |68.2| | | | 800.00|

| | | | | | | | |

| | || |||

| | || |||

| | |выд. 00005 | | | | |

То есть, документ "Запись в книге продаж" формирует проводку, которая "перебрасывает" сумму НДС с "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" на счет 68.2 "Налог на добавленную стоимость". Такой способ учета НДС необходим для организаций с учетной политикой, предусматривающей определение выручки от реализации "По оплате". Сумма НДС учитывается на счете 76.Н до получения оплаты.

Если учетной политикой организации предусмотрен способ определения выручки от реализации "По отгрузке", то промежуточный учет НДС на счете 76.Н не требуется, и счет-фактура по факту отгрузки продукции оформляется иначе. В форме документа в группе "Счет кредита НДС" необходимо установить переключатель в положение "Счет 68.2". В этом случае документ счет-фактура сформирует следующую проводку по НДС.

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |

|||||||

|10.02.01|90.3|Столы |68.2| | | | 800.00|

| | || |||

| | | | | | |

| | || |||

Данная проводка непосредственно относит сумму НДС в кредит счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" и дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость"). Использование документа "Запись книги продаж" в таких случаях не требуется.

После того как учтен НДС по факту отгрузки в счет полученных авансовых или иных платежей, необходимо выполнить восстановление суммы налога по полученному авансу. Для этой цели лучше всего воспользоваться документом "Запись книги продаж". Ввод документа необходимо выполнить на основании ранее введенного документа "Счет-фактура" (N 00004 от 01.02.2001, см. 6-16), составленного по факту получения аванса. В результате в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам, в бухгалтерском учете формируется следующая проводка.

|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |

| | | | |КТ | | |сумма | |

| | || ||||

| | |: | |: |Курс|Содержание операции |

| | | | | | | |

| | || || ||

| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |

||||||||

|10.02.01|76.АВ|Осинка, ТД |68.2| | | | |- 800.16|

| | | | | | | | | |

| | || ||||

| | |000004 | | | | |

| | || || ||

Данная проводка сторнирует сумму начисленного налога с полученного аванса.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

С 1 января 2001 г. в Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог. Особенностью налога является то, что он объединяет в себе четыре составляющих, каждая из которых рассчитывается по своей собственной методике. Этот налог объединяет в себе страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (отчисления в фонд занятости исключаются). Статус налога предполагает его учет на отдельном субсчете счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Однако, в новом Плане счетов предусмотрен отдельный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В инструкции по применению плана счетов рекомендовано на данном счете открывать субсчета по каждому из фондов. Тем самым, можно сделать вывод, что инструкция ориентирует на ведение учета расчетов по единому социальному налогу с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Обратимся к настройке счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|

| | | | | | | | |

|||||||||

|69 |Расчеты по социальному | | | |АП | | |

|||||||||

|||||||||

|69.2 |Расчеты по пенсионному | | | |АП |Сотрудники| |

|||||||||

|||||||||

|69.11|Расчеты по обязательному| | | |АП |Виды плат.| |

В соответствии с рекомендациями инструкции по применению плана счетов на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:

69.1 "Расчеты по социальному страхованию",

69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Кроме того, в типовой конфигурации открыт еще один субсчет:

69.11 "Расчет по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты дополнительные субсчета непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета.

Организация аналитического учета

Для организации аналитического учета на различных субсчетах счета 69 используются следующие виды субконто:

"Сотрудники". Значения аналитических объектов по данному виду субконто являются элементами справочника "Сотрудники";

"Виды плат." - виды платежей в фонды. Этому виду субконто соответствует перечисление "ВидыПлатежейВФонды";

"Фонды ОМС" - фонды обязательного медицинского страхования. Этому виду субконто соответствует перечисление "Фонды ОМС".

Использование субконто вида "Сотрудники" для ведения аналитического учета на отдельных субсчетах счета 69 позволяет персонифицировать учет расчетов по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Организация справочника "Сотрудники" и порядок работы с ним описаны в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Перечисление "Виды платежей в фонды" представляет собой определенный на этапе конфигурирования фиксированный список, содержащий значения, перечисленные в следующей таблице.

|Обозначение |Расшифровка |

|||

|Взносы |Взносы: начислено/уплачено |

|||

|ПениСам |Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно) |

|||

|ВзносыАкт |Взносы: доначислено/уплачено (по акту проверки)|

|||

|ПениАкт |Пени: начислено/уплачено (по акту проверки) |

|||

|Путевки |Получено за путевки |

|||

|НеПринято |Не принято к зачету |

|||

|Штраф |Штраф: начислено/уплачено |

|||

|ПолученоИзфонда |Получено из фонда |

|||

|РасходыПоСтрахова- |Расходы по страхованию |

|нию | |

Аналитический учет в разрезе данных признаков ведется на субсчетах 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" и 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ". Данная аналитика необходима для последующего использования при составлении ведомостей по социальному страхованию. Поскольку составление ведомости в ПФ РФ и ФОМС с 1 января 2001 года не требуется, это позволило упростить аналитический учет на субсчетах 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69.3 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Перечисление "Фонды ОМС" содержит лишь два значения:

Территориальный;

Федеральный.

