Глава 13. Учет затрат на оплату труда и отчисления в социальные фонды

Учетная процедура

Учет расчетов с персоналом по оплате труда решает две основные задачи.

Во-первых, каждому работнику предприятия должна быть исчислена величина оплаты по всем основаниям - зарплата (ЗП). Эта задача решается с помощью специальных программ по начислению зарплаты и в этом учебном примере не рассматривается.

Во-вторых, заработная плата, как элемент себестоимости, должна быть отнесена на издержки производства. Именно эта задача рассматривается в учебном примере.

В третьих, наряду с заработной платой, на производственные затраты относят обязательные взносы в фонды социального страхования и обеспечения. Они рассчитываются программой автоматически как определенный процент от суммы начисленной заработной платы работникам и отражаются на тех же счетах затрат, что и зарплата.

Заработная плата рабочим основного производства начисляется по дебету счета 20

"Основное производство” и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Заработная плата рабочих, обслуживающих производство (производственный персонал), начисляется по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" и кредиту счета 70.

Заработная плата администрации начисляется по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 70.

Удержания налога на доходы из заработной платы начисляются по дебету счета 70 и кредиту счета 68.1 "Налог на доходы физических лиц".

Суммы взносов в фонды социального страхования и обеспечения, начисленные на ЗП рабочих, производственного персонала и администрации, начисляются, соответственно, по дебету счетов 20, 25, 26 и кредиту счета 69.1 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Суммы взносов в фонды обязательного медицинского страхования начисляются по дебету счета 69.3 "Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования".

Каждый взнос начисляется отдельной суммой и отражается отдельной проводкой.

В настоящее время, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, предприятия делают обязательные отчисления только в единый социальный налог (взнос).

Взнос зачисляется в государственные внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации ПФ РФ, • Фонд социального страхования Российской Федерации ФСС РФ,

• Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации ФФОМС РФ и ТФОМС РФ,

• Фонд страхования от НС и ПЗ (от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Ставки отчислений в социальные фонды, установленные Федеральным законом № 166-ФЗ от 29.12.2000, зависят от суммы заработной платы (налоговой базы) сотрудника за год. Ниже приведены коэффициенты отчисления в фонды для работника, налоговая база которого (за год) не превышает 100000.00 руб. Отчисления в социальные фонды имеют регрессивную шкалу и с увеличением налоговой базы коэффициенты отчисления уменьшаются.

Отчисления в ЕСН в части ПФ от ФОТ (28%) начисляются по дебету счета расчетов по оплате труда и кредиту счета 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению”.

Отчисления в ЕСН в части ФСС РФ (4.%) начисляются по дебету счета расчетов по оплате труда (администрации - 26) и кредиту счета 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".

Отчисления в ЕСН в части ТОМС РФ (3.4%) начисляются по дебету счета расчетов по оплате труда и кредиту счета 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Отчисления в ЕСН в части ФОМС РФ (0.2%) начисляются по дебету счета расчетов по оплате труда и кредиту счета 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Взносы в ФСС в части НС и ПЗ (0.3%) начисляются по дебету счета расчетов по оплате труда и кредиту счета 69.11 "Расчеты по страхованию от НС и ПЗ".

Автоматизация расчетов заработной платы в типовой конфигурации

Организация расчетов заработной платы может быть реализована в двух вариантах:

• с использованием внешней программы (у нас это рассмотрено как альтернативный вариант);

• с использованием документов только типовой конфигурации.

В учебном примере будут рассмотрены оба варианта.

Автоматизация расчетов заработной платы с внешней программой

Организация аналитического учета заработной платы в разрезе работников предприятия и их категорий обычно ведется с использованием специализированных программ по учету труда и заработной платы, например "1С:Зарплата и кадры".

При использовании программы "1С:Зарплата и кадры" операции по начислению заработной платы каждому работнику ведутся на уровне синтетического учета на счете 70, а операции по учету производственных затрат на зарплату как элемента себестоимости ведутся в аналитическом разрезе на счетах производственных затрат 20, 25, 26.

Автоматизация расчетов заработной платы с документами типовой конфигурации

В типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 7.7" для автоматизации ввода операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы, используются два документа: "Начисление зарплаты" и "Выплата зарплаты из кассы".

Эти документы обеспечивают только упрощенный расчет начисления зарплаты. Расчеты аванса, отпуска, пособий, компенсаций, премий, больничных и исполнительных листов, вечерних и ночных часов и т. д. в документах типовой конфигурации не предусмотрены.

На небольших предприятиях (10 - 20 сотрудников) с несложной системой оплаты труда для расчета зарплаты можно ограничиться использованием только встроенных документов программы "1С:Бухгалтерия 7.7".

Для автоматизации ввода операций по начислению заработной платы используется документ типовой конфигурации "Начисление зарплаты”, а для реализации операций выплаты заработной платы из кассы документ "Выплата зарплаты из кассы".

Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ) и начисление взносов в ПФР производится с помощью документа типовой конфигурации "Закрытие месяца" на основании расчетных ведомостей, сформированных документом типовой конфигурации "Начисление зарплаты".

Данные по начислению заработной платы сотрудникам, сведения о налоге на доходы физических лиц, сведения о расчете социальных отчислений, включаемых в единый социальный налог, можно получить в отчете "Расчетная ведомость" за установленный месяц.

Общие итоги по начисленной заработной плате и отчислениям в социальные фонды по всему предприятию можно получить в оборотно-сальдовой ведомости за установленный месяц.

Затраты предприятия на оплату труда рабочих основного производства, как элемента производственных затрат по видам деятельности, можно получить в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20 за установленный месяц.

Затраты предприятия на оплату труда производственных рабочих и администрации, как элемента производственных затрат в общем виде, можно получить в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 25 и 26 соответственно.

В учебном примере документы "Начисление зарплаты" и "Выплата зарплаты из кассы" будут использоваться не только для учета заработной платы в разрезе отдельных сотрудников, но и для учета заработной платы как элемента производственных затрат в аналитическом разрезе по подразделениям.

Операции по начислению и выплате заработной платы

Для ввода операций, связанных с начислением заработной платы, предназначены документы типовой конфигурации "Начисление зарплаты" и "Выплата зарплаты из кассы".

При начислении заработной платы используется информация, введенная в справочники "Подразделения", "Сотрудники" и "Налоги и отчисления".

Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу

Информация № 13-1

31.01.2004 произведено начисление заработной платы административноуправляющему персоналу в размере месячного оклада

Для ввода операций по начислению заработной платы используется документ типовой конфигурации "Начисление зарплаты".

ЗАДАНИЕ 13-1

Начислить 31.01.2004 с использованием документа типовой Конфигурации "Начисление зарплаты” заработную плату административно-управленческому персоналу за январь 2004 года.

Контрольная цифра: 6500.00 - цифра в графе "Сумма" журнала операций.

Для этого:

- командой Документы ^ Зарплата ^ Начисление зарплаты вывести форму расчетной ведомости "Начисление заработной платы - Новый".

На закладке "Сведения о начислении":

• номер расчетной ведомости оставить "по умолчанию";

• ввести дату 31.01.2004;

• подразделение Администрация;

• вид начисления (выбором из справочника "Виды начислений" Заработная плата (если этого наименования нет - введите его в справочник));

• счет отнесения затрат на оплату труда Указать в ведомости;

• корр. счет 26;

• общехоз. затраты Затраты на зарплату;

• подразделения Администрация;

• статья затрат по начисленному ЕСН ЕСН;

• статья затрат по прочим отчислениям с ФОТ Страхование от ПС и НЗ.

Заполненная форма расчетной ведомости "Начисление заработной платы - Новый" закладка "Сведения о начислении" представлена на рис. 13-1.

На закладке "Сотрудники":

В табличную часть закладки "Расчетная ведомость" необходимо ввести данные сотрудников администрации из справочника "Сотрудники". Данные можно вводить по каждому сотруднику раздельно, а можно ввести одновременно всем сотрудникам подразделения, если воспользоваться кнопкой Заполнить.

• щелкнуть мышью по кнопке Заполнить. Табличная часть документа будет автоматически заполнена данными из справочника "Сотрудники" (рис. 13-2);

• закрыть (провести) расчетную ведомость щелчком по кнопке ОК.

Примечание. Введенную автоматически сумму в графу "Начислено" можно исправлять вручную.

При проведении, документ "Начисление зарплаты" автоматически рассчитывает для каждого сотрудника величину заработной платы к выдаче и сумму подоходного налога, удерживаемую с зарплаты.

Если после проведения документа налоги не рассчитаны, то проверьте ставку налога на доходы физических лиц: она должна быть 13%. (Справочники ^ Налоги ^ Налоги и отчисления ^ НДФЛ).

После проведения документ сформирует проводки (рис. 13-3):

- Дт. 26 и Кт 70, Доскин Е. Д., 1200.00, Начислено з/п.

- Дт. 70 и Кт 68.1, Доскин Е. Д., 13.00, Налог на доходы.

- Дт. 26 и Кт 70, Чурбанов В. А., 2500.00, Начислено з/п;

- Дт. 70 и Кт 68.1, Чурбанов В. А., 325.00, Налог на доходы;

- Дт. 26 и Кт 70, Шурупов Е. Л., 2800.00, Начислено з/п;

- Дт. 70 и Кт 68.1, Шурупов Е. Л., 325.00, Налог на доходы;

• Форма расчетной ведомости содержит управляющий элемент - кнопку "Выбрать печатную форму", с помощью которой можно посмотреть и отпечатать расчетную ведомость или расчетные листки.

• Посмотреть расчетные листки и расчетную ведомость, а затем закрыть ведомость

• щелчком по кнопке 2d Закрыть.

Чтобы отпечатать расчетную ведомость, надо вначале сформировать ее печатную форму;

• сформировать печатную форму расчетной ведомости (щелчком по кнопке

"Ведомость"), а затем отпечатать ее щелчком по пиктограмме 31 Печать или вводом команды Ctrl + P).

ЗАДАНИЕ 13-2

Начислить с использованием документа типовой конфигурации "Начисление зарплаты” заработную плату производственному персоналу за январь 2004 года.

Контрольная цифра: 7534.00 - цифра в графе "Сумма" журнала операций.

Для ЭТОГО: см. задание 13-1.

Заполненные формы расчетной ведомости начисления зарплаты производственному персоналу за январь 2004 года (закладки "Сведения о начислении" и Сотрудники") представлены на рисунках 158 и 159. После выполнения задания 13-2 не забудьте проверить контрольную сумму.

Примечание. После установки даты 31.01.2004 программа выдаст сообщение "За январь 2004 г. зарплата уже начислялась". Примите к сведению, щелкните по кнопке ОК и продолжайте заполнять ведомость. Ни в одно из полей "Подразделение" ничего не должно быть введено.

Расчет взносов по ЕСН

Для расчета отчислений по единому социальному налогу (ЕСН) с фонда оплаты труда (ФОТ) используется многофункциональный документ "Закрытие месяца”. Этот документ предназначен для учета финансовых результатов за месяц и его использование будет рассмотрено позже, после выполнения всех бухгалтерских операций текущего месяца. Однако, для просмотра начислений в ПФР и ЕСН, месяц можно закрыть частично, только для выполнения расчетов по налогам.

ЗАДАНИЕ 13-3

Рассчитать взносы в ПФР и ЕСН с использованием документа типовой конфигурации "Закрытие месяца” за январь.