Значения этого перечисления выступают аналитическими признаками на субсчете 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" представлена на 6-20. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:

1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций погашения задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций погашения задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды путем перечисления денежных средств с расчетного счета;

-для отражения (по кредиту счета) возвращенных излишне перечисленных взносов, а также поступление средств из внебюджетных фондов для использования в организации. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

3) "Начисление заработной платы" - для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды и их отнесение на себестоимость продукции, работ, услуг, приобретаемых ценностей. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами:

на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

См. графический объект " 6-20. Типовая схема корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Основными документами, "обслуживающими" в типовой конфигурации счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" являются документы: по дебету - "Выписка банка"; по кредиту - "Начисление заработной платы". Документ "Выписка банка" рассматривался на страницах данного пособия при описании счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет". Документ "Начисление заработной платы" рассматривается в следующем параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Настройка плана счетов

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 70.

|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|

|||||||||

|70 |Расчеты по оплате | | | |П |Сотрудники| |

Как видим, счет не имеет субсчетов. Аналитический учет на счете ведется в разрезе одного вида субконто - "Сотрудники".

Организация аналитического учета

На счете 70 предусмотрен аналитический учет по субконто вида "Сотрудники". Данному виду субконто соответствует справочник "Сотрудники". Надо иметь в виду, что подобная настройка аналитики предполагает, что все проводки по заработной плате должны вводиться отдельно по каждому сотруднику, при этом нельзя вводить проводки по заработной плате общей суммой в целом по предприятию, подразделению или другой группе. Можно отказаться от подобной организации аналитического учета следующими способами:

удалить из настройки аналитического учета на счете 70 "Расчеты по оплате труда" субконто вида "Сотрудники", тогда на счете будет вестись только синтетический учет расчетов по заработной плате;

использовать в справочнике "Сотрудники" вспомогательные элементы, соответствующие группам персонала, по которым предполагается вести аналитический учет;

установить на счете 70 субконто любого другого вида, устраивающего пользователя.

Справочник "Сотрудники" имеет трехуровневую структуру, что позволяет объединять его элементы в произвольные группы и подгруппы.

Для ввода новых элементов в справочник можно воспользоваться формой элемента справочника (меню "Справочники - Сотрудники"), либо при помощи документа "Приказ о приеме на работу". Если для ввода использовать документ, то помимо нового элемента справочника будет сформирован и сохранен в системе документ "Приказ о приеме сотрудника на работу", который не порождает никаких проводок. Ввод приказа о приеме на работу требует ввода тех же самых реквизитов, которые включены в форму элемента справочника, в связи с чем, остановимся лишь на порядке заполнения этой формы.

На 6-21 показан пример ввода в справочник нового сотрудника с использованием формы элемента справочника.

В типовой конфигурации форма ввода элемента справочника "Сотрудники" имеет четыре закладки.

В закладке Общие отображаются основные данные о сотруднике: табельный номер, ФИО, должность, подразделение, характер работы и даты приема на работу и увольнения.

В реквизите "Должность" указывается должность, на которую принимается работник. Этот реквизит заполняется в том случае, если с работником устанавливаются трудовые отношения.

Реквизит "Подразделение" вводится путем выбора элемента из одноименного справочника (меню: Справочники - Подразделения"). Если в организации нет структурных подразделений, то в справочник надо ввести хотя бы одно подразделение с любым наименованием.

Переключатель "Характер работы" устанавливает одно из двух возможных отношений с сотрудником:

"Основное место работы";

"Работа по договору подряда".

Закладка Начисление з/пл предназначена для ввода данных о начислении сотруднику заработной платы и удержании подоходного налога: месячный оклад, процент северной надбавки, счет отнесения затрат по начислению заработной платы. Счет затрат выбирается из плана счетов. Для выбранного счета следует ввести необходимые объекты аналитического учета (субконто). Количество объектов аналитики и их названия определяются выбранным счетом.

См. графический объект " 6-21. Ввод нового элемента в справочник "Сотрудники"

Закладка Налог на доходы предназначена для ввода данных, необходимых для расчета налога на доходы физического лица.

Реквизит "Сальдо по подоходному налогу на начало текущего года" представляет сумму подоходного налога для данного сотрудника на начало года. Если работнику помимо оклада в течение года производится начисление дополнительных доходов, облагаемых подоходным налогом, то сумма этих доходов с начала года указывается в реквизите "Дополнительный облагаемый доход с начала текущего года".

В соответствии с действующим законодательством при исчислении налога на доходы физического лица из его совокупного дохода могут производиться вычеты. Группа реквизитов "Право на вычеты" включает "Тип вычета" и "Количество детей".

В реквизите "Тип вычета" следует указать тот вычет, который предоставляется конкретному физическому лицу путем выбора значения из следующего перечня:

400 руб.;

500 руб.;

3000 руб.;

вычет не предоставляется.

Если работа в организации является для сотрудника основным местом работы, то следует заполнить реквизит "Кол-во детей".

Закладка Начальные данные используется, если работник принимается на работу в организацию не с начала года. В этой закладке указываются данные с предыдущего места работы согласно представленной справке: валовой доход с начала года, облагаемый доход с начала года и налог на доходы, удержанный с начала года. Облагаемый доход с начала года может быть отрицательным, в этом случае он интерпретируется как сумма недоиспользованных вычетов.

В закладке Паспорт вводятся паспортные данные сотрудника. Эти данные сотрудника используются при выписке первичных документов, например, расходных кассовых ордеров.

В нижней части формы справочника расположены кнопки, позволяющие получить информацию по выбранному сотруднику или по всем сотрудникам фирмы, а также обратиться к документам по учету кадров.

Кнопка Отчет по всем сотрудникам позволяет сформировать отчет по всем сотрудникам. Поскольку большинство реквизитов справочника являются периодическими, отчет формируется по состоянию на текущую (рабочую дату). Если требуется, чтобы в отчет попали данные на некоторый предшествующий момент, то необходимо перед его формированием установить соответствующую рабочую дату.

Если в справочнике выбрать конкретного сотрудника и нажать кнопку Отчет по сотруднику, то будет сформирован отчет только по данному сотруднику. В отличие от отчета, формируемого по всем сотрудникам, в этом отчете отражается история изменения исходных данных для начисления зарплаты от первой записи в справочнике до рабочей даты.

Нажатие кнопки Новый приказ открывается меню для выбора документов по учету кадров:

приказ о приеме на работу;

приказ о кадровых изменениях;

приказ об изменении окладов;

приказ об увольнении.

Документ "Приказ о приеме на работу" позволяет ввести в справочник нового сотрудника.

Документ "Приказ об изменении окладов" предназначен для изменения окладов сотрудников списком.

Остальные документы ("Приказ о кадровых изменениях" и "Приказ об увольнении") следует открывать, предварительно выбрав в списке конкретного сотрудника. Тогда в открывшейся форме документа будет стоять фамилия указанного сотрудника.

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"с другими счетами представлена на 6-22. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:

1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по выплате начисленной заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по выплате начисленной заработной платы путем перечисления сумм на личные счета в кредитных учреждениях. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

3) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы персоналу организации и отражения ее как элемента себестоимости продукции, товаров, услуг, приобретаемых и создаваемых ценностей.

4) "Выплата заработной платы" - для отражения операций по выплате начисленной заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса".

См. графический объект " 6-22. Типовая схема корреспонденции счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Начисление заработной платы

Для отражения операций по начислению заработной платы в типовой конфигурации предусмотрен документ "Начисление зарплаты" (меню: "Документы - Зарплата - Начисление зарплаты"). Экранная форма диалога документа показана на 6-23.

Форма диалога предусматривает ввод следующих реквизитов.

В качестве значения реквизита "Дата" устанавливается дата ввода документа, которая, как правило, должна приходиться на последний рабочий день месяца, за который начисляется заработная плата.

Значение реквизита "Подразделение" вводится путем выбора из справочника "Подразделения". Если необходимо рассчитать заработную плату по всем сотрудникам организации, то данный реквизит заполнять не следует.

См. графический объект " 6-23. Форма диалога документа "Начисление заработной платы".