Контрольная цифра: 112.00 - сумма проводки № 21 операции "Закрытие месяца”.

Для этого:

- командой Документы ^ Регламентные ^ Закрытие месяца вывести на экран форму "Закрытие месяца" (рис.

13-6);

• установить дату 31.01.2004;

• убрать все пометки выполняемых действий. Пометки можно убирать по одной, а можно все снять одновременно

• щелчком по пиктограмме ^а I "Снять все пометки";

• установить флажок в окно "Начисление налогов с фонда оплаты труда";

• щелкнуть по кнопке ОК;

щелкнуть по пиктограмме ^ и посмотреть проводки начисления с ФОТ и ЕСН.

Документ формирует 42 проводки: по 6 на каждого сотрудника и, дополнительно, по одной проводке на каждого сотрудника для указания суммы, не облагаемой ЕНВД (кредит счета ДФЛ.1).

Сравните сумму проводки № 21 с заданной контрольной цифрой (рис. 13-7).

						Начмспст* ECN с, ФБ ЗП
	20	69.2.1	Налопначнсл?уплач. Шурупов Евгений Леонидович	3522	На лог: начислил л ач. Шурупов Евгений Л?он.-иович	гзо.оо 31.31.2334, N=00030001 _ Начисген езнос б ПФР jtП
	21	6Э 2.1	Йалопначисл /уілач. Шурупов Esfss-ufl Лнншвнч	85.2 3	Налопначисл ^уплач. Шурупов Евгений Л«нш»ш	Г 112.00 71 01 20W. N=00000001 ^ Иачирпгнтмтос с ПФР ЗП
ч	22	2G	ЕСИ Администрация	6921	Налогиочисл Учплоч. Ш урупор Е ргоий Л еошросич	560 31.31.2m N^:00U3O00l Начислен ЕСН еч ФФОМі ЗП
?	22	2Б	ЕСН Адмі##ігф4Цид	653 2	Налопначисл.^плач. II! ypijnoE Esraiufi Леонидович	50.20 71.01 2ЦМ, N=00000001

Рис. 13-7. Фрагмент бухгалтерской проводки: "Закрытие месяца"

Выплата заработной платы

Информация № 13-2

30.01.2004 с расчетного счета ООО "ЭПОС" в КБ "Мирный" по чеку Ж08 № 4567876 от 30.01.2004 сняты наличные в сумме 15 000.00 руб. для выплаты заработной платы за январь сотрудникам администрации и производственному персоналу предприятия.

30.01.2004 выписан приходный кассовый ордер № 6, получена и введена выписка банка на сумму 15 000.00 руб. от 30.01.2004.

Выписка банка № 8

КБ Мирный Выписка за 30.01.2004 Счет № 301018810900000000123 Лицевой пассив ИНН 7701523456 ООО "ЭПОС" ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 64680.00
		Номер
№	Дата	док- та	Б И К	Номер корр. счета	Дебет	Кредит
1	30.01.2004	06	044424103	10332112330000000112	15000.00
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 49680.00

31.01.2004 сформирована платежная ведомость № 1 для выплаты зарплаты администрации.

31.01.2004 кассир произвел выплату заработной платы по платежной ведомости № 1. Чурбанов В.А. заработную плату не получал (в местной командировке).

31.01.2004 Ведомость передана в бухгалтерию.

ЗАДАНИЕ 13-4

По факту прихода наличных денег выписать приходный кассовый ордер № 6 от

30.01.2004 на 15 000.00 руб. Провести приходный кассовый ордер. Посмотреть проводки

Контрольная цифра: 50880.00 - дебетовое сальдо по счету 51 на конец периода. Отчеты ^ ОСВ по счету 51 ^ 01.01.2004 - 30.01.2004 ^ Сформировать

Для этого: см. задание 6-7.

Заполненная форма документа: "Приходный кассовый ордер" представлена на рис. 13-8.

ЗАДАНИЕ 13-5

Ввести выписку банка от 30.01.2004 с использованием документа "Выписка".

Контрольная цифра: 50880.00 (Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, сальдо дебетовое на конец периода с 01.01.2004 по 30.01.2004.)

Для ЭТОГО: см. задание 6-8.

Заполненная форма документа "Выписка" представлена на рис. 13-9.

Для оформления операций по выплате сотрудникам начисленной заработной платы используется документ типовой конфигурации "Выплата зарплаты из кассы". Выплату начисленной заработной платы можно производить с авансом и без аванса.

Если выплата производится с авансом, то в реквизите "в размере" указывается сумма аванса в процентах от оклада. Платежную ведомость аванса, как и ведомость зарплаты, можно заполнять либо по каждому сотруднику, либо по всем сотрудникам подразделения кнопкой "Заполнить". В обоих случаях сумма аванса будет рассчитываться автоматически.

Если сотрудник не получал зарплату (болезнь, командировка и др.), то в графу "Сумма" ведомости необходимо внести исправление: вместо рассчитанной суммы ввести ноль (0.00).

ЗАДАНИЕ 13-6

Сформировать и отпечатать платежную ведомость за январь 2004 года сотрудникам администрации с использованием документа типовой конфигурации "Выплата зарплаты из кассы”.

Контрольные цифры:

5 837.00 - сумма операции в Журнале операций после записи.

3 662.00 - сумма операции в Журнале операций после проведения.

Для этого:

- командой Документы ^ Зарплата ^ Выплата зарплаты из кассы вывести форму платежной ведомости "Выплата зарплаты из кассы - Новый".