Флаг "Учитывать РК (районный коэффициент) и СН (северные надбавки)" устанавливается, если при начислении заработной платы требуется учитывать районный коэффициент и северные надбавки. Значение районного коэффициента устанавливается для всего предприятия в окне "Общая настройка конфигурации" (меню: "Сервис - Общая настройка - Прочие сведения"). Значение северной надбавки выбирается для каждого сотрудника из соответствующего реквизита справочника "Сотрудники".

Табличная часть заполняется путем ручного ввода новых строк или автоматически. Автоматическое заполнение списка осуществляется в результате нажатия экранной кнопки Заполнить. Программа внесет в табличную часть всех сотрудников выбранного подразделения (или всех сотрудников организации, если подразделение не выбрано) и заполнит графу "Начислено" согласно окладу, указанному для сотрудника в справочнике "Сотрудники". Сумму к начислению в размере оклада можно затем скорректировать вручную.

При проведении документа для каждого сотрудника будет сформирована проводка в кредит счета 70. Дебетуемый счет и его аналитика определяются программой индивидуально для каждого сотрудника исходя из данных справочника "Сотрудники". В закладке "Начисление з/пл" этого справочника для этой цели предусмотрена группа реквизитов "Счет отнесения затрат по начисленной заработной плате". Таким образом, в качестве дебетуемого счета может быть установлен любой счет, допустимый с точки зрения ведения учета.

Так, например, для сотрудников, указанных в табличной части документа, показанного на 6-23 документом могут быть сформированы следующие проводки по начислению заработной платы.

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |

|||||||

|31.01.01|44.1|Расх. на |70 |Иванов Петр | | |2,400.00|

| | || |||

| | | | | | |

| | || |||

| | | | | |Начислено з/п |ЗП |

|||||||

|31.01.01|25 |Расх. на |70 |Чурбанов | | |3,000.00|

| | || |||

| | || |||

| | | | | |Начислено з/п |ЗП |

|||||||

|31.01.01|20 |Столы |70 |Шурупов | | |4,000.00|

| | || |||

| | || |||

| | |цех | | | | |

Как видим, аналитика дебетуемых счетов соответствует установкам, сделанным в плане счетов, а сами значения дебетуемых счетов и их аналитические признаки выбраны из справочника "Сотрудники".

С начисленной заработной платы организация обязана уплачивать страховые взносы и налоги.

Ставки страховых тарифов и налогов указываются в справочнике "Налоги и отчисления" (меню: "Справочники - Налоги - Налоги и отчисления"). В справочнике для каждого налога указываются его код, наименование, ставка (в процентах) и счет, на котором ведется учет налога. Если ставка налога определяется по некоторой (прогрессивной или регрессивной) шкале, то для просмотра и/или редактирования шкалы со ставками конкретного налога следует выбрать из справочника интересующий налог и обратиться к подчиненному справочнику "Ставки налогов" (меню: "Действия - Подчиненный справочник").

На 6-24 показана ситуация, когда в справочнике "Налоги и отчисления" выбран налог "Взносы в ПФ от ФОТ", а в подчиненном справочнике "Ставки налогов", соответственно, отображается шкала для данного налога.

См. графический объект " 6-24. Справочная информация о ставках налогов"

Для каждого сотрудника документом "Начисление заработной платы" будут сформированы проводки по начислению индивидуальных налогов и отчислений в дебет счета 70 и кредит счета соответствующего налога (отчисления).

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание |NЖ |

|||||||

|31.01.01|70 |Иванов Петр |68.1 | | | | 312.00|

| | || |||

| | | | | | |

| | || |||

| | | | | |Налог на доходы |ЗП |

Последняя проводка производит начисление налога на доходы физических лиц для сотрудника "Иванов Петр Иванович".

Кроме того, формируются проводки по начислению взносов в социальные фонды от ФОТ, которые относятся на себестоимость.

| | | | | | |мма | |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание операции |

| | || |||

| | |: | |: |Содержание |NЖ |

|||||||

|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.2 |Иванов Петр | | | 672.00|

| | || |||

| | | | | | |

| | || |||

| | | | | |Взносы в ПФ от |ЗП |

| | | | | |ФОТ | |

|||||||

|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.3 |Иванов Петр | | | 81.60|

| | || |||

| | | | |ный | |

| | || |||

| | | | | |Взносы в ТОМС |ЗП |

|||||||

|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.3 |Иванов Петр | | | 4.80|

| | || |||

| | || |||

| | | | | |Взносы в ФОМС |ЗП |

|||||||

|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.1 |Иванов Петр | | | 105.60|

| | || |||

| | || |||

| | | | | |Взносы в ФСС РФ |ЗП |

Счет дебета в этих проводках соответствует дебетуемому счету в проводке по начислению заработной платы.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Настройка плана счетов