В титульной части расчетной ведомости:

• номер расчетной ведомости оставить "по умолчанию";

• от 31.01.2004;

• на выплату зарплаты;

• порядок выплаты зарплаты выплата через кассу;

• Движение денежных средств Выплата зарплаты;

• Подразделение Администрация;

• щелчком по кнопке Заполнить ввести ФИО сотрудников и суммы к выплате; Сумма "К выплате" рассчитывается автоматически. Она равна текущему остатку счета 70 по данному сотруднику, т. е. учитывает начисление и удержание

• сохранить документ без проведения щелчком по кнопке "Записать".

• сформировать печатную форму платежной ведомости (кнопка Печать) и отпечатать ее (щелчком по пиктограмме ^ Печать или вводом команды Ctrl + Р).

Платежную ведомость не проводить, а закрыть щелчком по кнопке Закрыть.

Бумажная форма платежной ведомости подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и передается кассиру.

Поскольку не все сотрудники получили заработную плату (Чурбанов В.А. в местной командировке), то кассир в строке отсутствующего сотрудника в графе "Примечание" записывает В командировке.

После выплаты заработной платы ведомость закрывается (кассир записывает выданную и депонированную сумму, подписывает ведомость) и передается в бухгалтерию.

Заполненная, но не откорректированная форма документа "Выплата зарплаты из кассы" приведена на рис. 13-10.

В бухгалтерии компьютерная форма платежной ведомости корректируется:

в строке Чурбанова В. А. в графу "Сумма" вместо 2175.00 записывается 0.00, а в графу "Примечание" записывается В командировке. После корректирования ведомость проводится.

ЗАДАНИЕ 13-7

Откорректировать платежную ведомость по факту и провести щелчком по кнопке ОК.

Контрольная цифра: 3662.00 - сумма операции в Журнале операций после проведения.

Для этого:

• открыть ведомость для диалога;

• исправить в графе "К выплате" сумму 2175.00 на 00.

• провести ведомость щелчком по кнопке ОК.

После проведения документа автоматически формируются бухгалтерские проводки в дебет счета 70 и кредит счета 50.1 Проводки с нулевыми суммами не формируются.

Проводки платежной ведомости (рис. 13-11):

Дт. 70 и Кт. 50.1 Доскин Е. Д., Выдано из кассы, 1187.00 Дт. 70 и Кт. 50.1 Шурупов Е. А., Выдано из кассы, 2475.00

Проверьте совпадение контрольной суммы операции с данными Журнала операций (рис. 13-12) графы "Сумма".

ЗАДАНИЕ 13-8

Сформировать и отпечатать платежную ведомость за январь 2004 года сотрудникам производственного персонала с использованием документа типовой конфигурации "Выплата зарплаты из кассы”.

Контрольная цифра: 6 789.00 - сумма операции в Журнале операций после проведения.

Для этого: см. задание 13-6.

Документы "Начисление зарплаты" и "Выплата зарплаты" регистрируются в журнале "Учет заработной платы".

В результате выполнения данного задания в журнале "Учет заработной платы" сформируется запись "Выплата зарплаты" № 2 за 31.01.2004 года с выплаченной суммой 6789.00 рублей (рис.

13-13).

Журнал "Учет заработной платы"

Журнал "Учет заработной платы" предназначен для работы с документами "Начисление зарплаты" и "Выплата зарплаты из кассы".

В журнале "Учет заработной платы" автоматически регистрируются все документы начисления и выплаты заработной платы. Проведенные документы отмечаются "галочкой" в первой графе журнала, не проведенные документы этой пометки не имеют.

Журнал используется для просмотра и формирования документов, связанных с начислением заработной платы: расчетных ведомостей, расчетных листов по начислению заработной платы, реестра документов, входящих в журнал за период выбранного интервала.

ЗАДАНИЕ 13-9

Посмотреть в журнале "Учет заработной платы" регистрацию документов начисления и выплаты зарплаты сотрудникам администрации за январь 2004 года.

Для этого:

- командой Журналы ^ Заработная плата открыть журнал учета заработной платы (рис. 13-13) .

Журнал содержит кнопки формирования специализированных отчетов по учету заработной платы.

Нажатием кнопки "Ведомость" формируются отчеты "Расчетная ведомость" (курсор в строке "Начисл. ЗП") и "Платежная ведомость" (курсор в строке "Выпл. ЗП").

ЗАДАНИЕ 13-10

Сформировать отчет "Расчетная ведомость”. Сформировать отчет "Платежная ведомость".

Для этого:

• для получения расчетной ведомости установить курсор в строку с документом "Начисление заработной платы" от 31.01.2004 и щелкнуть по кнопке Ведомость (рис. 13-14);

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 00000001 за Январь 2004 г.

Не п. п	Сотрудник	Начислено	НДФЛ	К выпл
1	Дескин Ефим Давыдович	1.200.00	13.00	1.
2	Чурбанов Виктор Александрович	2.500.00	325.00	2.
3	Шурупов Евгений Леонидович	2,800.00	325.00	2,
	Итого:	6,500.00	603.00	5,

Рис. 13-14. Сформированный отчет "Расчетная ведомость"

• для получения платежной ведомости установить курсор в строку с документом "Выплата зарплаты" от 31.01.2004 и щелкнуть по кнопке Ведомость (рис. 13-15);

Нажатием кнопки "Расчетные листки" формируются расчетные листы для печати индивидуальных листов, которые выдаются каждому сотруднику вместе с зарплатой.

ЗАДАНИЕ 13-11

Сформировать расчетные листы сотрудникам администрации за январь 2004 года.

Контрольная цифра: 2175.00 - сумма, начисленная к выплате Чурбанову В. А.

Для этого:

• установить курсор в строку с документом "Начисление заработной платы" от

31.01.2004 и щелкнуть по кнопке Расчетные листки (рис. 13-16).

Расчетный листок за Январь 2004 г.