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|

|||||||||

|71 |Расч. с подотчетн. | | | |АП |Сотрудники| |

|||||||||

|71.1 |Расчеты в рублях | | | |АП |Сотрудники| |

| | | | | | | | |

|||||||||

|71.11|Расчеты в валюте |+ | | |АП |Сотрудники| |

| | | | | | | | |

Как видим, счет имеет два субсчета, один для учета расчетов валюте Российской федерации, а другой - в иностранных валютах. Аналитический учет на счете в целом и на его субсчетах ведется в разрезе одного вида субконто - "Сотрудники". Данному виду субконто соответствует справочник "Сотрудники", структура и содержание которого подробно рассматривались в предыдущем параграфе.

Схема корреспонденции счета

Типовая схема корреспонденции счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с другими счетами представлена на 6-26. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:

1) "Расходный кассовый ордер" - для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств под отчет или возмещения перерасхода. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Приходный кассовый ордер" - для оформления операций возврата неиспользованных денежных средств, полученных сотрудником под отчет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для оформления операций получения денежных средств с расчетного счета по чеку и сдачи неиспользованной части подотчетных сумм на расчетный счет в банке. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

4) "Авансовый отчет" - универсальный документ для отражения расходов, осуществленных подотчетным лицом. Документ рассматривается в текущем параграфе;

5) "Переоценка валюты" - для переоценки валютного субсчета счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)". Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".

См. графический объект " 6-26. Схема корреспонденции счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В настоящем параграфе остановимся на подробном рассмотрении документа "Авансовый отчет", поскольку остальные документы уже были рассмотрены в предшествующих главах.

Авансовый отчет

Для ввода информации о расходах, выполненных подотчетным лицом, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Авансовый отчет" (меню: "Документы - Авансовый отчет".) Форма диалога документа показана на 6-27.

Форма документа имеет две закладки.

На первой закладке "Лицевая сторона" указывается информация, которая отражается на лицевой стороне обычного авансового отчета. На второй закладке "Оборотная сторона" заполняется табличная часть, соответствующая оборотной стороне авансового отчета.

На первой закладке устанавливаются значения следующих реквизитов.

Переключатель "Тип авансового отчета" может быть установлен в одно из двух положений - "рублевый" или "валютный". В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или в иностранной валюте. При выборе валютного варианта появляется два поля. В одном запрашивается валюта расчетов, в другом отображается курс этой валюты на дату составления авансового отчета.

См. графический объект " 6-27.Форма диалога документа "Авансовый отчет"

Значение реквизита "Сотрудник" вводится путем выбора элемента из справочника "Сотрудники".

В реквизите "Наименование аванса" указывается, на какие цели был выдан аванс.

В группе "Получено (от кого, дата, сумма)" указывается источник получения аванса, дата получения, сумма выданного аванса.

В реквизите "Приложено документов" указывается количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов.

Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью не завершены, то в поле "Предыдущий аванс" указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки Показать. Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами").

На закладке "Оборотная сторона" формы диалога расположена табличная часть документа ( 6-28).

В каждой строке табличной части следует указать:

дату или интервал дат совершения расходов;

корреспондирующий счет и объекты аналитического учета;

назначение расходов (поле "кому, за что и по какому документу уплачено");

общую сумму расходов на указанные цели согласно представленным оправдательным документам или по расчету;

если на выбранном корреспондирующем счете предусмотрен количественный учет, необходимо ввести количество приобретенных материальных ценностей;

если расходы оплачены с учетом налога на добавленную стоимость, возмещаемого в установленном порядке из бюджета, следует дополнительно указать сумму НДС.

См. графический объект " 6-28. Закладка "Оборотная сторона" документа "Авансовый отчет"

При проведении авансового отчета по каждой строке табличной части будет сформирована проводка на сумму без НДС по дебету указанного корреспондирующего счета и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (субсчет 71.1 или 71.2 в зависимости от типа авансового отчета).

Документ позволяет указывать в качестве корреспондирующего счета произвольный счет из рабочего плана счетов, однако если аванс использован на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) - основных средств, нематериальных активов, материалов, или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета целесообразно указать счет расчета с контрагентами (60 или 76). В инструкции по применению плана счетов подобная корреспонденция отсутствует. Принимая во внимание рекомендательный характер инструкции и разрешение использовать дополнительные корреспонденции, не включенные в типовую схему, подобная проводка представляется вполне уместной.

Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца (Типовая форма N 807).

Для печати авансового отчета в форме документа следует нажать кнопку Печать.