Доскин Ефим Давыдович

табельный номер: 0000000003'. оклад' 1200 должность: Кассир подразделение: Администрэідія

---------------------------------, -.......РГ ¦ - Начислено	1,200-00	Налег на докоды	13-00
К выплате:	1,187-00

Расчетный листок за Январь 2004 г.

Чурбанов Виктор Александрович

табельный номер: 0000000002, оклад. ?305, должность: Главный бухгалтер, подразделение. Администрация

----------------------¹ ----------- ¹ ......гг_ Начислено		—гда-ш-	-Hi	ало г на доходы	325-00
К выплате:		2,175-00

Расчетный листок за Январь 2004 г.

Шурупов Евгений Леонидович

табельный номер. 0000000001, оклад 2300, должность: Ген, директор, подразделение: Администрация

Начислено	2,600-00	Налог на доходы	325-00
К выплате:	2,.-175 JOO

Рис. 13-16. Расчетные листы сотрудников администрации

Нажатием кнопки "Анализ счета 70" формируется отчет "Анализ счета по субконто" для счета 70 за период, к которому относится выбранный документ.

Нажатием кнопки "Реестр" формируется реестр документов, входящих в журнал за период, совпадающий с установленным интервалом журнала. В реестре показываются и документы, помеченные на удаление, но не удаленные.

ЗАДАНИЕ 13-12

Сформировать реестр документов за первый квартал 2004 года.

Результаты выполнения задания 13-12 представлены на рис. 13-17.

А] Реестр документов *

,,,,,,,,,,,, , I-

$ ПОНОВИТЬ ..... НчКШОІІКчІ

^щ////У/7/77777/77777/:-—-¹-

Реестр документов за Январь 2004 г.

№ п.п	Дата	Деьуі.іент	Номер	Сумма	Информация
1	31.01.2004	Начисление зарплата	00000001	6,500-00	Администрация
2	31.01.2004	Начисление зарплата	00000002	7,534-00	Производственный персонал
3	31.01.2004	Выплата зарплаты	00000001	3,662-00	Администрация
4	31.01.2004	Выплата зарплаты	00000002	6,789-00	Производственный персонал
Итого:	24.485-00

Рис. 13-17. Реестр документов за первый квартал 2004 года

С помощью кнопки "Действия" можно получить отчет о проводках документа (отчет о движениях документа), сформировать дерево подчиненных документов (структура подчиненности), а также ввести новый документ на основании текущего документа журнала (ввести на основании).

Начисление заработной платы в феврале 2004 года Начисление заработной платы административно-управленческому и производственному персоналу за февраль 2004 года

Информация № 13-3

02.02.2004 приказом ген. директора ЭПОСа Шурупова Е.Л. зачислены с 01.02.2004 г. в штат по договору гражданско-правового характера с уплатой взносов ФСС от НС и ПЗ следующие сотрудники производственного персонала:

Сотрудники (производственный персонал)
ФИО	Петров Иван Павлович	Сидоров Степан Иванович
Дата приема на работу	01.02.2004	01.02.2004
Дата составления приказа	02.02.2004	02.02.2004
ИНН

Дата рождения	21.05.1972	02.11.1969
Должность	Нач. красильного цеха	Нач. полировочного цеха
Подразделение	Производственный персонал	Производственный персонал
Характер работы	Трудовые отношения установлены Сотрудник является налоговым резидентом
Месячный оклад	2700.00	2500.00
Счет	25	25
Количество детей	нет	2
Вычет	Не предоставляется	Не предоставляется
Выч. на одного реб.		300.00
Нач. налоги с ФОТ	Да	Да
Паспортные данные

ЗАДАНИЕ 13-13

Ввести приказы (два приказа) о приеме на работу Сотрудников производственного персонала предприятия.

Для ЭТОГО: см. раздел "Регистрация приказов о приеме на работу", задание 32.

ЗАДАНИЕ 13-14

Начислить заработную плату сотрудникам администрации за февраль 2004 года. Документ провести.

Контрольная цифра: 6500.00 - цифра в графе "Сумма" журнала операций.

Для ЭТОГО: см. раздел "Начисление заработной платы административноуправленческому персоналу", задание 13-1.

В результате формирования операции начисления заработной платы сотрудникам администрации за февраль 2004 года получим сообщение, подтверждающее успешность его выполнения (рис. 13-18). Проанализируйте это сообщение. Сравните контрольную цифру со значением графы "Сумма" соответствующей строки журнала операций.

Примечание. Программа автоматически начислила к выдаче Чурбанову В.А. заработную плату за январь и февраль 2004 года (рис. 13-19).

ЗАДАНИЕ 13-16

Начислить заработную плату производственному персоналу за февраль 2004 года.

Контрольная цифра: 12734.00 - цифра в графе "Сумма" журнала операций.

Для ЭТОГО: см. раздел "Начисление заработной платы административноуправленческому персоналу", задание 13-1.

Сравните контрольную цифру со значением графы "Сумма" соответствующей строки журнала операций (рис.13-20).

Примечание. В учебном примере (для уменьшения количества повторяющихся заданий) производство и выпуск товарной продукции осуществляет только столярный цех, красильный и полировочный цеха самостоятельную продукцию не выпускают, а участвуют

в создании прибыли столярного цеха.

Так как косвенные затраты со счета 25 списываются на основное производство (счет 20), то в учебном примере они списываются на производство столярного цеха.

Поэтому при начислении заработной платы производственному персоналу в поле "Подразделения" в релизе 454 редакции 4.5 типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 7.7" надо вводить не "Производственный персонал", а "Столярный цех”.

ЗАДАНИЕ 13-17

Исправить в расчетной ведомости № 2 от 31.01.2004 и в расчетной ведомости № 4 от 29.02.2004 в группе "Корреспондирующий счет, аналитика" в строке "Подразделения" выбором из списка подразделение "Производственный персонал" на "Столярный цех".

Для этого:

- открыть расчетную ведомость, заменить подразделение "Производственный персонал" на "Столярный цех" и перепровести документ (щелчком по клавише ОК).

ЗАДАНИЕ 13-18

Сформировать и отпечатать платежную ведомость за февраль 2004 года сотрудникам производственного персонала.

Документ провести.

Контрольная цифра: 11390.00 - сумма операции в Журнале операций после проведения.

Для ЭТОГО: см. раздел "Выплата заработной платы", задание 13-6.

Поскольку расчет заработной платы администрации и производственному персоналу в учебных целях произведен досрочно (в следующих разделах будут рассматриваться хозяйственные операции в период с 10.02.2004 по 28.02.2004), то до момента выдачи зарплаты проводки этих операций надо выключить (кстати, сейчас и денег в кассе для выдачи зарплаты нет).

ЗАДАНИЕ 13-19

Выключить проводки операций выплаты зарплаты администрации и

производственному персоналу за февраль 2004 года.

Контроль: отсутствие желтой окраски значка в служебной графе операции.

Для этого:

• установить курсор в строку с операцией выплаты зарплаты и ввести команду

Действия Выключить проводки.

• убедиться, что значок ,=d. в служебной графе операции выплаты зарплаты "потерял" желтый цвет

Начисление заработной платы рабочим основного производства за февраль 2004 года

Информация № 13-4

10.02.2004 приказом ген. директора ЭПОСа Шурупова Е.Л. зачислены с 12.02.2004 г. в штат по договору гражданско-правового характера с уплатой взносов ФСС от НС и ПЗ следующие работники основного производства:

№	Подразделе ние	Объект аналитического учета	Кол-во ижде- венцев	Дата поступ ления	Месяч ный оклад
РАБОЧИЕ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА
Столярный цех	Столы письменные
1	Василин А.Г.		нет	12.02.2004	4500.00
2	Зуботычкин Н.Н.		нет	12.02.2004	3650.00
Красильный цех	Столы письменные
3	Изюмов Т.Р.		2	12.02.2004	2100.00
4	Тараканов В.К.		1	12.02.2004	1950.00
Полировочный цех	Столы письменные
5	Журавлев Л.В.		3	12.02.2004	2800.00
6	Синицин А.П.		нет	12.02.2004	2400.00
Итого по столам письменным:	17400.00

II II II

Столярный цех	Столы обеденные
7	Червячков Г.Г.	нет	12.02.2004	4300.00
8	Рембрандт С.Д.	1	12.02.2004	3500.00

№	Подразделе ние	Объект аналитического учета	Кол-во ижде- венцев	Дата поступ ления	Месяч ный оклад
Красильный цех	Столы обеденные
9	Костылев К.Ф.		1	12.02.2004	2000.00
10	Штерн Н.И.		2	12.02.2004	1760.00
Полировочный цех	Столы обеденные
11	Парфенюк И.Ю.		2	12.02.2004	5100.00
12	Алиев В. С.		1	12.02.2004	3750.00
Итого по столам обеденным:	20410.00
Столярный цех	Столы кухонные
13	Костоправов Н.И.		нет	12.02.2004	3150.00
14	Владимиров О.Д.		1	12.02.2004	2800.00
Красильный цех	Столы кухонные
15	Грошев Я.А.		нет	12.02.2004	2100.00
16	Восков Т.И.		1	12.02.2004	1900.00
Полировочный цех	Столы кухонные
17	Полеров О.О.		2	12.02.2004	3250.00

18 I Плющев А.Р.		II ²	1 12.02.2004	2800.00
Итого по столам кухонным:	16000.00
ВСЕГО ПО КАТЕГОРИИ:	53810.00

10.02.2004 проведены приказы о приеме на работу с 12.02.2004 г. рабочих основного производства.

29.02.2004 рабочим основного производства:

• начислена заработная плата за февраль;

• начислены налоги с фонда оплаты труда;

• сформирована и отпечатана платежная ведомость за февраль;

• документ (платежная ведомость) не проведен.

Расчет заработной платы рабочим основного производства ничем не отличается (кроме счета затрат) от расчета заработной платы сотрудникам администрации и производственному персоналу.

Для экономии учебного времени приведена сводная ведомость начислений и удержаний заработной платы за февраль 2004 года для всех сотрудников предприятия. Эти данные необходимы для определения полной производственной себестоимости продукции при учете финансовых результатов работы предприятия.

ЗАДАНИЕ 13-20 (не обязательное)

1. Сформировать 18 приказов о приеме на работу рабочих основного производства (Информация № 13-4). (В поле "Дата рождения" можно всем ввести одну и ту же, например, текущую дату).

Справочник "Сотрудники" будет заполнен автоматически.

2. Начислить рабочим основного производства заработную плату за февраль.

3. Сформировать платежную ведомость за февраль рабочим основного производства. Ведомость не проводить.

Сформированные 18 приказов о приеме на работу рабочих основного производства зафиксированы в журнале операций в виде следующих записей (рис. 13-21).