Если сотрудник представил в бухгалтерию уже заполненный отчет, то информацию из него следует перенести в форму документа и сформировать проводки. Если сотрудник испытывает трудности в заполнении авансового отчета, то бухгалтер может самостоятельно составить отчет по предоставленным документам. В этом случае следует сформировать и распечатать форму установленного образца и после утверждения отчета провести.

При проведении документа по какой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (субсчет 71.1 или 71.2) и дебету счета, на который списываются затраты. Для "рублевых" авансовых отчетов используется субсчет 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях", для "валютных" - субсчет 71.11 "Расчеты с подотчетными лицами в валюте". В этом случае остаток на счете 71.11 по данному сотруднику переоценивается, и сумма курсовой разницы списывается проводкой на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|

|||||||||

|73 |Расч.с перс.по | | | |А |Сотрудники| |

|||||||||

|73.1 |Расч. по предост. | | | |А |Сотрудники| |

|||||||||

|73.2 |Расч. по возмещ. | | | |А |Сотрудники| |

|||||||||

|73.3 |Расч. по прочим | | | |А |Сотрудники| |

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" открыты следующие субсчета.

Субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" предназначен для учета расчетов с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

Субсчет 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" предназначен для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и т.п.,

Субсчет 73.3 "Расчеты по прочим операциям" предназначен для учета любых других расчетов, не вошедших в две предыдущие группы.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации. Вопросы организации аналитического учета в разрезе сотрудников рассматривались в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" представлена на 6-29. Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения сумм возмещенного материального ущерба, внесенных в кассу. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения сумм, предоставленных работникам займов, выданных из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм предоставленных работникам займов, перечисленных с расчетного счета на счет в кредитном учреждении или по почтовому переводу, или для отражения (по кредиту счета) сумм возмещенного материального ущерба, внесенных работниками на расчетный счет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".

См. графический объект " 6-29. Типовая схема корреспонденции счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" с другими счетами"

По счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" инструкцией по применению плана счетов предусмотрены и некоторые другие операции, которые не реализованы в типовой конфигурации.

В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Для отражения подобных операций по данному счету в типовой конфигурации потребуется воспользоваться режимом ручного ввода или механизмом типовых операций.

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 75 "Расчеты с учредителями".

|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|

|||||||||

|75 |Расчеты с | | | |АП | | |

|||||||||

|75.1|Вклады в уставной | | | |А |Контраген-| |

| |капитал | | | | |ты | |

|||||||||

|75.2|Выплата доходов | | | |П |Контраген-| |

| | | | | | |ты | |

|||||||||

|75.3|Акции на | | | |П | | |

К счету 75 "Расчеты с учредителями" в типовой конфигурации открыты субсчета:

75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75.2 "Расчеты по выплате доходов",

75.3 "Акции на предъявителя".

В целом счет объявлен активно-пассивным и не предусматривает ведение аналитического учета. Однако на каждом отдельном субсчете определяется свой признак активности счета и своя аналитика. Дадим некоторые пояснения относительно назначения данных субсчетов и специфических особенностей в организации учета.

Субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" предназначен для учета расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал. Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Данный субсчет объявлен в плане счетов активным, настройка аналитики предусматривает ведение учета по контрагентам.

Субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов" предназначен для учета расчетов с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.

Субсчет 75.3 "Акции на предъявителя" предназначен для учета расчетов в акционерных обществах с акционерами - собственниками акций на предъявителя. На данном субсчете аналитический учет не ведется.

Согласно инструкции по применению плана счетов учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" обособленно. Для этой цели может быть введен дополнительный субсчет непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета.

Организация аналитического учета

Для организации аналитического учета на субсчетах 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75.2 "Расчеты по выплате доходов" используется субконто вида "Контрагенты". Субконто данного вида соответствует одноименный справочник, структура которого рассматривалась в параграфе, посвященном счету 60.

Согласно инструкции по применению плана счетов аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" должен вестись по каждому учредителю (участнику). В связи с этим, для реализации аналитического учета в разрезе учредителей необходимо ввести сведения об учредителях организации в справочник "Контрагенты". Данный справочник позволит ввести информацию как о физических, так и об юридических лицах, являющихся учредителями предприятия. Кроме того, учитывая многоуровневую организацию справочника, можно выделить в нем специальную подгруппу "Учредители", элементами которой будут исключительно данные об учредителях (участниках) предприятия. Такой вариант организации справочника удобен особенно в тех случаях, когда с учредителями предприятия нет иных видов расчетов.