^ Журнал операций (12.02.2004-12.02.2004) : Отбор Приказ о приеме на работу

им

в&|ЕЫ5і

	Дата	Время	Докчмент	Номер	Содержание
ш	12.02.2004	12:00:40	Приказ о приеме на работу	оооооооэ	Приказ о приеме сотр.	Василин А. Г.
ш	12.02.2004	12:00:50	Приказ о приеме на работу	00000010	Приказ о приеме сотр.	Зуботычкин Н. Н.
ш	12.02.2004	12:01:00	Приказ о приеме на работу	00000011	Приказ о приеме сотр.	Изюмов Т. Р.
ш	12.02.2004	12:01:10	Приказ о приеме на работу	00000012	Приказ о приеме сотр.	Тараканов В. К.
а	12.02.2004	12:01:20	Приказ о приеме на работу	00000013	Приказ о приеме сотр.	Журавлев Л. В.
а	12.02.2004	12:01:30	Приказ о приеме на работу	00000015	Приказ о приеме сотр.	СиницинА. П.
ш	12.02.2004	12:01:40	Приказ о приеме на работу	0000001 в	Приказ о приеме сотр.	Червячков Г. Г.
ш	12.02.2004	12:01:50	Приказ о приеме на работу	00000017	Приказ о приеме сотр.	Рембрандт С. Д.
ш	12.02.2004	12:02:00	Приказ о приеме на работу	00000018	Приказ о приеме сотр.	Костылев К.Ф.
ш	12.02.2004	12:02:10	Приказ о приеме на работу	0000001э	Приказ о приеме сотр.	Штерн И.И.
ш	12.02.2004	12:02:20	Приказ о приеме на работу	00000020	Приказ о приеме сотр.	Парфенюк И.Ю.
ш	12.02.2004	12:02:30	Приказ о приеме на работу	00000021	Приказ о приеме сотр.	Алиев В.С.
а	12.02.2004	12:02:40	Приказ о приеме на работу	00000022	Приказ о приеме сотр.	Костоправов Н.И.
а	12.02.2004	12:02:50	Приказ о приеме на работу	00000023	Приказ о приеме сотр.	Владимиров О.Д.
ш	12.02.2004	12:03:00	Приказ о приеме на работу	00000024	Приказ о приеме сотр.	Грошев Я.А.
ш	12.02.2004	12:03:10	Приказ о приеме на работу	00000025	Приказ о приеме сотр.	Восков Т.И.
ш	12.02.2004	12:03:20	Приказ о приеме на работу	0000002G	Приказ о приеме сотр.	По леров А.Р.
ш	12.02.2004	12:03:30	Приказ о приеме на работу	00000027	Приказ о приеме сотр.	Плющев А.Р.

Печать I ffe | ^ Ввести документ Ввести типовую операцию ^ Ввести операцию вручную Сторно

Рис. 13-21. Журнал операций. Отбор приказов о приеме на работу 12.02.2004

Сводная ведомость начислений и удержаний за февраль 2004 года.

№	ФИО	Сумма начислена	Удержано	Начислен ЕСН	К выплате
АДМИНИСТРАЦИЯ
1	Шурупов Е.Л.	2800	325	996,8	2475
2	Чурбанов В.А.	2500	325	890	4350
3	Доскин Е.Д.	1200	13	427,2	1187
	ИТОГО:	6500	663	2314	8012
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЕРСОНАЛ
4	Ветров В.П.	3200	377	1139,2	2823
5	Петров П.П.	2700	351	961,2	2349
6	Сидоров С.С.	2500	247	890	2253

II-іі-іі-іі-іг

7	Крохин Д.Ю.	2100	156	747,6	1944
8	Федоров П.П.	2234	213	795,3	2021
	ИТОГО:	12734	1344	4533,3	11390

№	ФИО	Сумма начислена	Удержано	Начислен ЕСН	К выплате
РАБОЧИЕ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА
Столы письменные
9	Василин А.Г.	4500	585	1602	3915
10	Зуботычкин Н.Н.	3650	475	1299,4	3175
11	Изюмов Т.Р.	2100	195	747,6	1905
12	Тараканов В.К.	1950	215	694,2	1735
13	Журавлев Л.В.	2800	247	996,8	2553
14	Синицин А.П.	2400	312	854,4	2088
	ИТОГО:	17400	2029	6194,4	15371
Столы обеденные
15	Червячков Г.Г.	4300	559	1530,8	3741
16	Рембрандт С.Д.	3500	416	1246	3084
17	Костылев К.Ф.	2000	221	712	1779
18	Штерн Н.И.	1760	151	626,56	1609
19	Парфенюк И.Ю.	5100	585	1815,6	4515
20	Алиев В.С.	3750	449	1335	3301

	ИТОГО:	20410	2381	7265,96	18029
Столы кухонные
21	Костоправов Н.И.	3150	410	1121,4	2740
22	Владимиров О.Д.	2800	325	996,8	2475
23	Грошев Я.А.	2100	273	747,6	1827
24	Восков Т.И.	1900	208	676,4	1692
25	Полеров О.О.	3250	345	1157	2905
26	Плющев А.Р.	2800	286	996,8	2514
	ИТОГО:	16000	1847	5696	14153
ВСЕГО ПО КАТЕГОРИИ	53810	6257	19156,36	47553
ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ	73044	8264	26003,66	66955

Наиболее общие итоги по начисленной заработной плате, удержанием на доходы и отчислениям в социальные фонды по всему предприятию можно получить в оборотносальдовой ведомости за февраль 2004 года.

ЗАДАНИЕ 13-21 (не обязательное) Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2004 г. Отчеты ^ Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за февраль 2004 г.

Выписка из оборотно-сальдовой ведомости за февраль 2004 года.

СЧЕТ	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
№	Наименование	Дт	Кр	Дт	Кр	Дт	Кр
68.1	Налог на		1408.00		8264.00		9672.00

	доходы физич. лиц
69	Расчеты по соц. страхованию	4996.11	8443.40	29913.76	26466.47
69.2	Пенсионное обеспечение	3929.52	8443.40	25330.20	20816.32
69.2.1	Федеральный бюджет	1964.76	8443.40	16886.80	10408.16
69.2.2	Страховой ПФ	1445.40		6031.00	7476.40
69.2.3	Накопительный ПФ	519.36		2412.40	2931.76
69.3	Медицинское страхование	505.23		2171.16	2676.39
70	Расчеты по оплате труда	2175.00	8264.00	73044.00	66955.00

Кредитовое сальдо на начало периода по счету 68.1 (1408.00 руб.) - это задолженность предприятия перед бюджетом по налогу с доходов физических лиц за январь. Сумма начисленного подоходного налога по всем сотрудникам предприятия за февраль отражена как кредитовый оборот счета 68.1 и равна 8264.00 руб. Кредитовое сальдо на конец периода - это задолженность перед бюджетом по НДФЛ на 01.03.2004.

Кредитовое сальдо на начало периода по счету 69 (4996.11 руб.) - это задолженность предприятия перед пенсионным фондом за январь. Сумма начисленного взноса в ПФР по всем сотрудникам предприятия за февраль отражена как кредитовый оборот счета 69 и равна 29913.76 руб. Дебетовый оборот счета 69 (8443.40) отражает перечисление части пенсионного взноса в страховой ПФ (6031.00) и Накопительный ПФ (2412.40). Кредитовое сальдо на конец периода - это задолженность перед ПФР на 01.03.2004.

Сумма начисленного ЕСН в части ФОМС по всем сотрудникам предприятия отражена как кредитовый оборот счета 69.3.

Сумма начисленного ФСС в части страхования от НС и ПЗ по всем сотрудникам предприятия отражена как кредитовый оборот счета 69.11.

Кредитовый оборот 73044.00 по счету 70 показывает сумму начисленной заработной платы (это долг перед работниками предприятия), а дебетовый оборот - сумму налоговых начислений на начисленную зарплату за установленный месяц.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 позволяет раскрыть затраты предприятия на оплату труда рабочих основного производства по видам деятельности. Однако, в этом случае начислять зарплату основным рабочим надо не в одной ведомости, а в трех, по каждому цеху отдельно.

ЗАДАНИЕ 13-22 (не обязательное)

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 за февраль 2004 г.

Отчеты ^ ОСВ по счету20 ^ за февраль 2004 г. ^ Затраты на производство ^ Затраты на оплату труда ^ Подразделения

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за февраль 2004 года.

Затраты на оплату труда по подразделениям.

Субконто	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Затраты на оплату труда	53810.00		53810.00
Красильный цех	11810.00		11810.00
Полировочный цех	20100.00		20100.00
Столярный цех	21900.00		21900.00

ЗАДАНИЕ 13-23 (не обязательное)

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 за февраль 2004 г.

Отчеты ^ ОСВ по счету20 ^ за февраль 2004 г. ^ Затраты на производство ^ Затраты на оплату труда ^ Виды номенклатуры.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 за февраль 2004 года.

Затраты на оплату труда по номенклатуре.

Субконто	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Затраты на оплату труда	53810.00		53810.00
Столы обеденные	20410.00		20410.00
Столы	16000.00		16000.00

кухонные
Столы письменные	17400.00		17400.00

ЗАДАНИЕ 13-24

(Для тех, кто не выполнял задания 13-20 - 13-22)

Начисление заработной платы рабочим основного производства за февраль 2004 года произвести вводом операции вручную.

Для этого:

• щелкнуть по кнопке "Ввести операцию вручную".

В табличной части ввести:

• дата 29.02.2004;

• сумма 52810.00;

• содержание Начисление з/пл рабочим ОП.

В табличной части ввести данные из таблицы "Зарплата ОП".

После проведения документа сумму операции исправить на 53810.00.

Зарплата ОП

№	Дт	Субконто Дт	Кт	Субконто Кт	Вал	Кол- во	Вал. Сум	Сумма

		Курс	Сод. Пров.	№ Ж
1		Столы обеденные		<...>				20410.00
20	Затраты на зарплату	70			Начислено з/п	ЗП
Рабочие осн. производ
2	20	Столы кухонные	70	<...>				16000.00
					1 1

		Затраты на зарплату				Начислено з/п	ЗП
Рабочие осн. производ
3	20	Столы письменные	70	<...>				17400.00
Затраты на зарплату			Начислено з/п	ЗП
Рабочие осн. производ
4	20	<...>	68.1	Налог нач/упл				8225.00
					Налог на доходы	ЗП

Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов возникают в связи с освоением производства новых видов продукции, подпиской на техническую литературу, внесением арендной платы за несколько месяцев вперед, оплаты телефона и т. д.

В бухгалтерском учете расходы будущих периодов отражаются следующим образом. В момент совершения расходов сумма расходов относится в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредит счетов материальных, трудовых или денежных средств.

По мере наступления отчетных периодов, относящиеся к ним расходы подлежат списанию на счета производственных затрат. Способы списания расходов зависят от вида расходов. Аналитический учет по видам расходов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов" в разрезе субконто вида "Расходы будущих периодов", которому соответствует одноименный справочник "Расходы будущих периодов".

Расходы будущих периодов списываются либо пропорционально объему выпускаемой продукции (в случае освоения новых производств), либо равными долями в течение периода. (подписка, плата за телефон, арендная плата и т. п.).

Расходы будущих периодов начисляются либо вручную, либо с использованием типовой операции из группы типовых операций "Расходы будущих периодов".

Списание расходов будущих периодов также можно осуществить либо вручную, либо с использованием типовой операции.

Учет затрат по оплате кредитов банка

Согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (ПБУ 10/99), проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), включаются в состав операционных расходов.

Согласно п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного приказом МФ РФ от 08.02.01 № 60н (ПБУ 15/01), начисление процентов по полученным кредитам производится в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре.

В типовой конфигурации программы отсутствуют специальные средства для автоматизации расчетов и ввода операций по оплате кредитов банка. Расчеты можно выполнить вручную, либо с помощью самостоятельно созданной типовой операции.

Содержание раздела