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 75 "Расчеты с учредителями" представлена на 6-30. Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) Приходный кассовый ордер - для отражения операций внесения вклада в уставный капитал наличными деньгами в кассу. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) Расходный кассовый ордер - для отражения операций по выплате дивидендов из кассы организации (юридическим лицам или работникам, не состоящим в штате организации). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) Выписка - для отражения (по дебету) операций по выплате дивидендов путем перечисления с расчетного счета организации, для отражения (по кредиту) операций внесения вклада в уставный капитал перечислением на расчетный счет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".

См. графический объект " 6-30. Схема корреспонденции счета 75 "Расчеты с учредителями"

Работа со всеми перечисленными документами рассматривалась в предыдущих разделах.

Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются другие операции по счету 75 "Расчеты с учредителями".

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

Указанные операции могут быть введены в режиме ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|

| | | | | | | | | |

||||||||||

|76 |Разн. дебиторы, | | | |АП | | | |

||||||||||

| |страхован. В руб.| | | | |ты | | |

||||||||||

| |претензиям в руб.| | | | |ты | | |

||||||||||

|76.3 |Дивиденды и др. | | | |АП |Контраген-| | |

| |доходы | | | | |ты | | |

||||||||||

|76.4 |Депонированные | | | |П |Сотрудники| | |

||||||||||

| |кред.в руб. | | | | |ты | | |

||||||||||

|76.11|Расч.по |+ | | |АП |Контраген-|Договоры | |

| |страхован. В вал.| | | | |ты | | |

||||||||||

|76.22|Расч.по |+ | | |А |Контраген-|Договоры | |

| |претензиям в вал.| | | | |ты | | |

||||||||||

|76.55|Расч.с деб.и |+ | | |АП |Контраген-|Договоры | |

| |кред.в вал. | | | | |ты | | |

||||||||||

||||||||||

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты следующие субсчета:

76.1 (76.11) - Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях (в иностранной валюте);

76.2 (76.22) - Расчеты по претензиям в рублях (в иностранной валюте);

76.3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

76.4 - Расчеты по депонированным суммам;

76.5 (76.55) - Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в иностранной валюте);

76.АВ - НДС по авансам и предоплатам;

76.Н - Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет.

Субсчет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях" предназначен для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию, осуществляемых в иностранных валютах ведется обособленно на специально выделенном субсчете 76.11.

Субсчет 76.2 "Расчеты по претензиям в рублях" предназначен для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Учет расчетов по претензиям, предъявленным в иностранных валютах, ведется обособленно на специально выделенном субсчете 76.22.

Субсчет 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" предназначен для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Субсчет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" предназначен для учета расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" предназначен для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость с авансов и предоплат. Пример использования данного субсчета рассмотрен в параграфе "Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" предназначен для учета расчетов по налогам, отложенным к уплате в бюджет для организаций с учетной политикой "по оплате". Пример использования данного субсчета при учете НДС по авансам полученным рассмотрен в параграфе "Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Субсчет 76.5 (76.55) "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в валюте)" предназначен для учета любых других расчетов с дебиторами и кредиторами, ведущихся в валюте Российской Федерации (или в валюте), не выделенных на отдельные субсчета.

Организация аналитического учета

Аналитический учет на субсчетах 76.1, 76.2, 76.5, 76.11, 76.22, 76.55 ведется в разрезе двух видов субконто "Контрагенты и "Договоры". Как уже неоднократно отмечалось, этим видам субконто соответствуют справочники с такими же наименованиями "Контрагенты" и "Договоры". Однако в зависимости от вида расчетов, учитываемых на конкретном субсчете, будет различаться содержательная сторона информации, используемой в качестве аналитики.

На субсчетах 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях (в валюте)" аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. То есть, в справочнике "Контрагенты" потребуется хранить информацию о страховщиках, а в справочнике "Договоры (счета)" - информацию о договорах страхования.

На субсчетах 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям" аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. При отражении расчетов по претензиям потребуется из справочника "Контрагенты" выбирать физическое или юридическое лицо, к которому обращена претензия, а из подчиненного справочника "Договоры" конкретный документ (договор, счет), по которому возникла претензия.

На субсчетах 76.5 (76.55) "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в валюте)" аналитический учет по каждому дебитору и кредитору (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый дебитор и кредитор - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры".

На субсчете 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" аналитический учет ведется по одному виду субконто - "Контрагенты". То есть детализация расчетов по данному субсчету возможна только до отдельного дебитора, без конкретизации договора.

На субсчете 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" аналитический учет ведется по одному субконто вида "Сотрудники". То есть любая депонированная сумма, учитываемая на данном субсчете, должна быть отнесена на определенного сотрудника. При такой настройке ввод проводок по субсчету 76.4 может быть осуществлен только для каждого отдельного сотрудника.

На субсчете 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и выставленных счетов-фактур.

На субсчете 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" аналитический учет ведется по видам налогов (субконто "Отложенные налоги"), дебиторам (субконто "Контрагенты") и подлежащим оплате счетам-фактурам (субконто "Счета-фактуры выданные"). Каждый вид налога - элемент справочника "Отложенные налоги" (меню: "Справочники - Налоги - Отложенные налоги"). Каждый элемент справочника описывается двумя реквизитами: "Код налога" и "Наименование налога".

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" представлена на 6-31. Для отражения ряда операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления в кассу предприятия сумм страховых возмещений, дивидендов, сумм претензий, предъявленных другим организациям, сумм по договору простого товарищества и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по выплате через кассу сумм депонированной заработной платы, страховых взносов. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм депонированной заработной платы, страховых взносов, перечисленных с расчетного счета на счет в кредитном учреждении или по почтовому переводу и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

- для отражения (по кредиту счета) сумм, поступивших по договору простого товарищества, сумм дивидендов, сумм претензий, перечисленных на расчетный счет и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 "Прочие доходы и расходы"";

5) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения выручки за комиссионный товар. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары" в параграфе "Счет 41 "Товары"".

См. графический объект " 6-31(начало). Схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

См. графический объект " 6-31(окончание). Схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются многие другие операции по счету 76 "Расчеты с учредителями".

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" с использованием соответствующих документов типовой конфигурации. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".

По дебету счета 76.2 (76.22) отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся обычно на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям".

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счетов учета денежных средств с использованием указанных на схеме документов типовой конфигурации.

Как видим, далеко не все из перечисленных операций могут быть введены с использованием документов типовой конфигурации. Такие операции могут быть введены в режиме ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|

||||||||||

|79 |Внутрихозяйствен-| | | |АП | | | |

||||||||||

|79.1|По выделенному | | | |АП |Подразде- | | |

||||||||||

|79.2|По текущим | | | |АП |Подразде- | | |

||||||||||

| |дог.дов.упр.имущ.| | | | |нты | | |

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" открыты три субсчета.

Субсчет 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" предназначен для учета расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Субсчет 79.2 "Расчеты по текущим операциям" предназначен для учета состояния всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" предназначен для учета расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Организация аналитического учета

Организация аналитического учета на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отличается на различных его субсчетах.

На субсчетах 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" и 79.2 "Расчеты по текущим операциям" аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс. Для этой цели на данном субсчете установлено субконто вида "Подразделения", которому соответствует справочник с таким же названием. Порядок работы со справочником рассмотрен в главе "Затраты на производство", параграфе "Счет 20 "Основное производство"".

На субсчете 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" аналитический учет ведется по каждой организации и по каждому договору. Для хранения объектов аналитики соответственно используются справочники "Контрагенты" и "Договоры".

Схема корреспонденции счета с другими счетами

Типовая схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" представлена на 6-32. Для отражения ряда операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:

1) "Передача ОС" - для отражения передачи основных средств в доверительное управление. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";

2) "Передача материалов в производство" - для отражения передачи материалов структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс; Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";

См. графический объект " 6-32 (начало). Схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расходы"

См. графический объект " 6-32 (окончание). Схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расходы"

3) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления в кассу предприятия денежных средств, полученных в погашение задолженности структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, или доверительного управляющего (по текущим платежам, суммам прибыли и т.п.). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

4) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по передаче наличных денежных средств из кассы предприятия структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или доверительным управляющим. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";

5) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм, перечисленных с расчетного счета структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или доверительным управляющим;

- для отражения (по кредиту счета) сумм, поступивших на расчетный счет в погашение задолженности структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, или доверительного управляющего (по текущим платежам, суммам прибыли и т.п.). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";

6) "Начисление зарплаты" - для начисления заработной платы работникам структурных подразделений, выделенным на отдельный баланс. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";

7) "Авансовый отчет" - передача подотчетных сумм структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или по договору доверительного управления имуществом. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами".

Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются другие операции по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу".

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счета 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счета 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом").

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода), в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В существующей версии типовой конфигурации многие из перечисленных операций не могут быть введены с использованием встроенных документов. Такие операции потребуется вводить с использованием режима ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.